Рейтинг: 4.9/5.0 (1849 проголосовавших)Категория: Бланки/Образцы
Когда можно получить вычет
Вычет при покупке жилья можно получить только один раз в жизни и только по одному объекту недвижимости. При этом не важно, когда было куплено жилье. Для получения вычета нужно, чтобы из документов гражданина на жилье (договоров, чеков, квитанций и др.) было видно, что им на территории РФ был построен жилой дом или на территории РФ приобретен :
(или ) жилой дом, квартира, комната, доля в них;
(или ) земельный участок, на котором расположен жилой дом или который предназначен для строительства жилья.
(!) При приобретении земельного участка с домом предоставляется один вычет на всю покупку (Письмо ФНС России от 27.06.2011 N ЕД-3-3/2168; Письмо Минфина России от 02.11.2011 N 03-04-05/7-850).
(!) Вычет может быть предоставлен и при мене жилья (Письмо Минфина России от 19.08.2011 N 03-04-08/4-150).
(!) Вычет не положен, если жилье приобретено у взаимозависимого лица (Статья 20 НК РФ), например у супруга, родителя, ребенка (в том числе усыновленного), сестры, брата, опекуна (попечителя), подопечного (Статья 2 Семейного кодекса РФ; Письмо Минфина России от 04.08.2011 N 03-02-08/86), или если жилье куплено за счет сумм материнского капитала и субсидий (других выплат, полученных из бюджетов всех уровней).
Какие документы на жилье должны быть, чтобы получить вычет
В зависимости от того, какое жилье было куплено, понадобятся:
- при покупке в строящемся доме квартиры, комнаты, доли в них:
(или ) договор о приобретении жилья (прав на него) и акт о передаче жилья;
(или ) свидетельство о праве собственности;
- при покупке в готовом доме квартиры, комнаты, доли в них - свидетельство о праве собственности на объект недвижимости;
- при строительстве/покупке жилого дома (доли в нем) - свидетельство о праве собственности на дом (доли в нем), в том числе недостроенный;
- при покупке земельных участков - свидетельство о праве собственности и на землю, и на жилой дом.
В любом случае потребуются платежные документы, подтверждающие расходы на приобретение жилья и уплату процентов по жилищным кредитам (банковские выписки, квитанции к приходным ордерам, товарные и кассовые чеки и т.д.). Плательщиком в них должен быть указан тот, кто претендует на вычет (Письма Минфина России от 29.04.2010 N 03-04-05/9-240, от 19.05.2011 N 03-04-05/7-364) (кроме случаев, когда жилье приобретено в совместную собственность супругами (Письмо Минфина России от 08.07.2010 N 03-04-05/7-384)).
Какую сумму можно будет вернуть, воспользовавшись вычетом
Максимально можно вернуть 260 тыс. руб. (если не было ипотечного кредита). Конкретное значение рассчитывается как 13% от суммы имущественного вычета. Она складывается:
- из подтвержденных расходов на строительство и/или покупку жилья (земли). То есть у вас должны быть договоры и/или платежные документы - чеки, квитанции, счета и т.д. которые подтверждают, что вы действительно потратили деньги на покупку жилья и его благоустройство. Кроме того, при покупке без отделки (что должно быть указано в договоре) (Письмо Минфина России от 25.03.2011 N 03-04-05/9-190) квартиры, комнаты, доли в них в сумму вычета включаются также подтвержденные расходы на отделочные работы и материалы, проектно-сметную документацию по отделке. При строительстве дома или покупке недостроенного дома в сумму вычета входят расходы на оформление проектно-сметной документации, строительные и отделочные материалы, работы, услуги, а также подключение к коммуникациям (газ, вода и т.д.). С учетом всех расходов сумма вычета не может превышать 2 млн руб. (отсюда и формируется сумма в 260 тыс. руб. 2 млн руб. x 13%);
- из уплаченных процентов по целевому жилищному кредиту (займу) и кредиту, предоставленному банком для перекредитования целевого, если таковые были. Лимита по сумме процентов для вычета нет. Другими словами, сколько процентов по кредиту(ам) заплатили, на такую сумму и можно заявить вычет (проценты по кредиту x 13%).
Таким образом, если в кредит никакие деньги на покупку жилья не предоставлялись, то по квартире, например, за 2 млн руб. можно будет вернуть 260 тыс. руб. (2 млн руб. x 13%), по квартире за 3 млн руб. и более - тоже 260 тыс. руб.
Другие расходы, в том числе связанные с получением кредита (оформление и регистрация прав собственности, страхование объекта недвижимости, комиссии банку по ведению счета и др.), при определении суммы вычета не учитываются (Письма Минфина России от 27.04.2010 N 03-04-05/9-226, от 16.03.2011 N 03-04-05/7-150).
Примечание
Если в свидетельстве о праве собственности (акте о передаче построенного жилья) указана дата с 1 января 2003 г. до 1 января 2008 г. то максимальный размер вычета, который можно будет получить, - 1 млн руб. (Подпункт 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (ред. действовавшая до 01.01.2008); Письмо Минфина России от 19.07.2010 N 03-04-05/9-403), если же указана дата до 1 января 2003 г. - 600 тыс. руб. (Подпункт 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (ред. действовавшая до 01.01.2003)).
