Руководства, Инструкции, Бланки

заявление о предоставлении профессионального налогового вычета образец

Рейтинг: 4.8/5.0 (178 проголосовавших)

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Вычет при получении авторского вознаграждения

Вычет при получении авторского вознаграждения

Право на профессиональный налоговый вычет имеют граждане, получающие:

— авторские вознаграждения;

— вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства;

— вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

Никаких ограничений по предоставлению профессионального налогового вычета в зависимости от времени, способов использования созданных произведений науки, литературы и искусства или порядка их издания НК РФ не устанавливает (Письмо УФНС России по г. Москве от 13.07.2007 N 28-11/066777).

Например, профессиональный вычет предоставляется как в том случае, когда авторское вознаграждение выплачивается за создание произведения, так и в том случае, когда речь идет о повторном издании книги. В обоих случаях порядок предоставления вычета будет одинаковым.

Профессиональный вычет не предоставляется, если автор получает авторское вознаграждение за произведение, созданное в процессе трудовой деятельности. Объясняется это следующим.

Расходы авторов, которые являются необходимой составляющей, в том числе для открытий, изобретений и промышленных образцов, сделанных работниками в рамках выполнения трудовых обязанностей, осуществляются за счет работодателя. В соответствии со ст. 22 ТК РФ работодатель обязан обеспечивать работников оборудованием, инструментами, технической документацией и иными средствами, необходимыми для исполнения ими трудовых обязанностей. В таких случаях авторы не несут расходов, произведенных за свой счет, и, соответственно, оснований для предоставления профессионального налогового вычета не имеется (Письмо Минфина России от 06.06.2005 N 03-05-01-04/177).

Размер вычета

Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Для граждан, получающих авторские вознаграждения, порядок определения расходов в ст. 221 НК РФ не установлен. Ссылки на гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ в данном случае также нет. Поэтому основными критериями для учета расходов в составе налоговых вычетов являются:

— документальное подтверждение расходов;

— расходы должны быть связаны с созданием, исполнением или иным использованием произведений науки, литературы и искусства или с открытием, изобретением, созданием промышленного образца.

При определении состава расходов, учитываемых при предоставлении профессиональных налоговых вычетов, гражданин самостоятельно определяет, относятся ли данные расходы к созданию перечисленных объектов (произведений).

Если расходы на создание того или иного авторского произведения не могут быть подтверждены документально, то такие расходы принимаются к вычету в соответствии с нормативами затрат к сумме полученного им авторского вознаграждения (Письмо Минфина России от 11.09.2013 N 03-04-05/37438).

Размеры вычета в зависимости от вида выплачиваемого дохода установлены в п. 3 ст. 221 НК РФ.

Размеры профессионального вычета

Обратите внимание, что при определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива. То есть вычет предоставляется либо на сумму затрат, подтвержденных документально, либо на сумму в размере установленного норматива.

Порядок предоставления вычета

Для предоставления профессионального налогового вычета автору произведения организация — налоговый агент, выплачивающая вознаграждение, должна получить от автора соответствующее заявление (см. образец 4). Если вычет предоставляется в размере произведенных расходов, автор должен приложить к заявлению документы, подтверждающие произведенные расходы. Однако, как правило, при получении налогового вычета авторы свои расходы документально не подтверждают, а просят предоставить им налоговый вычет в соответствии с установленным нормативом.

Генеральному директору ООО «Газета»

от Сидорова Сергея Ивановича

Заявление о предоставлении профессионального налогового вычета

Прошу предоставить мне профессиональный налоговый вычет, предусмотренный п. 3 ст. 221 НК РФ, по доходам 2013 г. в размере норматива затрат, предусмотренного за создание литературных произведений, то есть в размере 20% суммы начисленного вознаграждения.

Дата __________ Подпись _______________

Получив от гражданина необходимое заявление, налоговый агент обязан предоставить ему профессиональный вычет. При отсутствии заявления налоговый агент вычет не предоставляет.

