Категория: Бланки/Образцы
Главная Документы ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
Приказ ФНС России от 14.05.2015 N ММВ-7-3/197@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в.
приказом ФНС России
от 14.05.2015 N ММВ-7-3/197@
ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБЫЧУ
Открыть полный текст документа
Документ недоступен на сайте
Данный документ доступен в коммерческой версии системы КонсультантПлюс. Вы можете купить систему или заказать ее бесплатную демонстрацию .
Для ознакомления с текстом данного документа можно обратиться в региональный информационный центр (РИЦ) Сети КонсультантПлюс. расположенный в Вашем городе/регионе.
Дополнительная информация к документу
Дополнительная информация к документу или его части по значку i (разъяснения, комментарии, судебная практика) представлена в коммерческой версии системы КонсультантПлюс.
На сайте возможность недоступна.
В коммерческой версии системы КонсультантПлюс представлены все редакции документа (в том числе с изменениями, не вступившими в силу):
- указан период действия редакции
- можно найти редакцию на определённую дату
- можно сравнить редакции друг с другом
На сайте не представлены редакции документа
Декларацию составляйте по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197. Этим же приказом утвержден Порядок заполнения и электронный формат представления налоговой декларации.
Ситуация: нужно ли подавать декларации по НДПИ, если организация приостановила использование участка недр ?
Если организация признается плательщиком НДПИ, сдавать декларации нужно начиная с месяца, в котором началась фактическая добыча полезных ископаемых (п. 1 ст. 345 НК РФ). До этого момента организация не обязана представлять декларации. Однако законодательство не предусматривает подобного освобождения, если организация приостановила использование участка недр. Следовательно, если организация начала фактическую добычу полезных ископаемых на участке недр, но затем приостановила ее, продолжайте сдавать декларации.
Такой порядок подтверждается письмами Минфина России от 22 ноября 2011 г. № 03-06-05-01/117 и ФНС России от 19 декабря 2011 г. № ЕД-4-3/21564.
Срок сдачиСдавайте декларации не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем). Впервые декларацию по НДПИ сдайте за тот налоговый период, в котором организация начала фактическую добычу полезных ископаемых. Дата получения лицензии на право пользования недрами и дата постановки на учет в качестве плательщика НДПИ для подачи декларации значения не имеют.
Такой порядок предусмотрен пунктами 1 и 2 статьи 345 Налогового кодекса РФ.
ОтветственностьНесвоевременная подача декларации по НДПИ является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.
Куда сдавать декларациюПо общему правилу налоговую декларацию по НДПИ нужно сдавать в инспекцию по местонахождению организации (абз. 2 п. 1 ст. 345 НК РФ).
Если организация стоит на учете в межрегиональной (межрайонной) инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, то представляйте декларации в эту инспекцию. Иностранные организации должны подавать отчетность по месту осуществления ее деятельности через филиалы и представительства, созданные на территории России.
Если организация является участником соглашений о разделе продукции . то декларацию она представлять не должна.
Такие правила установлены пунктами 1.2 и 1.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.
Способы сдачиДекларацию по НДПИ можно сдать в инспекцию:
Об этом говорится в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.
Внимание: за несоблюдение установленного способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение. Об этом говорится в статье 119.1 Налогового кодекса РФ.
Состав декларацииДекларация по НДПИ включает в себя:
Обязательными для включения в декларацию являются титульный лист и разделы, для заполнения которых у организации есть соответствующие показатели. Если организация не совершала операций, данные по которым должны быть отражены в том или ином разделе, эти разделы сдавать не нужно (п. 2.3 Порядка).
Например, раздел 6 заполняйте, только если при определении налоговой базы оценка стоимости добытого полезного ископаемого была произведена расчетным способом, а раздел 7 – если организация рассчитывает НДПИ при добыче угля и использует налоговый вычет.
Об этом сказано в пунктах 1.1 и 2.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.