Какой вычет положен, если жилье куплено на несколько человек
В этом случае сумма вычета определяется так:
(если ) жилье приобретено в долевую собственность. то вычет в вышеуказанном размере распределяется между собственниками пропорционально их долям (Письмо Минфина России от 02.11.2011 N 03-04-05/7-844). Если жилье было приобретено в долевую собственность родителем и несовершеннолетним ребенком, то родитель может получить вычет и за себя, и за своего ребенка (Письмо Минфина России от 07.11.2011 N 03-04-05/5-868). В какую собственность приобретено жилье и какова доля собственника при долевой собственности, указывается в свидетельстве о праве собственности;
(если ) жилье приобретено в совместную собственность. то вычет распределяется между собственниками (супругами) по их желанию. Доли, в которых они решили получать вычет, указываются в заявлении на вычет, подписанном обоими супругами (Письмо Минфина России от 29.03.2011 N 03-04-05/9-197).
Аналогично распределяется вычет по процентам, уплаченным по кредиту (Письмо Минфина России от 01.09.2010 N 03-04-05/6-512).
Куда обратиться для получения вычета
Есть два варианта:
(или ) в налоговую инспекцию по месту жительства (Пункт 2 ст. 220, п. 2 ст. 78 НК РФ). Через налоговую можно вернуть НДФЛ. уплаченный ранее с доходов работника. А если уплаченного налога не хватит для использования вычета в полном объеме, то вычет может предоставляться и в последующие годы (по налогу, который к тому моменту уже будет уплачен в бюджет);
(или ) в бухгалтерию своего работодателя (Пункт 3 ст. 220 НК РФ; ст. 20 ТК РФ; Письмо Минфина России от 30.06.2011 N 03-04-06/3-157). Работодатель при предоставлении имущественного вычета не удерживает НДФЛ из последующих доходов работника, и тот получает всю начисленную зарплату на руки. Но прежде чем идти в бухгалтерию за вычетом, нужно получить в своей налоговой инспекции уведомление о подтверждении права на имущественный вычет, которое выдается для конкретного работодателя.
(!) Если вы работаете по гражданско-правовому договору, то получить вычет у своего заказчика (нанимателя) вы не сможете.
(!) Обращаться за вычетом в инспекцию выгоднее в том случае, когда полный пакет документов для вычета был собран к концу года.
Совет
Если право на социальный (Пункт 1 ст. 219 НК РФ) и имущественный вычеты возникло в один и тот же год, а доходы за этот год не превышают 2 млн руб. то за имущественным вычетом лучше обратиться в инспекцию. Ведь получая его у работодателя, работник вернет весь НДФЛ и потеряет право заявить социальный вычет, а перенести этот вычет на последующие годы нельзя (Письмо ФНС России от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@).
Как получить в налоговой инспекции уведомление о праве на вычет
Налоговая должна выдать уведомление о подтверждении права на вычет в течение 30 календарных дней со дня, когда гражданин представит в инспекцию лично:
- копии и оригиналы документов на жилье (указанных в начале статьи);
- заявление о подтверждении права на имущественный вычет (Пункт 3 ст. 220 НК РФ), которое может быть составлено следующим образом.
В Инспекцию ФНС России по г. Москве N 29
от Домашнего Михаила Владимировича,
проживающего по адресу: г. Москва,
ул. Лобачевского, д. 64, кв. 102,
тел. 430-43-00, ИНН 772901631770,
паспорт серии 45 05 N 123654,
выдан ТП УФМС N 62 г. Москвы 23.11.2010
Заявление на получение подтверждения права на имущественный налоговый вычет
В соответствии с пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 220 НК РФ прошу подтвердить мое право на имущественный налоговый вычет в размере 2 млн руб. по доходам 2012 г. в связи с покупкой квартиры, расположенной по адресу: г. Москва, ул. Никулинская, д. 31, кв. 229, и предоставить мне уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет для представления его по месту работы в ООО "Жилье всем", ИНН 713245333, КПП 771301001.
К заявлению прилагаю:
- копию договора купли-продажи квартиры;
- копию банковской выписки о перечислении денег с моего счета на счет продавца за указанную квартиру;
- копию свидетельства о праве собственности.
17 января 2012 г. Домашний М.В. Домашний
Какие документы нужно представить в бухгалтерию для получения вычета
Понадобятся:
- уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественный вычет (Пункт 3 ст. 220 НК РФ; форма утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@) из налоговой инспекции. Оно действительно в любом подразделении организации (Письмо Минфина России от 07.09.2011 N 03-04-06/4-209). Обратиться за вычетом можно сразу после получения уведомления, подтверждающего право на вычет;
- заявление на получение вычета в произвольной форме на имя руководителя организации (Пункт 4 ст. 220 НК РФ). Образец заявления мы приводим ниже.
Директору ООО "Жилье всем"
Новосельцеву А.Е.
от инженера-проектировщика
Домашнего М.В.
В соответствии с пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 220 НК РФ прошу предоставить мне имущественный налоговый вычет в размере 2 млн руб. в связи с покупкой квартиры. Уведомление из налоговой инспекции о подтверждении моего права на имущественный налоговый вычет в ООО "Жилье всем" прилагаю.