Навигация по записям

заявление о предоставлении профессионального налогового вычета образец:

  • скачать
  • скачать
  • Другие статьи

    Заявление о предоставлении профессионального налогового вычета образец

    Заявление о предоставлении налогового вычета на ребенка

    Образцы по теме: Заявление. Налог. Финансы

    ЗАЯВЛЕНИЕ о предоставлении налогового вычета на ребенка

    В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

    прошу:

    1. Документы, подтверждающие право на получение налогового вычета.

    4. Иные документы, подтверждающие обстоятельства, на которых Заявитель основывает свои требования.

    "___"__________ ____ г.

    <1> На основании п. 3 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

    <2> С 1 января 2012 г. сумма налогового вычета определяется в соответствии с абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации.

    <3> В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты (абз. 2 п. 3 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации).

    <4> Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет (абз. 12 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации).

    Образец и форма заявления о предоставлении налогового вычета по НДФЛ

    Раздел: Налоговое право | 1 комменатрий

    Согласно действующему налоговому законодательству Российской Федерации, доходы физических лиц облагаются соответствующим налогом по специальной ставке – 13%. Однако НДФЛ может быть уменьшен на основе действующих налоговых вычетов. Непосредственно сущность налогового вычета определяется тем, что из налогооблагаемой базы налогоплательщика вычитается конкретная сумма, которая может зависеть от отдельной налоговой ситуации.

    Всего существует четыре основных налоговых вычета:

    - социальные налоговые вычеты – за лекарства, лечение, добровольное пенсионное обеспечение, обучение и другое

    - стандартные налоговые вычеты – гражданам, имеющим детей и льготным категориям налогоплательщиков

    - имущественные налоговые вычеты – за покупку или продажу недвижимого имущества

    - профессиональные налоговые вычеты – за авторские произведения.

    Остановимся более подробно на стандартных налоговых выплатах. Данная категория условно может быть разделена на еще две группы, это: налоговые вычеты на налогоплательщика и на детей.

    Налоговые вычеты на налогоплательщика могут быть предоставлены 3-м категориям граждан и составляют 3000, 500 и 400 рублей соответственно. Однако, следует заметить, что в отношении минимального вычета существует ряд ограничений, с которыми можно ознакомится в пп. 3 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ.

    Налоговые вычеты на детей предоставляются налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети, это:

    - родители (родные или приемные)

    - опекуны и попечители.

    С первого января 2012 года, стандартный налоговый вычет на детей составляет 1 400рублей на первого и второго ребенка, 3000 рублей - на третьего и последующего, 3000 рублей - на ребенка-инвалида. Единственному родителю, опекуну или попечителю налоговый вычет предоставляется в двойном размере.

    В этой категории также присутствуют ограничения:

    1. Ограничение по доходу налогоплательщика – если с начала налогового периода доход превышает 280 000 руб. налоговый вычет не применяется. При этом, может учитываться только доход непосредственно самого налогоплательщика, а не доход двух родителей.

    2. Ограничение по возрасту ребенка – стандартный вычет на детей производится на ребенка в возрасте до 18 лет. Однако, если ребенок учится на очной форме, является студентом, курсантом или аспирантом, то вычет может производиться до достижении им 24 лет.

    Стандартный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику на основании письменного заявления, где прикладываются соответствующие документы, подтверждающие право на налоговый вычет. Заявление на налоговый вычет можно подать как в налоговые органы, так и в бухгалтерию организации, где работает заявитель. При этом, указываются реквизиты налогоплательщика и содержание обращения с просьбой предоставить стандартный налоговый вычет, в завершении ставится дата и подпись. К заявлению прилагаются: копия свидетельства о рождении ребенка, справка из учебного заведения об обучении на дневном отделении, копия документов опекуна или попечителя, документ подтверждающий право на двойной вычет по налогу на доходы физического лица.

    Бизнес-портал Пути успеха

    На основании пп. 3 п. 1 и п. 3 ст. 218 Налогового кодекса России при расчете налога на доходы с физических лиц с моей заработной платы прошу предоставлять мне стандартный налоговый вычет в размере 400 (четырехсот) рублей.

