Рейтинг: 4.7/5.0 (1894 проголосовавших)Категория: Бланки/Образцы
Шахматная оборотная ведомость, форма отражения и периодического обобщения бухгалтерских записей в разрезе корреспондирующих синтетических счетов. Содержит итоговые суммы однородных по экономическому содержанию хозяйственных операций. Представляет собой таблицу, горизонтальные строки которой отведены для записей по дебетуемым счетам, а вертикальные колонки — для записей по кредитуемым счетам. В местах пересечения колонок и строк приводятся итоговые суммы (обороты) всех операций по указанным корреспондирующим счетам. Однократной записью осуществляется двойное отражение операций.
В отличие от оборотной ведомости простой формы, Ш. о. в. содержит не только суммы оборотов каждого счёта, но и слагаемые этих оборотов. Это позволяет проверить полноту и правильность записей по счетам, а также видеть экономическую сущность операций, отражённых по дебету и кредиту каждого счёта, и выявить ошибки в корреспонденции счетов . Иногда в Ш. о. в. включают, кроме оборотов, и остатки по синтетическим счетам; в этих случаях её называют также шахматным балансом.
Ввиду некоторой громоздкости и сложности составления Ш. о. в. применяется не при всех формах бухгалтерского учёта, однако принцип шахматной записи широко используется для построения учётных регистров . Так, при журнально-ордерной форме счетоводства все основные регистры строятся по шахматной форме, что позволяет значительно сократить учётную работу.
Большая Советская Энциклопедия М. "Советская энциклопедия", 1969-1978
Читайте также в БСЭ :Шахматные часы Шахматные часы, предназначены для отсчёта времени, которое затрачивает каждый из играющих на обдумывание ходов при регламентированной продолжительности шахматной партии. Обычно Ш. ч. сос.
Шахматов Алексей Александрович Шахматов Алексей Александрович [5 (17). 6. 1864, Нарва, — 16. 8. 1920, Петроград], русский языковед, исследователь русского летописания, академик Петербургской АН (1894). Окончил Московс.
Шахматы Шахматы (от перс. шах мат — властитель умер), игра специальными фигурами на 64-клеточной доске для 2 партнёров; воспроизводит действия сражающихся (по определённым правилам) сил, органич.
Энциклопедии и словари на ALCALA.RU 2005-2011 год. - Значение слова в Бесплатных онлайн словарях - справочниках
Все тексты выложены на сайте для не коммерческого использования и взяты из открытых источников.
При использовании материалов сайта активная ссылка на ALCALA.RU обязательна.
Все права на тексты принадлежат только их правообладателям!!
Одним из способов обобщения данных бухгалтерских счетов в балансе организации является составление оборотной ведомости, которая позволяет обобщить учетную информацию, отражаемую на счетах бухгалтерского учета.
Оборотная ведомость составляется в конце месяца и представляет собой свод оборотов и сальдо по всем работающим счетам в виде таблицы, в которую записывают наименования и номера счетов, суммы начального (дебетового или кредитового) сальдо по каждому счету, суммы оборотов по дебету и кредиту и выводят конечное сальдо (дебетовое или кредитовое).
Оборотные ведомости бывают двух видов: по счетам синтетического учета и по счетам аналитического учета.
При составлении оборотных ведомостей необходимо выполнение следующих действий: а) в бланк оборотной ведомости следует перенести наименование каждого счета, сальдо начальное (дебетовое или кредитовое), дебетовые и кредитовые обороты и сальдо конечное (дебетовое или кредитовое) по каждому работающему счету; б) подсчитать итоги по всем колонкам заполненной оборотной ведомости; в) обеспечить сверку полученных итогов, при этом в оборотной ведомости по счетам синтетического учета должны получиться три пары равных итогов, из которых итоги начальных остатков (сальдо начальных) должны равняться итогу начального баланса, а итоги оборотов — итогу по журналу хозяйственных операций; в оборотной ведомости по счетам аналитического учета итоги начальных остатков (сальдо начальных), оборотов и конечных остатков (сальдо конечных) должны быть равны начальному остатку (сальдо начальному), оборотам и конечному остатку (сальдо конечному) соответствующего синтетического счета.
В оборотную ведомость по счетам синтетического учета записываются все используемые в организации синтетические счета, на каждый счет отводится одна строка. В ней три пары колонок, в которых по каждому синтетическому счету показываются начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту счета и конечное сальдо.