28 февраля 2012 г. Домашний М.В. Домашний
Примечание
При смене работы в течение года для дальнейшего пользования вычетом в новой организации нужно будет получить новое уведомление о подтверждении права на вычет (Письмо Минфина России от 25.08.2011 N 03-04-05/7-599), оформленного на другого работодателя.
Когда работодатель начнет предоставлять вычет
Работодатель начнет предоставлять вычет с того месяца, в котором получит от работника уведомление из налоговой и заявление на вычет. Иными словами, с этого месяца он не будет удерживать НДФЛ из доходов работника до тех пор, пока его совокупный доход (начиная с первого месяца предоставления вычета) не превысит сумму имущественного вычета. Работодатель не возвращает НДФЛ за период с начала года до месяца, в котором работник написал заявление (Письма Минфина России от 22.08.2011 N 03-04-06/1-190; от 09.07.2010 N 03-04-05/7-385). То есть если вы принесете в бухгалтерию документы на вычет в начале июня, то с июня до конца года работодатель не будет удерживать с ваших доходов НДФЛ, но за период с января по май уплаченный в бюджет налог он вам не вернет.
Если до конца года вычет использован не полностью (к примеру, сумма доходов за год составила менее 2 млн руб.), то оставшаяся часть вычета переносится на следующие годы, в течение которых можно будет вернуть налог. При этом уведомление из инспекции нужно обновлять ежегодно, поскольку выдается оно на 1 год. Для получения нового подтверждения на вычет на следующий год достаточно представить в налоговую заявление и справку по форме 2-НДФЛ (Форма утверждена Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@; Письма Минфина России от 13.04.2011 N 03-04-05/7-252, от 11.08.2011 N 03-04-05/7-560).
Какие документы необходимо представить
Понадобятся:
- документы на жилье (указанные в начале статьи);
- справки по форме 2-НДФЛ (Форма утверждена Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@; п. 3 ст. 230 НК РФ; Письмо УФНС России по г. Москве от 08.06.2010 N 20-14/4/060462@) от всех работодателей. Они должны быть за те годы, по доходам которых вы хотите получить вычет;
- декларации по форме 3-НДФЛ, заполненные на основании справок 2-НДФЛ (Форма утверждена Приказом ФНС России от 25.11.2010 N ММВ-7-3/654@; п. 2 ст. 220, п. 1 ст. 229 НК РФ), также за годы, по доходам которых вы хотите получить вычет;
- заявление на предоставление имущественного вычета. Оно составляется в произвольной форме, например так.
В Инспекцию ФНС России по г. Москве N 29
от Домашнего Михаила Владимировича,
проживающего по адресу: г. Москва,
ул. Лобачевского, д. 64, кв. 102,
тел. 430-43-00, ИНН 772901631770
Заявление о предоставлении имущественного налогового вычета
В соответствии с пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 220 НК РФ прошу предоставить имущественный налоговый вычет за 2010 г. в размере суммы доходов, полученных в 2010 г. в связи с покупкой квартиры, расположенной по адресу: г. Москва, ул. Никулинская, д. 31, кв. 229. К заявлению прилагаю:
- копию договора купли-продажи квартиры;
- копию банковской выписки о перечислении денег с моего счета на счет продавца за указанную квартиру;
- копию свидетельства о праве собственности.
14 ноября 2011 г. Домашний М.В. Домашний
- заявление на возврат налога (Пункт 6 ст. 78 НК РФ). В некоторых инспекциях это заявление при сдаче общего пакета документов налоговики не принимают и просят написать его после того, как проведут камеральную проверку декларации 3-НДФЛ. Шапка заявления будет такая же, как и в заявлении о предоставлении вычета.
Заявление на возврат налога
На основании п. 6 ст. 78 НК РФ в связи с предоставлением имущественного налогового вычета прошу вернуть мне налог на доходы физических лиц за 2010 г. на счет:
N 42308810838039091234
Московский банк Сбербанка России ОАО г. Москва
Р/с 40702810838110104803
БИК 044525225, Сбербанк России ОАО, г. Москва
К/с 30101810400000000225
27 февраля 2012 г. Домашний М.В. Домашний
Совет
Лучше передать документы на вычет инспектору лично в руки. Хотя направить документы в налоговую инспекцию можно и ценным письмом с описью вложения. Но, во-первых, не стоит отправлять по почте оригиналы ваших документов на жилье. А во-вторых, таким образом вряд ли получится сэкономить время, потому что потом все равно придется посетить налоговиков с оригиналами документов (а их обязательно захотят своими глазами увидеть контролеры).
Когда можно подать документы на вычет
Обращаться в налоговую за вычетом можно начиная с 1 января года, следующего за тем, в котором гражданин собрал все документы, подтверждающие приобретение им жилья (Пункт 2 ст. 220 НК РФ; Письмо ФНС России от 23.06.2010 N ШС-20-3/885), и позднее - срок обращения за вычетом не ограничен. Проще всего получить имущественный вычет за период начиная с года, когда оформлены все документы на жилье (появилось право на вычет), и в последующие годы (Письмо Минфина России от 02.11.2011 N 03-04-05/9-833). Но вы можете написать заявление на возврат налога, уплаченного за 3 года, предшествующих году подачи этого заявления (Пункт 7 ст. 78 НК РФ). И налоговики должны будут вам его вернуть.