    ООО «Пути успеха»

    от Е. М. Малиновской

    На основании пп. 3 п. 1 и п. 3 ст. 218 Налогового кодекса России при расчете налога на доходы с физических лиц прошу предоставить мне за март 2010 года стандартный налоговый вычет в размере 400 (четырехсот) рублей.

    Ниже представлен образец заявления о предоставлении налогового вычета на детей, актуального для 2012 года.

    Образец заявления на получение налогового вычета за обучение Бланк заявления

    Заявление на получение налогового вычета по расходам на собственное обучение (скачать бланк ).

    Заявление на получение налогового вычета по расходам на обучение своих детей (скачать бланк ).

    Обратите внимание. универсального бланка заявления на получение налогового вычета за обучение законом не предусмотрено, поэтому при обращении в отделение ФНС, вас могут попросить заполнить бланк именно той формы, которая установлена у них.

    Как заполнить

    Заполнить бланк можно как от руки, так и при помощи компьютера. Для заполнения на компьютере скачайте один из ниже приведенных образцов и замените данные написанные курсивом на свои.

    В шапке заявления указывается начальник и наименование ФНС по вашему месту жительства, узнать их можно здесь .

    Образец заполнения

    Ниже приведены образцы заявлений на получение налогового вычета по расходам на обучение:

    Образец заявления на имущественный вычет при продаже имущества, знает кто нибудь?

    Алексей Онорин Мыслитель (8830), закрыт 6 лет назад

    Света i Мудрец (11047) 6 лет назад

    Образец заявления о предоставлении имущественного налогового вычета

    Заявление о предоставлении имущественного налогового вычета обязательно прилагается к налоговой деларации при продаже (покупке) имущества. При отсутствии заявления налоговый орган в предоставлении вычета отказывает.

    Руководителю ИФНС №___

    по __АО г. Москвы

    от гр. ______________________________________,

    проживающего по адресу: г. Москва,

    ул. _______________, д. ____, кв. ____

    паспорт ____________________, выдан _______,

    код подразделения ____________.

    В декларации о доходах за 200__ год прошу предоставить мне имущественный налоговый вычет в связи:

    1. с продажей гаража, находящегося по адресу: РФ, ________________ область, __________________________, Договор купли-продажи недвижимого имущества от ______________ года, в сумме _________________ рублей, являюсь собственником указанного ____________ с 200__ года

    2. с приобретением (покупкой) квартиры, расположенной по адресу: г. Москва, ул. ______________, д. ____, корп. ___, кв. ____, Договор долевого инвестирования от ______________ года №_____, в сумме 1 000 000 рублей, являюсь собственником указанной квартиры с 200___ года.

    Итого сумма имущественного налогового вычета составляет ____________________ рублей. Об ответственности за правильность сведений, указанных в декларации, предупрежден.

    «___» _______________ 200__ года.

    Подпись: ________________________________Образец заявления о предоставлении имущественного налогового вычета налоговым органом в связи с продажей имущества

    В инспекцию ФНС России по

    Энскому району г. Энска от

    Иванова Ивана Ивановича.

    адресу: Россия, г. Энск,

    ул. Строителей д. 8 кор. 1 кв. 27

    (паспорт: 18 01 875978, выдан РУВД

    Северного района г. Энска 17.12.2001

    Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ с учетом новых норм

    Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ с учетом новых норм

    П ри исчислении налоговой базы по НДФЛ доходы физического лица, в отношении которых установлена налоговая ставка в размере 13%, уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных в ста-тьях 218—221 НК РФ: стандартных, социальных, имущественных 1 и профессиональных. Основание — пункт 3 статьи 210 НК РФ. Причем в отношении доходов, облагаемых по иным налоговым ставкам — 9, 15, 30 или 35%, указанные налоговые вычеты не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ).

    Категории физических лиц, имеющих право на получение профессиональных налоговых вычетов, а также размеры и порядок предоставления этих вычетов указаны в статье 221 НК РФ. Федеральным законом от 27.12.2009 № 368-ФЗ (далее — Закон № 368-ФЗ) в данную статью были внесены изменения, вступившие в силу с 29 декабря 2009 года.