Стоимостные показатели в декларации отражайте с учетом установленного формата ячеек. Если строки предусматривают разделение на целую и дробную части, вписывайте показатели в рублях и копейках. Если такого разделения нет, значения стоимостных показателей указывайте в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасывайте, а 50 коп. и более округляйте до полного рубля.
Заполнять поля декларации нужно слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Для отрицательных чисел указывается знак «-» (минус) в первом знакоместе слева. Если декларация заполняется с помощью программного обеспечения, то значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.
Независимо от количества заполняемых разделов в декларации используется сквозная нумерация страниц (начиная с титульного листа). Порядковый номер страницы указывается слева направо начиная с первого (левого) знака (например, «033» – для тридцать третьей страницы).
Каждому показателю декларации соответствует одно поле, предназначенное для определенного количества знаков.
В декларации не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или другого аналогичного средства. Кроме того, запрещена двусторонняя печать декларации и скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя.
Такие правила установлены пунктами 2.2 и 2.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.
Титульный листНа титульном листе укажите:
Если организация предоставляет декларацию по местонахождению организации, то используйте значения ИНН и КПП из свидетельства о постановке на учет по форме № 1-1-Учет (крупнейшие налогоплательщики – из уведомления по форме № 9-КНУ, иностранные организации – из свидетельства по форме № 11СВ-Учет;
Титульный лист должен содержать дату заполнения отчетности, а также печать организации и подпись лица, заверяющего достоверность и полноту указанных в декларации сведений. Если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель организации, то к декларации приложите доверенность, подтверждающую его полномочия.
Такой порядок предусмотрен пунктом 2.6 и разделом III Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.
Раздел 1В разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» декларации укажите:
Об этом сказано в пунктах 4.1–4.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.
Если полезное ископаемое добывается на территории нескольких субъектов РФ, то сумму налога по каждому ОКТМО рассчитайте пропорционально доле полезного ископаемого, добытого на определенном участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого (п. 4.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197).
Если организация добывает разные полезные ископаемые в различных регионах, в разделе 1 декларации может не хватить строк для перечисления всех необходимых показателей. В таком случае раздел 1 составьте на нескольких страницах. Об этом сказано в пункте 4.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.
Раздел 2Раздел 2 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья» заполните отдельно по нефти, добытой на каждом участке недр, предоставленном организации в пользование.
При заполнении раздела 2 укажите:
Подразделы 2.1.1 и 2.1.2 раздела 2 декларации заполните в соответствии с пунктами 5.6 и 5.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.
Такие правила установлены пунктами 5.1–5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.
Раздел 3Раздел 3 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче газа горючего природного и газового конденсата, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья» заполните отдельно по КБК и отдельно по газу и газовому конденсату, добытым на участке недр, предоставленном организации в пользование.
При заполнении раздела 3 укажите:
Подразделы 3.1 и 3.1.1 раздела 3 декларации заполните в соответствии с пунктами 6.9 и 6.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.
Такие правила установлены пунктами 6.1–6.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.
Раздел 4Раздел 4 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья» заполняйте отдельно по каждому виду полезного ископаемого, добытого на каждом новом морском месторождении углеводородного сырья.
При заполнении раздела 4 укажите:
Такие правила установлены пунктами 7.1–7.18 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.
Раздел 5Раздел 5 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля» заполняется по тем полезным ископаемым, НДПИ по которым рассчитывается исходя из стоимости добытого полезного ископаемого и данные о которых не попадают в разделы 2, 3, 4 и 7 декларации. При этом данные о попутном газе, кроме попутного газа, добытого на новом морском месторождении . также включаются в раздел 5.
Раздел 5 заполняйте отдельно по КБК и отдельно по каждому виду полезного ископаемого, добытому на всех участках недр, предоставленных организации в пользование. При заполнении укажите:
Важно: если организация добывает несколько видов полезных ископаемых, налог по которым зачисляется на один КБК и отражается по одному ОКТМО, то сумма строк 150 и 160 подраздела 5 декларации должна соответствовать сумме, указанной в строке 030 раздела 1 декларации по соответствующему ОКТМО и КБК.