Когда инспекция должна вернуть налог
В течение 3 месяцев после представления всех документов будет проходить камеральная проверка декларации по НДФЛ (Пункт 2 ст. 88 НК РФ). После этого заявление на возврат налога будет считаться принятым налоговиками (Пункт 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98). В течение месяца с момента, как заявление принято, налог должен быть возвращен. Но с возвратом налоговики могут и затянуть, поэтому лучше им периодически звонить.
Вычет позволит вернуть до 260 тыс. руб. а при ипотечном кредитовании - даже больше. И неважно, сколько лет прошло с момента получения свидетельства о праве собственности.
о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с продажей жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности более 3-х лет
В ИФНС России по Советскому району г. Челябинска
от Сидоровой Анны Степановны,
зарегистрированной по адресу:
г. Челябинск, ул. Цвиллинга, 35, 29
паспорт: 75 03 135649,
выдан УВД Советского района г. Челябинска 12.02.2003;
раб. тел. 264-02-03, дом. тел. 267-10-10
ЗАЯВЛЕНИЕ
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации прошу предоставить имущественный налоговый вычет по доходам, полученным в 2008 году в связи с продажей квартиры, находившейся в собственности более 3 лет.
20 апреля 2009 года Сидорова /Сидорова А.С./
о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с продажей жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности менее 3-х лет (для расчета вычета в пределах 1 000 000 рублей)
В ИФНС России по Советскому району г. Челябинска
от Сидоровой Анны Степановны,
зарегистрированной по адресу:
г. Челябинск, ул. Цвиллинга, 35, 29
паспорт: 75 03 135649,
выдан УВД Советского района г. Челябинска 12.02.2003;
раб. тел. 264-02-03, дом. тел. 267-10-10
ЗАЯВЛЕНИЕ
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации прошу предоставить имущественный налоговый вычет по доходам, полученным в 2008 году в связи с продажей жилого дома, находящегося в собственности менее 3-х лет.
14 апреля 2009 года Сидорова /Сидорова А.С./
о предоставлении имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов
в связи с продажей жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе
В ИФНС России по Советскому району г. Челябинска
от Сидоровой Анны Степановны,
зарегистрированной по адресу:
г. Челябинск, ул. Цвиллинга, 35, 29
паспорт: 75 03 135649,
выдан УВД Советского района г. Челябинска 12.02.2003;
раб. тел. 264-02-03, дом. тел. 267-10-10
ЗАЯВЛЕНИЕ
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации прошу уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода от продажи земельного участка.
20 апреля 2009 года Сидорова /Сидорова А.С./
о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с продажей
иного имущества, находящегося в собственности более 3-х лет
В ИФНС России по г. Копейску
от Иванова Ивана Ивановича,
зарегистрированного по адресу:
г. Копейск, ул. Урицкого, 121, а, 123
паспорт: 75 00 934806,
выдан УВД г. Копейска 17.12.2005;
раб. тел. 7-02-03, дом. тел. 7-02-01
ЗАЯВЛЕНИЕ
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации прошу предоставить имущественный налоговый вычет по доходам, полученным в 2008 году в связи с продажей принадлежавшего мне более 3 лет (дата приобретения - 12 апреля 2004 года) автомобиля марки «Lexus RX 400 h».
30 апреля 2009 года Иванов /Иванов И.И./
о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с продажей
имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет
(для расчета размера имущественного налогового вычета с учетом ограничения в 125 000 рублей по каждому объекту продажи)
В ИФНС России по г. Копейску
от Иванова Ивана Ивановича,
зарегистрированного по адресу:
г. Копейск, ул. Урицкого, 121, а, 123
паспорт: 75 00 934806,
выдан УВД г. Копейска 17.12.2005;
раб. тел. 7-02-03, дом. тел. 7-02-01
ЗАЯВЛЕНИЕ
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации прошу уменьшить сумму дохода от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет, на размер имущественного налогового вычета (но не более 125 000 рублей по каждому объекту продажи).
24 апреля 2009 года Иванов /Иванов И.И./
о предоставлении имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов
в связи с продажей иного имущества
В ИФНС России по г. Копейску
от Иванова Ивана Ивановича,
зарегистрированного по адресу:
г. Копейск, ул. Урицкого, 121, а, 123
паспорт: 75 00 934806,
выдан УВД г. Копейска 17.12.2005;
раб. тел. 7-02-03, дом. тел. 7-02-01
ЗАЯВЛЕНИЕ
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации прошу уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода от продажи гаража.
30 апреля 2009 года Иванов /Иванов И.И./
о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением
жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них
В ИФНС России по Советскому району г. Челябинска
от Сидоровой Анны Степановны,
зарегистрированной по адресу:
г. Челябинск, ул. Цвиллинга, 35, 29
паспорт: 75 03 135649,
выдан УВД Советского района г. Челябинска 12.02.2003;
раб. тел. 264-02-03, дом. тел. 267-10-10
ЗАЯВЛЕНИЕ
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации прошу предоставить имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры.