    Кто имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов

    Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ с учетом новых норм. Согласно статье 221 НК РФ профессиональные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами РФ, которые:

    — осуществляют предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей;
    — занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица);
    — выполняют работы или оказывают услуги по договорам гражданско-правового характера (и не являются индивидуальными предпринимателями);
    — получают авторские или другие вознаграждения (вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства);
    — являются авторами открытий, изобретений и промышленных образцов.

    Размер профессионального вычета

    Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ с учетом новых норм. В статье 221 НК РФ установлено, что размер профессионального вычета зависит от категории налогоплательщика. Вычет предоставляется:

    Расходы налогоплательщика, принимаемые к вычету в соответствии со статьей 221 НК РФ, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Банка России, установленному на дату фактического осуществления расходов (п. 5 ст. 210 НК РФ)

    — физическим лицам, зарегистрированным в установленном действующим законодательством порядке 2 и осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221 НК РФ);
    — лицам, занимающимся частной практикой, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от частной практики (п. 1 ст. 221 НК РФ);
    — лицам, получающим доходы от выполнения работ или оказания услуг по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ или оказанием услуг (п. 2 ст. 221 НК РФ);
    — лицам, получающим авторские или другие вознаграждения (авторам открытий, изобретений и промышленных образцов), — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с созданием, исполнением или иным использованием произведений науки, литературы и искусства, созданием научных трудов, изобретений, промышленных образцов, осуществлением открытий (абз. 1 п. 3 ст. 221 НК РФ). Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету по нормативам, установленным в абзаце 2 пункта 3 статьи 221 НК РФ.

    Расходы, включаемые в сумму профессионального вычета

    Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ с учетом новых норм. Состав расходов, принимаемых к вычету, налогоплательщик определяет самостоятельно. Особые правила для формирования суммы профессионального налогового вычета предусмотрены лишь для индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой. Указанные категории налогоплательщиков рассчитывают сумму профессионального вычета в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 Налогового кодекса (абз. 2 п. 1 ст. 221 НК РФ). Иными словами, к вычету они вправе принять расходы, которые можно учесть при расчете налога на прибыль в соответствии с нормами статей 252—269 НК РФ.

    Обратите внимание: все расходы, включаемые в сумму профессионального вычета, должны соответствовать требованиям, изложенным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, то есть быть обоснованными, документально подтвержденными и относиться к деятельности, направленной на получение дохода.

    Кроме того, индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, могут включить в состав расходов, принимаемых к вычету (абз. 2 и 3 п. 1 и абз. 3 п. 3 ст. 221 НК РФ):

    — государственную пошлину, уплаченную в связи с профессиональной деятельностью;
    — сумму уплаченного налога на имущество физических лиц при условии, что данное имущество (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей) используется для осуществления предпринимательской деятельности;
    — суммы других налогов (за исключением НДФЛ), предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для соответствующего вида деятельности, начисленные либо уплаченные налогоплательщиком за налоговый период. Например, в 2009 году в состав профессионального налогового вычета можно включить суммы НДС, акцизов, а также суммы ЕСН, уплаченного индивидуальным предпринимателем в течение года как с собственных доходов, так и с выплат наемным работникам.

    Государственная пошлина — сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы или к уполномоченным должностным лицам за совершением в отношении них юридически значимых действий (п. 1 ст. 333.16 НК РФ)

    Лица, работающие по договорам гражданско-правового характералибо получающие авторские или другие вознаграждения и имеющие право на получение профессионального налогового вычета, в сумму вычета включают:

    — фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с выполнением работ (оказанием услуг) или созданием, исполнением или иным использованием произведений науки, литературы и искусства (созданием научных трудов, изобретений, промышленных образцов, осуществлением открытий);
    — государственную пошлину, уплаченную в связи с профессиональной деятельностью (абз. 7 п. 3 ст. 221 НК РФ);
    — суммы налогов (за исключением НДФЛ), предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для соответствующего вида деятельности, начисленные либо уплаченные налогоплательщиком за налоговый период (абз. 3 п. 3 ст. 221 НК РФ).