Такие правила установлены пунктами 8.1–8.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.
Раздел 6Раздел 6 «Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости» заполняйте по полезным ископаемым, налоговая база по которым определяется исходя из их расчетной стоимости. Раздел заполните в единственном экземпляре независимо от количества добытых полезных ископаемых, стоимость которых оценивается указанным способом.
При заполнении раздела 6 укажите:
Такие правила установлены пунктами 9.1–9.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.
Раздел 7Раздел 7 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче угля по участку недр» заполните отдельно по соответствующему КБК и отдельно по каждому участку недр, на которых был добыт уголь. При заполнении раздела укажите:
В подразделе 7.1 нужно указать количество добытого угля отдельно по каждому его виду, а в подразделе 7.2 – данные для расчета НДПИ по каждому участку недр (подп. 10.7–10.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197).
Подраздел 7.3 заполните, только если расходы на обеспечение безопасных условий труда превысили предельную сумму налогового вычета и эту сумму превышения организация собирается учитывать в последующих налоговых периодах.
Такие правила установлены пунктами 10.1–10.9 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.
Пример заполнения декларации по НДПИ при добыче природного строительного песка. Налог рассчитан исходя из стоимости добытого полезного ископаемого
АО «Альфа» (ИНН 5008123456, КПП 500801001) занимается добычей и реализацией природного строительного песка на основании лицензии (МОС 26853 ТЭ).
В январе организация добыла 28 940 тонн песка и реализовала:
– 12 000 т – по цене 236 руб./т (в т. ч. НДС – 36 руб.);
– 14 500 т – по цене 330 руб./т (в т. ч. НДС – 50 руб.).
Выручка от реализации (без НДС) составила 6 460 000 руб. (12 000 т × (236 руб./т – 36 руб./т)) + (14 500 т × (330 руб./т – 50 руб./т)).
Расходы на доставку песка до покупателей в январе составили 634 100 руб.
Ставка НДПИ по природному строительному песку – 5,5 процента.
Бухгалтер рассчитал НДПИ исходя из сложившихся за январь цен реализации песка.
Стоимость 1 тонны добытого песка для расчета НДПИ составила:
((12 000 т × (236 руб./т – 36 руб./т)) + (14 500 т × (330 руб./т – 50 руб./т) – 634 100 руб.). (12 000 т + 14 500 т) = 219,85 руб./т.
Налоговая база по НДПИ за январь равна 6 362 459 руб. (219,85 руб./т × 28 940 т).
Сумма НДПИ к уплате в бюджет по итогам января составила:
6 362 459 руб. × 5,5% = 349 935 руб.
КБК НДПИ по общераспространенным полезным ископаемым – 182 1 07 01020 01 1000 110.
Код ОКТМО муниципального образования, где уплачивается налог, – 46634101. В оставшихся пустыми ячейках кода бухгалтер проставил прочерки.
Код вида деятельности по ОКВЭД – 14.21 «Разработка гравийных и песчаных карьеров».
«Альфа» подает декларацию по своему местонахождению (не являясь при этом крупнейшим налогоплательщиком).
26 февраля бухгалтер организации заполнил декларацию по НДПИ и представил ее в территориальную налоговую инспекцию.
Ставки установлены по каждому виду полезных ископаемых статьей 342 Налогового Кодекса РФ.
Изменение ставок с 2016 годаУлучшились условия, при которых коэффициент Ккан равен нулю в отношении участков недр, полностью или частично расположенных в Каспийском море. Эти условия вынесены в отдельный подпункт 9 пункта 4 статьи 342.5 НК РФ.