05 июня 2009 года Сидорова /Сидорова А.С./
Примерный перечень сведений, указываемых налогоплательщиком в заявлении на предоставление имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, у работодателя
(Письмо ФНС России от 07.08.2008 № ШС-14-3/209дсп@)
В инспекцию ФНС России № __________________
по _________________________________области (краю)
Документ, удостоверяющий личность:____________
Серия и номер документа, удостоверяющего
Кем выдан __________________________________
Дата выдачи документа _______________________
проживающего (ей) по адресу:__________________
_____________________________________________телефоны: домашний _________________________
рабочий ___________________________
ЗАЯВЛЕНИЕ
Прошу в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации подтвердить право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 200_____ год в сумме ___________________ рублей, израсходованной на приобретение (новое строительство) комнаты, квартиры, жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или _________ доли (долей) комнаты, квартиры, жилого дома по адресу: ___________________________________________________________________________________________,
а также в сумме рублей, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным на приобретение (новое строительство) комнаты, квартиры, жилого дома или доли (долей) в них, у налогового агента: ____________________________________________________________________________________
(полное наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя)
ИНН налогового агента:
КПП налогового агента:
Имущественным налоговым вычетом в связи с приобретением (новым строительством) вышеуказанного объекта пользовался (не пользовался) за год (ы),
размер предоставленного налогового вычета рублей.
К заявлению прилагаю следующие документы:
-договор купли-продажи комнаты, квартиры (жилого дома) или договор на приобретение прав на комнату, квартиру в строящемся доме (указываются реквизиты договора);
-акт о передаче комнаты, квартиры (указываются реквизиты акта );
-свидетельство о государственной регистрации права на комнату, квартиру или долю (доли) в них (указываются реквизиты свидетельства);
-свидетельство о государственной регистрации права на жилой дом (в том числе не оконченный строительством) или долю (доли) в нем (указываются реквизиты свидетельства);
- договор целевого кредита или договора целевого займа;
-письменное заявление о договоренности совладельцев - участников сделки о распределении между ними размера имущественного налогового вычета (включая заявление в отношении доли (долей) несовершеннолетних детей), если жилье приобретается в общую совместную собственность;
-платежные документы (указываются реквизиты документов);
Примерный перечень документов, необходимых для получения
имущественного налогового вычета в связи с продажей имущества
Примерный перечень документов, необходимых для получения
имущественного налогового вычета в связи с приобретением
жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них
Перечень расходов, которые могут учитываться в суме имущественного налогового вычета при приобретении
жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них
При новом строительстве либо приобретении жилого дома или доли (долей) в нем
При приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них
В последнее время появилось несколько новых разъяснений ФНС и Минфина о налоговых вычетах у работодателя. Читайте свежий обзор рекомендаций, которые помогут правильно предоставить вычеты по НДФЛ и не ошибиться с расчетом.
Заявление на имущественный вычет в середине годаПолучить имущественный вычет по НДФЛ в связи с покупкой квартиры гражданин может как лично в инспекции, так и через своего работодателя. Для многих работников второй способ является более выгодным. Ведь в этом случае можно не ждать окончания года, чтобы отчитаться перед инспекцией. Вычет у работодателя можно получить и в середине года, передав ему соответствующее уведомление из инспекции (п. 8 ст. 220 НК РФ ).
Возникает вопрос: нужно ли работодателю уменьшить облагаемый НДФЛ доход сотрудника начиная с того месяца, когда он принес в бухгалтерию соответствующее уведомление, или придется пересчитать исчисленные ранее в текущем году суммы налога?
Минфин России настаивает, что работодателю не нужно производить такой перерасчет. В письме от 04.03.13 № 03-04-06/6393 финансовое ведомство разъяснило следующее:
«При обращении налогоплательщика за предоставлением имущественного налогового вычета, например, в марте указанный вычет начинает предоставляться ему с марта применительно ко всей сумме дохода, полученного налогоплательщиком нарастающим итогом с начала года, включая январь и февраль».
Однако суды нередко придерживаются иной точки зрения. Так, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 21.04.14 № А56-40817/2013 признал действия работодателя правомерными. В этом деле компания предоставила сотруднику имущественный вычет за весь налоговый период (с начала года) после получения уведомления о праве на вычет. Суд посчитал, что работодатель как налоговый агент обязан предоставить налоговый вычет с начала календарного года независимо от того, в каком месяце работник получил уведомление из инспекции и передал его работодателю совместно с заявлением на получение имущественного вычета.
В пользу работодателя высказались и суды других округов (например, постановление ФАС Уральского округа от 18.06.14 № Ф09-3828/14 и рекомендации Научно-консультативного совета по вопросам применения налогового законодательства, одобренные Президиумом ФАС Волго-Вятского округа, протокол заседания от 09.07.13 № 5).
Таким образом, если компания решит пересчитать налоговые обязательства сотрудника, который в середине года представил уведомление о праве на имущественный вычет, риск возникновения претензий контролеров очень высок. Но шанс отстоять свою правоту в суде есть.