    Порядок получения профессионального вычета

    Индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой, профессиональный налоговый вычет предоставляется налоговым органом (п. 1 и 2 ст. 226 и п. 1 ст. 227 НК РФ). Для этого налогоплательщик по окончании налогового периода (календарного года) подает в налоговую инспекцию по месту учета декларацию по НДФЛ за истекший год (абз. 6 п. 3 ст. 221 НК РФ в редакции Закона № 368-ФЗ). Напомним, что до вступления в силу Закона № 368-ФЗ вместе с декларацией по НДФЛ индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, должны были представлять в налоговую инспекцию письменное заявление об использовании своего права на получение профессионального налогового вычета.

    Образец заявления на получение профессионального налогового вычета у налогового агента — организации (в размере фактических затрат)

    Образец заявления на получение профессионального налогового вычета у налогового агента — организации (в размере норматива затрат)

    Образец заявления на получение профессионального налогового вычета у налогового агента — индивидуального предпринимателя

    Лицам, работающим по договорам гражданско-правового характера либо получающим авторские или другие вознаграждения. профессиональный налоговый вычет может быть предоставлен налоговым агентом либо в налоговой инспекции по месту учета в РФ. Чтобы получить вычет у налогового агента. налогоплательщик должен обратиться к нему с письменным заявлением. Так сказано в абзаце 5 пункта 3 статьи 221 НК РФ. Типовая форма данного заявления законодательно не утверждена, поэтому оно составляется в произвольной форме. Примерные образцы заполненных заявлений приведены выше. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие произведенные расходы. Если вычет заявлен в размере норматива затрат, установленного в абзаце 2 пункта 3 статьи 221 НК РФ, подтверждающие документы не требуются.

    При отсутствии налогового агента (например, в случае получения дохода от физического лица, не являющегося налоговым агентом) профессиональный вычет предоставляет налоговый орган по окончании налогового периода. Основание — абзац 6 пункта 3 статьи 221 НК РФ. Для получения вычета налогоплательщик по окончании календарного года, в котором получен доход, подает в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию по НДФЛ за истекший год. До вступления в силу Закона № 368-ФЗ вместе с налоговой декларацией необходимо было представлять письменное заявление налогоплательщика о предоставлении профессионального вычета и документы, подтверждающие произведенные расходы.

    Примерная форма указанной книги приведена в приложении к Порядку учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденному совместным приказом Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002.

    Подтверждающие документы

    Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ с учетом новых норм. Перечень документов, которые могут служить подтверждением произведенных физическим лицом расходов, в Налоговом кодексе не оговорен. Очевидно, что такие документы должны быть оформлены в установленном порядке, свидетельствовать о факте осуществления расходов и подтверждать непосредственную связь этих расходов с ведением предпринимательской деятельности (частной практикой, выполнением работ или оказанием услуг по гражданско-правовым договорам, получением авторского вознаграждения и т. п.).

    В качестве подтверждающих документов индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, могут представить:

    — Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя 3 ;
    — договоры с поставщиками товаров и другими контрагентами, связанные с деятельностью налогоплательщика по реализации товаров, выполнению работ (оказанию услуг), а также приложения и дополнения к этим договорам, сметы на выполнение работ и другие подобные документы;
    — акты приема-передачи товаров, товарные чеки, счета, накладные на отпуск товара, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, железнодорожные накладные, грузовые таможенные декларации и добавочные листы к ним, путевые листы и т. п.;
    — торгово-закупочные акты, акты выполненных работ (оказанных услуг);
    — счета-фактуры на приобретенные налогоплательщиком товары (работы, услуги), а также счета-фактуры, выставленные налогоплательщиком покупателям при реализации товаров (работ, услуг);
    — документы об оплате налогоплательщиком приобретенных товаров (работ, услуг) — платежные поручения и другие банковские платежные документы, приходные кассовые ордера, товарные чеки и чеки ККТ, расписки, подтверждающие расчет наличными, и др.;
    — квитанции (платежные поручения) на уплату сумм налогов, сборов и иных платежей;
    — копии документов, отражающих особенности технологического процесса производства и переработки товаров (технологические карты);
    — лицензию на право осуществления конкретного вида деятельности (если деятельность налогоплательщика подлежит лицензированию);
    — иные документы в зависимости от специфики осуществляемой деятельности (например, при разъездном характере деятельности — проездные или другие документы об оплате проезда, а также документы, подтверждающие факт проведения в том или ином месте переговоров, деловых встреч или иных мероприятий, связанных с предпринимательской деятельностью).