При правильной организации бухгалтерского учета обязательно должно быть достигнуто попарное равенство итогов в колонках оборотной ведомости по счетам синтетического учета, а именно:
- итог дебетовых сальдо на начало месяца должен быть равен итогу кредитовых сальдо на начало месяца, что обусловлено строением бухгалтерского баланса (равенством его актива и пассива на начало месяца). Итог дебетовых сальдо по счетам показывает сумму имущества организации, а итог кредитовых сальдо — сумму источников образования этого имущества и обязательств организации;
- итог дебетовых оборотов по счету за месяц должен быть равен итогу кредитовых оборотов по всем синтетическим счетам, что следует из сущности метода двойной записи, согласно которой каждая хозяйственная операция записывается дважды по дебету одного счета и кредиту другого счета в одинаковых суммах;
- равные итоги дебетовых и кредитовых оборотов по синтетическим счетам в оборотной ведомости должны быть также равны итогу в журнале регистрации хозяйственных операций. Это равенство объясняется тем, что сумма каждой хозяйственной операции находит отражение как в журнале регистрации хозяйственных операций, так и на счетах бухгалтерского учета по дебету и кредиту;
- итог дебетовых конечных сальдо должен быть равен итогу кредитовых конечных сальдо, так как это уже новый бухгалтерский баланс.
Попарное равенство итогов оборотной ведомости по счетам синтетического учета имеет контрольное значение, так как отсутствие указанного равенства свидетельствует о наличии ошибок в учетных записях, которые необходимо выявить и устранить.
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета имеет существенное значение и для оценки общего состояния имущества и источников его образования, а также обязательств организации за отчетный месяц.
Информация оборотной ведомости по счетам синтетического учета об остатках используется при составлении бухгалтерского баланса организации.
Кроме того, известна еще и так называемая шахматная оборотная ведомость по счетам синтетического учета, которая составляется по шахматной форме. В отличие от рассмотренной выше оборотной ведомости шахматная оборотная ведомость включает корреспонденцию счетов и является более сложной и громоздкой по строению. Шахматная оборотная ведомость применяется на практике, как правило, при ручной обработке учетных данных и составлении бухгалтерского баланса вручную.
Оборотные ведомости по счетам аналитического учета составляются раздельно к каждому синтетическому счету, по которому ведется аналитический учет. Они составляются по каждой группе аналитических счетов, объединяемых конкретным синтетическим счетом, и имеют различную форму в зависимости от особенностей объектов аналитического учета. Традиционно оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют две формы графления: 1) если объект учета отражается на аналитических счетах только в стоимостном выражении, то оборотные ведомости по этим счетам составляются по такой же форме (суммовая форма), что и оборотные ведомости по счетам синтетического учета, например, по счетам учета расчетов; 2) если объект учета отражается на аналитических счетах не только в стоимостном выражении, но и в натуральном или трудовом измерителе, то показатели оборотных ведомостей по таким счетам приводятся также в денежном, натуральном или трудовом измерителе (количественносуммовая форма или товарноматериальная форма), например, по счетам учета товарноматериальных ценностей.
Оборотные ведомости по счетам аналитического учета—это свод оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, открытым к данному синтетическому счету. Основная особенность оборотных ведомостей по счетам аналитического учета состоит в том, что общие итоги оборотов и остатков каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам соответственно равны оборотам и остаткам объединяющего их счета в оборотной ведомости по счетам синтетического учета. Данное равенство следует из взаимосвязи между аналитическими и синтетическими счетами и объясняется параллельностью записей на них.
Оборотные ведомости имеют важное контрольное значение, служат средством проверки записей по счетам и сверки данных аналитического и синтетического учета.
пример шахматной ведомости газета
Ведомость (шахматная). Форма N В-9: образец составления. Уникальная возможность скачать документ себе на компьютер в форматах DOC (MS Word), PDF
Пример оборотно-сальдовой ведомости. Образец бланка оборотно-сальдовой ведомости + шахматка для студентов скачать (Размер: 41,0 KiB | Скачиваний: 15 891).
Какие варианты организации бухгалтерского учета могут использовать плательщики УСН? В каких регистрах фиксировать хозяйственные операции? Как вести учет без двойной записи и стоит ли это делать? Все ответы вы найдете в статье, которую подготовили наши коллеги из журнала «Упрощенка».
В конце прошлого года в пункт 4 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ) были внесены изменения, позволяющие субъектам малого предпринимательства вести бухучет в упрощенной форме. После чего Минфин России на своем сайте представил Рекомендации по применению упрощенных способов ведения бухучета и составления бухотчетности (далее — Рекомендации). Этот документ разработал Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России специально для субъектов малого бизнеса.
Нормативным документом Рекомендации не являются. Поэтому вы сами решаете, целесообразно пользоваться ими или нет. В статье мы как раз познакомим вас с основными приемами упрощенного учета, рекомендованными Минфином России. И вы сможете выбрать для себя те рекомендации, которые посчитаете полезными.