Перенос остатка вычета при покупке квартиры на следующий годЕсли в течение года, когда у физлица возникло право на вычет, работник не смог возместить уплаченный при покупке квартиры налог в полном объеме, он вправе перенести остаток вычета на следующий налоговый период. Минфин России разъяснил, что в этом случае налогоплательщик обращается в инспекцию с заявлением о представлении нового (повторного) уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет (письмо от 25.08.11 № 03-04-05/7-599 ). Такие же выводы содержат письма УФНС России по г. Москве от 19.10.11 № 20-14/3/101106@ и Минфина России от 16.05.11 № 03-04-05/6-352 .
Учитывая позицию налогового и финансового ведомств работодателю в этом случае следует попросить у сотрудника новое уведомление.
Новое уведомление придется получить и в случае вынужденной смены работодателя. Например, если бывшее место работы ликвидировано или реорганизовано (письма Минфина России от 25.08.11 № 03-04-05/7-599 и ФНС России от 23.09.08 № 3-5-03/528@ ). Но если работник переходит из одного подразделения организации в другое, повторное подтверждение права на вычет у работодателя не требуется (письмо Минфина России от 07.09.11 № 03-04-06/4-209 ).
Когда иностранцу профессиональный вычет не полагается
Случается, что авторский договор компания заключает с иностранным гражданином. Если такое физическое лицо не является налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 207 Н КРФ ), то полученное им вознаграждение облагается НДФЛ по ставке 30%. Значит, профессиональный вычет иностранец получить не сможет.
Более того, если автор постоянно проживает за границей, его доход вовсе не облагается НДФЛ. Поскольку считается полученным за пределами Российской Федерации (подп. 6 п. 3 ст. 208 и п. 2 ст. 209 НК РФ, письмо Минфина России от 28.08.12 № 03-04-06/6-259 )
Сотрудник сменил работу, получив лишь часть вычетаКак мы уже упоминали, чтобы получить возврат НДФЛ у работодателя, физлицу необходимо получить в инспекции по месту учета уведомление о праве на вычет. Одним из обязательных реквизитов такого уведомления является наименование работодателя, его ИНН и иные сведения о лице, которое будет предоставлять вычет сотруднику.
Такое уведомление остается в бухгалтерии организации. И в случае смены работы физлицо не сможет передать уведомление другому работодателю. Поэтому, чтобы воспользоваться правом на вычет у работодателя при его смене, сотруднику придется оформить в инспекции уведомление о праве на вычет по НДФЛ на имя нового работодателя.
Столичные налоговики уже давно отмечали, что в уведомлении инспекторы указывают наименование конкретного работодателя (налогового агента), который вправе предоставлять налогоплательщику в текущем налоговом периоде имущественный налоговый вычет в связи с расходами на приобретение жилья (письмо УФНС России по г. Москве от 09.08.06 № 28-10/71501 ).
Отметим, что указанное разъяснение контролеры выпустили в тот период, когда физлицо могло получать возврат НДФЛ только у одного работодателя по своему выбору. Но такой порядок оформления уведомления актуален и в настоящее время.
Лучше внимательно изучить уведомление, представленное работником. И если в этом уведомлении указана иная компания — попросить гражданина повторно обратиться за уведомлением в инспекцию.
Имущественный вычет у нескольких работодателейС 1 января 2014 года физические лица могут получить имущественный вычет в связи с покупкой или строительством жилья у нескольких работодателей по своему выбору (п. 8 ст. 220 НК РФ и письмо Минфина России от 26.03.14 № 03-04-07/13348 ).
Поэтому обратиться за возвратом НДФЛ сотрудник может как к основному работодателю, так и по месту совместительства. Или к обоим работодателям одновременно. Главное, чтобы в соответствующем уведомлении (форма уведомления утв. приказом ФНС России от 25.12.09 № ММ-7-3/714@ «О форме уведомления») было указано наименование работодателя и размер вычета, который полагается работнику.
Получается, если сотрудник планирует получить вычет у нескольких работодателей, он получает в инспекции соответствующее число уведомлений (письмо ФНС России от 28.07.14 № БС-3-11/2497@ ).
Пример
А.И. Соколов работает в ООО «Компания 1» менеджером по продажам на условиях полного рабочего дня и в ООО «Компания 2» в должности дизайнера по совместительству. В мае 2013 года А.И. Соколов приобрел квартиру стоимостью 5 млн. руб. В инспекции по месту жительства А.И. Соколов получил следующие уведомления:
— для ООО «Компания 1» на сумму 1,5 млн. руб.;
— для ООО «Компания 2» на сумму 0,5 млн. руб.
Обратите внимание, что каждый работодатель в рассматриваемой ситуации получает самостоятельное уведомление. Причем он может даже не подразумевать, что в другую организацию сотрудник также представил уведомление о праве на вычет. Но какие-либо налоговые риски у компании отсутствуют. Поскольку в уведомлении обозначена конкретная сумма налога, подлежащая возврату работнику. А размер этой суммы устанавливают контролеры на основании заявления самого работника (письмо ФНС России от 28.07.14 № БС-3-11/2497@. согласованное с Минфином России).