    Остальные категории налогоплательщиков подтверждают сумму заявленного профессионального налогового вычета платежными поручениями, товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, чеками ККТ и иными аналогичными документами.

    Что делать, если расходы невозможно подтвердить документами

    Нередко налогоплательщики не могут документально подтвердить свои расходы, связанные с извлечением доходов. В подобной ситуации индивидуальным предпринимателям следует руководствоваться абзацем 4 пункта 1 статьи 221 НК РФ. В нем говорится, что при невозможности документально подтвердить расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет предоставляется в размере 20% от общей суммы доходов, полученных налогоплательщиком от предпринимательской деятельности.

    Индивидуальный предприниматель не имеет права на вычет в размере 20% от суммы дохода, если представленные им документы, подтверждающие расходы, содержали недостоверные сведения и не были приняты налоговым органом

    Обратите внимание: данное правило не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей (абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ).

    Допустим, индивидуальный предприниматель занимается сразу несколькими видами предпринимательской деятельности, доходы от которых облагаются НДФЛ. Документально он может подтвердить расходы только по одному виду деятельности. В этом случае налогоплательщик вправе выбрать, в каком размере ему использовать профессиональный налоговый вычет:

    — в размере фактически осуществленных расходов по тому виду деятельности, по которому они подтверждены документально;
    — в размере 20% от общей суммы доходов, полученных от всех видов деятельности. При этом расходы, подтвержденные документально по одному из видов деятельности, при расчете налоговой базы по НДФЛ не учитываются.

    Лица, которые получают авторские или другие вознаграждения (являются авторами открытий, изобретений, промышленных образцов) и не могут документально подтвердить расходы, связанные с созданием, исполнением или иным использованием произведений науки, литературы и искусства (созданием научных трудов, изобретений, промышленных образцов, осуществлением открытий), руководствуются абзацем 2 пункта 3 статьи 221 НК РФ. В нем указано, что при отсутствии подтверждающих документов данные расходы принимаются к вычету по нормативам, установленным в абзаце 2 пункта 3 статьи 221 НК РФ (см. таблицу).

    При определении налоговой базы по НДФЛ документально подтвержденные расходы не могут учитываться одновременно с расходами в пределах норматива, установленного в Налоговом кодексе (абз. 4 п. 3 ст. 221 НК РФ)

    Особенности предоставления профессионального вычета.

    Итак, профессиональные налоговые вычеты предоставляются только лицам, являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, и уменьшают лишь те полученные ими доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. Остановимся на особенностях предоставления указанных вычетов различным категориям налогоплательщиков.

    . индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой

    Физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, зарегистрированным в установленном порядке, а также частным нотариусам, [ссылка:адвокатам]адвокатам[/ссылка] и другим лицам, занимающимся в установленном порядке частной практикой, профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Так сказано в пункте 1 статьи 221 НК РФ.

    Нормативы затрат, принимаемых к вычету при отсутствии документов, подтверждающих расходы

    Норматив затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)

    Осуществление открытий, изобретений и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)

    Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями

    Указанные налогоплательщики на сумму профессионального вычета вправе уменьшить лишь доходы, полученные ими от предпринимательской деятельности или частной практики. Другие доходы (например, заработную плату, начисленную по трудовому договору) они не могут уменьшить на профессиональный вычет.