В отношении нефти, добытой на этих участках недр, коэффициент Ккан сохраняет нулевое значение до 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором наступило одно из перечисленных в НК РФ обстоятельств. Таким обстоятельством является, например, достижение определенного уровня накопленного объема добычи нефти (за исключением накопленного объема на новых морских месторождениях на данном участке недр). С 2016 года этот предел составляет 15 млн т. вместо 10 млн т. как было установлено ранее.Базовое значение ставки на период 2016 года равно 857 руб. за 1 т. В прошлом году оно составляло 766 руб. за 1 т. Такое повышение было запланировано пп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ. Кроме того, с 1 января повысилось значение коэффициента Кндпи, который используется при расчете показателя Дм, характеризующего особенности добычи нефти. Теперь согласно пункту 1 статьи 342.5 НК РФ он равен 559 (в 2015 году - 530).
Напомним, базовое значение ставки НДПИ в отношении нефти обессоленной, обезвоженной и стабилизированной умножается на коэффициент Кц, характеризующий динамику мировых цен на нефть. Из полученного произведения затем вычитается величина Дм, характеризующего особенности добычи нефти.Теперь коэффициент Ккм равен 5,5. В прошлом году он составлял 4,4. Такое повышение было запланировано пунктом 15 статьи 342.4 НК РФ.
Напомним, базовое значение ставки НДПИ в отношении газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья умножается на коэффициент Ккм, а также на базовое значение единицы условного топлива Еут и коэффициент Кс, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья.
"О внесении изменений в часть первую и статьи 342.4 и 342.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
Налоговый вычет по НДПИСтатья 343.1 Налогового кодекса РФ регулирует право налогоплательщика на получение налогового вычета - можно по своему выбору уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период при добыче угля на участке недр, на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов налогоплательщика в налоговом периоде и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля на данном участке недр.
В налоговый вычет включаются следующие расходы:Право на применение данного налогового вычета непосредственно связано с обязанностью налогоплательщика НДПИ - работодателя обеспечивать безопасные условия труда и их охрану.
Порядок признания расходов в целях применения данного вычета должен быть отражен в учетной политике для целей налогообложения.
Документы: Порядок и сроки уплаты налога, отчетностьПо итогам месяца исчисляется сумма налога отдельно по каждому виду добытых полезных ископаемых. Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.
Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пользователи недр уплачивают регулярные платежи ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, равными долями в размере одной четвертой от суммы платежа, рассчитанного за год (Закон РФ от 21.02.1992 N 2395-1).
Порядок и условия взимания регулярных платежей за пользование недрами с пользователей недр устанавливаются Правительством РФ, а суммы этих платежей направляются в федеральный бюджет.
Декларация по НДПИ представляется в налоговый орган по месту нахождения российской организации, месту жительства индивидуального предпринимателя, месту осуществления деятельности иностранной организации через филиалы и представительства, созданные на территории РФ.
Обязанность представления налоговой декларации возникает, начиная с налогового периода, в котором стала осуществляться фактическая добыча полезных ископаемых. Представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговую декларацию по НДПИ можно подавать как в бумажном, так и в электронном виде.
Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации и расчеты только в электронной форме. Это же правило распространяется и на крупнейших налогоплательщиков.
С полным списком федеральных операторов электронного документооборота. действующих на территории определенного региона, можно ознакомиться на официальном сайте Управления ФНС России по субъекту РФ.
Документы:(ред. от 14.11.2013) "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронном виде и порядка ее заполнения"
(ред. от 28.12.2013) "О недрах" (с изм. и доп. вступ. в силу с 01.01.2014)
"Об утверждении формы расчета регулярных платежей за пользование недрами и порядка его заполнения"
(ред. от 22.04.2009) "О порядке и условиях взимания регулярных платежей за пользование недрами с пользователей недр, осуществляющих поиск и разведку месторождений на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации"
НДПИ: что нового в 2016 году? С 1 января 2016 года:"О внесении изменений в часть первую и статьи 342.4 и 342.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"