Право предоставить вычет в связи с покупкой жилья есть только у работодателя. То есть у лица, с которым физлицо вступает в трудовые отношения. Следовательно, если покупатель квартиры выполняет работы по договору подряда или в рамках иной гражданско-правовой сделки, заказчик не вправе предоставить ему вычет по НДФЛ. Это подтверждает и Минфин России в письмах от 14.10.11 № 03-04-06/7-271. от 30.06.11 № 03-04-06/3-157 .
Компания заплатила за работы по авторскому договоруКомпания, для которой физлицо создало интеллектуальное произведение, выступает налоговым агентом по НДФЛ при выплате авторского вознаграждения. При этом организации необходимо письменное заявление автора (абз. 4 п. 3 ст. 221 НК РФ ).
Документально подтверждать затраты автора вовсе необязательно. Если такие документы по какой-то причине отсутствуют, профессиональный вычет можно предоставить по установленным в НК РФ нормативам (письмо Минфина России от 11.09.13 № 03-04-05/37438 ). Например, автор литературного произведения имеет право на вычет НДФЛ в размере 20% от полученного вознаграждения. А в случае создания музыкального произведения вычет достигнет 40% (п. 3 ст. 221 НК РФ ).
Обратите внимание на содержание авторского договора. Если в таком договоре есть условие о компенсации расходов исполнителя, есть риск, что контролеры посчитают профессиональный вычет автору необоснованным с налоговой точки зрения (письмо Минфина России от 21.04.08 № 03-04-06-01/96 ). Ведь в этом случае у автора фактически не будет расходов, связанных с созданием интеллектуального произведения.
Стандарнтый вычет, если все дети совершеннолетниеПредставим ситуацию: у работника трое детей: старшему — 25 лет, младшим близнецам — 19 (один из близнецов обучается в вузе по очной форме).
Для целей предоставления детских вычетов компания учитывает всех детей сотрудника независимо от их возраста. В частности, ФНС России в письме от 23.01.12 № ЕД-4-3/781@ (размещено на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами») указала следующее:
«Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет».
Получается, в рассматриваемой ситуации для целей предоставления стандартного вычета на детей у сотрудника трое детей. Однако неясно, в каком размере полагается вычет.
Рассматривая ситуацию, когда один из детей-близнецов является инвалидом, Минфин России пришел к выводу, что родитель вправе самостоятельно определить, какой из детей является вторым, а какой — третьим. И обозначить это в заявлении, предоставляемом работодателю (письмо от 21.12.11 № 03-04-05/8-1075 ).
Подобным образом можно поступить и в рассматриваемой ситуации. То есть если работник в заявлении укажет, что обучающийся в вузе близнец является третьим ребенком, он вправе будет претендовать на вычет у работодателя в размере 3000 руб.
Таким образом, во избежание претензий налоговиков в отношении размера детского вычета при возникновении подобной ситуации рекомендуем работодателям просить работников указать в заявлении, кого из детей они считают старшими по возрасту (образец заявления представлен ниже).
Налоговый кодекс позволяет воспользоваться правом на стандартный детский вычет не только родному родителю ребенка, но и супругу родителя, на обеспечении которого находится этот ребенок (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ ).
Финансисты подтверждают, что стандартный вычет вправе получить новый супруг матери ребенка независимо от того, получает ли мать алименты от прежнего супруга. Кроме того, не важно, усыновил ли работник ребенка, в отношении которого он претендует на вычет. Главное, что работник фактически обеспечивает ребенка и участвует в его воспитании (письмо Минфина России от 07.06.13 № 03-04-05/21379 ).
Чтобы получить такой вычет у работодателя, сотрудник представляет:
— копии свидетельств о рождении детей;
— копию свидетельства о регистрации брака с матерью воспитываемого ребенка;
— справку от уполномоченных органов (жилищно-эксплуатационной организации и т. п.) о совместном проживании с ребенком.
Помимо этих документов, работник может представить письменное заявление супруги о том, что ребенок фактически находится на его иждивении.
Вычеты после выхода на работу из отпуска по уходу за ребенкомВо время отпуска по уходу за ребенком в возрасте до трех лет женщина не получает налогооблагаемый доход. Поэтому не совсем ясно, как предоставлять ей детский вычет после окончания этого отпуска. НК РФ не содержит четких указаний, как поступить работодателю в этом случае.
Так, вычет полагается сотруднице за все месяцы налогового периода. Такой точки зрения долгое время придерживался и Минфин России (письма от 06.05.13 № 03-04-06/15669. от 06.02.13 № 03-04-06/8-36 ). Финансовое ведомство разъясняло следующее:
«Если в отдельные месяцы налогового периода налоговый агент не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы <…> в которых не было выплат дохода».
Налоговая служба в письме от 06.08.09 № 3-5-03/1193@ также посчитала, что вычет сотруднице положен за все месяцы налогового периода, предшествующие дате получения налогооблагаемого дохода.
Летом текущего года Минфин России кардинально изменил свою точку зрения. В письме от 11.06.14 № 03-04-05/28141 финансисты разъяснили, что вычет сотруднице в рассматриваемой ситуации полагается только за те месяцы, в которых у нее есть облагаемый НДФЛ доход.
Работник оплатил обучение второе высшее в вузе и внес допвзносы на накопительную часть трудовой пенсииНачиная с 1 января 2013 года перечень оснований для предоставления социального налогового вычета дополнен уплатой взносов на накопительную часть трудовой пенсии (п. 2 ст. 219 НК РФ и п. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.12 № 279-ФЗ «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»).