    Вычет индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой, предоставляется налоговым органом по окончании налогового периода (календарного года) при подаче декларации по НДФЛ за этот год. До вступления в силу Закона № 368-ФЗ для получения профессионального вычета указанные категории налогоплательщиков должны были дополнительно представлять в налоговую инспекцию письменное заявление о предоставлении им профессионального налогового вычета.

    Если индивидуальный предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, к вычету он принимает совокупную сумму расходов, произведенных по всем видам предпринимательской деятельности

    Размер профессионального вычета определяется суммированием расходов по всем совершенным в течение года сделкам (операциям, действиям) независимо от финансового результата, полученного по каждой из них в отдельности (прибыль или убыток).

    Индивидуальный предприниматель О.А. Сидоров в течение 2009 года занимался двумя видами деятельности: розничной торговлей отделочными материалами и грузовыми перевозками по заявкам населения. Доход, полученный в 2009 году от розничной торговли, составил 100 000 руб. а фактические расходы по данному виду деятельности — 70 000 руб. Доход от оказания услуг по грузовым перевозкам равен 150 000 руб. а фактические расходы, произведенные в связи с этим видом деятельности, — 190 000 руб. У предпринимателя имеются надлежащим образом оформленные документы, подтверждающие его расходы.

    Общая сумма доходов О.А. Сидорова за 2009 год составила 250 000 руб. (100 000 руб. + 150 000 руб.). По доходам, полученным в течение 2009 года, ему полагаются профессиональные налоговые вычеты в размере 260 000 руб. (70 000 руб. + 190 000 руб.). Таким образом, по итогам 2009 года О.А. Сидоров получил убыток в сумме 10 000 руб. (250 000 руб. - 260 000 руб.).

    Индивидуальные предприниматели, не имеющие возможности документально подтвердить часть или все понесенные ими расходы, могут применить профессиональный налоговый вычет в размере 20% от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности (абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ). При этом в сумму вычета включается либо норматив в размере 20%, либо сумма тех расходов, которые подтверждены документами. Одновременный учет в сумме вычета расходов в пределах норматива и документально подтвержденных расходов не допускается (абз. 4 п. 3 ст. 221 НК РФ).

    . лицам, выполняющим работы или оказывающим услуги по гражданско-правовым договорам

    К гражданско-правовым договорам, предусматривающим выполнение работ и оказание услуг, относятся виды договорных отношений, которые регулируются главами 37 «Подряд» и 39 «Возмездное оказание услуг» ГК РФ.

    НДФЛ с доходов от выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовым договорам исчисляют налоговые агенты, являющиеся источниками выплаты таких доходов. В соответствии с нормами статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать НДФЛ из суммы, выплачиваемой налогоплательщику по договору, и уплатить его в бюджет.

    Если налоговый агент не удержал НДФЛ при выплате дохода либо гражданско-правовой договор был заключен с физическим лицом, не являющимся налоговым агентом, налогоплательщик самостоятельно рассчитывает и уплачивает налог (подп. 1 и 4 п. 1 ст. 228 НК РФ). Для этого не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, он обязан представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ (п. 1 ст. 229 НК РФ).

    Профессиональный налоговый вычет предоставляется физическим лицам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовым договорам, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг). Это установлено в пункте 2 статьи 221 НК РФ. Указанной категории налогоплательщиков вычет предоставляется налоговым агентом на основании письменного заявления, а при отсутствии налогового агента — налоговым органом по окончании года, в котором получен доход от выполнения работ (оказания услуг), при подаче декларации по НДФЛ за этот год. До вступления в силу Закона № 368-ФЗ вместе с декларацией необходимо было представлять в налоговую инспекцию письменное заявление о предоставлении профессионального налогового вычета.

    Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы по гражданско-правовому договору, профессиональный вычет ему не полагается.

    . лицам, получающим авторские и другие вознаграждения

    Профессиональный налоговый вычет вправе применять любые физические лица, получающие [ссылка:авторские или другие вознаграждения ]авторские или другие вознаграждения [/ссылка]за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства (вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов), в том числе индивидуальные предприниматели. Такие разъяснения привел Минфин России в письме от 19.03.2007 № 03-04-05-01/85.