Такой вычет физлицо вправе получить у работодателя. Но только в том случае, если указанные взносы работодатель удерживал из доходов сотрудника и самостоятельно перечислял в фонды (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ и письмо Минфина России от 01.07.13 № 03-04-06/25031 ).
Некоторые ошибочно полагают, что социальный вычет со стоимости оплаты обучения сотрудник также может получить у работодателя. Напомним, что НК РФ позволяет работнику получить такой вычет только в инспекции по месту учета (абз. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ ). Для этого надо передать в инспекцию заявление, документы об оплате обучения и копию лицензии образовательного учреждения.
Компания предоставляет сотруднику вычет с величины взносов в НПФЕсли работодатель ежемесячно перечисляет на счета сотрудников в негосударственном пенсионном фонде взносы, он вправе предоставить таким физлицам социальный «пенсионный» вычет (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ ).
Такой вычет у работодателя можно получить только начиная с 2010 года. Ранее за «пенсионным» вычетом физлицу приходилось обращаться в инспекцию по окончании года.
Получить «пенсионный» вычет у работодателя физлицу выгоднее. Поскольку сделать это можно по окончании того месяца, по итогам которого работодатель перечислил взносы в НПФ. Такой подход подтверждает и Минфин России в письмах от 26.07.13 № 03-04-06/29828. от 15.08.12 № 03-04-06/8-242. Финансисты отмечают следующее:
«Поскольку перечисление пенсионных взносов в негосударственный пенсионный фонд производится ежемесячно и согласно пункту 3 статьи 226 Кодекса, исчисление сумм налога на доходы физических лиц производится налоговыми агентами также ежемесячно (нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца) <…> то социальный налоговый вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение также предоставляется ежемесячно».
Документы работодателю необходимо иметь для предоставления работнику рассматриваемого вычета (п. 1 письма Минфина России от 15.09.10 № 03-04-06/6-216 ):
— договор, заключенный налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом или со страховой организацией;
— копии документов, подтверждающих родство с физическими лицами, в пользу которых налогоплательщик уплачивает пенсионные (страховые) взносы;
— платежные поручения с приложением реестров с указанием сведений о конкретных сотрудниках и перечисленных от их имени взносах в соответствующие фонды.
Кроме того, работодателю целесообразно попросить сотрудника написать заявление на предоставление социального «пенсионного» вычета.
Не полностью использован вычет в связи с покупкой квартиры и оплатой обученияНалоговый кодекс позволяет перенести неиспользованную часть имущественного налогового вычета на следующий период (п. 9 ст. 220 НК РФ ). Минфин России уточняет, что такой перенос возможен в течение трех лет с момента возникновения права на вычет (письмо Минфина России от 21.12.11 № 03-04-05/5-1087 ).
Отметим, что работодатель вправе предоставить сотруднику остаток имущественного вычета при наличии соответствующего уведомления даже в том случае, если на дату обращения за вычетом имущество физлицу уже не принадлежит. На это обратили внимание столичные налоговики в письмах от 25.02.11 № 20-14/4/017450@ и от 10.09.10 № 20-14/4/095668@ .
Предоставлять остаток неиспользованного социального вычета работодатель не вправе. В частности, Минфин России в письме от 14.10.13 № 03-04-05/42719 разъяснил следующее:
«Социальный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику за тот налоговый период, в котором согласно платежным документам фактически была произведена оплата обучения. Возможность переноса на последующий налоговый период остатка неиспользованного социального налогового вычета, превышающего установленный предельный размер, Кодексом не предусмотрена».
Такие же выводы содержит письмо ФНС России от 16.08.12 № ЕД-4-3/13603@. Получается, компания рискует в налоговом плане, предоставляя работнику вычет с взносов в НПФ за прошлый год.
В компании трудится иностранный высококвалифицированный специалистОсновным условием для получения вычета по НДФЛ является наличие у физлица доходов, облагаемых по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ ). Доходы иностранных специалистов могут облагаться по ставке как 30% (если физлица не являются налоговыми резидентами), так и 13% (при наличии статуса резидента).
Но иностранные граждане, которые являются высококвалифицированными специалистами, уплачивают с доходов по основной трудовой деятельности НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 224 НК РФ ). Может ли работодатель предоставить вычет такому сотруднику?
Официальных разъяснений ведомств нам найти не удалось. Но отметим, что право на вычеты у высококвалифицированного специалиста возникает только после того, как такой сотрудник станет резидентом РФ.
Обратите внимание на важный нюанс, упомянутый в пункте 3 статьи 210 НК РФ. Доход физлица не просто должен облагаться по ставке 13%. Указанная ставка должна быть предусмотрена пунктом 1 статьи 224 НК РФ. До тех пор пока высококвалифицированный иностранец не станет резидентом, его доходы будут облагаться по ставке в 13%, предусмотренной пунктом 3 указанной статьи. А значит, и предоставить ему вычет по НДФЛ работодатель не вправе.
Но как только работник получит статус резидента, предоставлять ему налоговые вычеты станет безопасно в налоговом плане.