    Лица, получающие авторские и другие вознаграждения, могут получить профессиональный вычет у налогового агента или по окончании налогового периода в налоговом органе (п. 3 ст. 221 НК РФ)

    Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов либо в размере норматива затрат, установленного в пункте 3 статьи 221 НК РФ (если расходы невозможно подтвердить документами).

    Допустим, при выплате авторского вознаграждения организация — налоговый агент не предоставила автору профессиональный налоговый вычет, так как автор не обращался с соответствующим письменным заявлением. Иными словами, организация удержала НДФЛ со всей суммы авторского вознаграждения (без учета фактических расходов или норматива затрат, принимаемых к вычету). В подобной ситуации автор вправе обратиться в налоговый орган по месту учета для получения профессионального налогового вычета и возврата излишне удержанной суммы налога.

    1 О том, что изменилось в 2010 году в правилах предоставления имущественных и социальных вычетов по НДФЛ, читайте в РНК, 2009, № 19. — Примеч. ред.

    2 Порядок государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя установлен в статье 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных
    предпринимателей».

    3 Налоговым агентом может быть российская организация, индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, обособленное подразделение иностранной организации в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы (п. 1 ст. 226 НК РФ)

    Заявление на профессиональный налоговый вычет - скачать образец, бланк

    Заявление на профессиональный налоговый вычет

    Заявлением на профессиональный налоговый вычет называется официальное обращение нескольких лиц или одного гражданина к должностному лицу, в государственный орган, администрацию учреждения или орган местного самоуправления в отношении постановки. Заявление, в отличие от жалобы, не связано с нарушением его законных интересов и прав и не содержит просьбы устранить таковое нарушение, а направлено исключительно на реализацию интересов и прав заявителя или устранение каких-либо недостатков в работе предприятий, организаций, учреждений. 3аявления можно подать и в устной, и в письменной форме. Порядок их рассмотрения аналогичен тому, как рассматриваются жалобы.

    Образец заявления на профессиональный налоговый вычет

    Скачать образец заявления на профессиональный налоговый вычет в формате .doc

    Заявление на профессиональный налоговый вычет является документом, который содержит прошение на профессиональный налоговый вычет.

    Заявление на увольнение по соглашению сторон имеет следующие реквизиты:

    В шапке документа указывают, кому адресовано заявление: должность, наименование организации, фамилия и инициалы руководителя (в дательном падеже), а также от кого исходит заявление: должность, фамилия и инициалы составителя (в родительном падеже).

    Далее следует заголовок – Заявление;

    Следом идет основной текст заявления на профессиональный вычет. Он должен содержать прошение о возможности предоставлении профессионального налогового вычета.

    Ниже указывается дата заявления, а также подпись составителя.

    Понравился образец заявления? Можно бесплатно скачать готовый пример заявления и сохранить, чтобы не потерять.

    Переменные и постоянные расходы: составление бизнес плана

  • Бизнес в Швеции и Стокгольме: что нужно знать новичку?

  • Раздел №1: составление резюме для плана

  • Открываем бизнес в Турции и Стамбуле

  • Открываем бизнес за рубежом — документы, формы, покупка готового

    Бизнес-Прост.ру создан в помощь малому и среднему бизнесу России. На сайте собраны лучшие бизнес идеи, примеры бизнес планов с видео, полные пошаговые руководства по открытию бизнеса с нуля, выбор старого и нового оборудования, каталог франшиз, образцы шаблонов документов, бланков и форм за 2016 год.

    Если вы нашли ошибку, выделите ее и нажмите Shift + Enter или нажмите нажмите здесь чтобы оповестить нас.

    Спасибо за ваше сообщение. В ближайшее время мы исправим ошибку.

    Копирование страницы, переписывание полностью или частично - приветствуется, только с активной ссылкой на источник. Карта сайта

    Подпишитесь на наши новости

    Спасибо за ваше сообщение. В ближайшее время мы исправим ошибку.