Сразу скажем, Минфин предлагает три возможных способа организации упрощенного учета:
—полная форма упрощенного учета;
—сокращенный вариант;
—простая система. Их сравнительную характеристику мы представили в таблице.
Способ № 1. Полная форма упрощенного учета
Кому подойдет: малым организациям с разнообразными хозяйственными операциями. Полная форма упрощенного бухучета фактически напоминает обычный бухучет. Поскольку здесь также все хозяйственные операции учитываются методом двойной записи в соответствующих регистрах. Но есть и послабления в сторону упрощенного учета (врезка ниже). Причем эти послабления характерны для всех способов учета, приведенных в Рекомендациях.
На заметку
Чем бухгалтерский учет для «упрощенцев» отличается от обычного
Первое отличие — сокращенный план счетов. То есть вместо универсального плана счетов бухучета, утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, малые предприятия могут разработать свой рабочий план, объединив в нем схожие счета учета. Советы о том, как сократить общий план счетов, приведены в пунктах 3 — 3.2 информации Минфина России № ПЗ-3/2012.
Второе отличие — упрощенная бухотчетность. Вместо полного пакета отчетности (баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним) «малыши» могут сдавать в ИФНС и учреждение статистики только первые две формы ( п. 85 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). Кроме того, формировать баланс и отчет о прибылях и убытках малые компании могут, используя упрощенные бланки, где показатели укрупнены. Формы таких бланков приведены в приложении № 5 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н.
Затем на основе шахматной ведомости бухгалтер ООО «Виктория» составил оборотную ведомость (см. ниже). Пример 3. Как отразить операции в Книге (журнале)
Третье отличие — исправлять ошибки в учете можно по более простой схеме. У субъектов малого предпринимательства есть возможность исправлять существенные ошибки учета и отчетности в том периоде, в котором они их обнаружили ( п. 9 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»). Прибыли или убытки прошлых лет, возникшие в результате такой корректировки, при этом нужно отражать на счете 91 в составе прочих доходов и расходов ( п. 14 ПБУ 22/2010). Соответственно сами изменения фиксируются в текущей отчетности. Пересчет показателей отчетности за прошлые годы делать не нужно.
Теперь расскажем подробнее о сути полной формы упрощенного бухгалтерского учета. Как мы уже отметили, она основана на использовании специальных регистров — ведомостей. В них вы записываете все факты хозяйственной жизни.
Обратите внимание! Полная форма упрощенного учета основана на использовании специальных регистров. Они приведены в приложениях 2 - 10 к Рекомендациям
Бланки этих ведомостей вы можете разработать самостоятельно на основе тех, что приведены в приложениях 2 — 10 к Рекомендациям. В частности, это следующие регистры:
— ведомость учета основных средств и амортизации — форма № 1 МП ( приложение 2);
— ведомость учета материально-производственных запасов — форма № 2МП ( приложение 3);
— ведомость учета затрат на производство — форма № 3 МП ( приложение 4);
— ведомость учета денежных средств — форма № 4 МП ( приложение 5);
— ведомость учета расчетов и прочих операций — форма № 5 МП ( приложение 6);
— ведомость учета продаж — форма № 6 МП ( приложение 7);
— ведомость учета расчетов с поставщиками — форма № 7 МП ( приложение 8);
— ведомость учета расчетов с персоналом по оплате труда — форма № 8 МП ( приложение 9);
— сводная ведомость (шахматная ведомость) — форма № 9 МП ( приложение 10).
Сумму по любой хозяйственной операции фиксируйте одновременно в двух ведомостях: в одной — по дебету счета с указанием кредитуемого счета, в другой — по кредиту счета с отражением дебетуемого счета. При этом запись о сути совершенной хозяйственной операции делайте на основании первичного документа.
Компания на упрощенке заключила сделку с НДС: учитываем последствия >>
Пример 1. Как отразить хозяйственные операции в регистрах упрощенного учета
ООО «Свет» применяет УСН и ведет бухучет по полной форме упрощенного учета. Поступление и оплату материалов бухгалтер ООО «Свет» отразил следующим образом.
Решить 2 примера. ••• Помогите заполнить шахматную ведомость. Оборотная ведомость и самолетики уже готовы.
Первая операция — поступили материалы на сумму 10 000 руб. (ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60). Бухгалтер отразил 10 000 руб. в ведомости учета материалов ( форма № 2 МП) по дебету счета10 в корреспонденции с кредитом счета 60. Эту же сумму он зафиксировал в ведомости учета расчетов с поставщиками ( форма № 7 МП) по кредиту счета 60 в корреспонденции с дебетом счета10.
Вторая операция — погашен долг по приобретенным ценностям в сумме 10 000 руб. (ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51). Бухгалтер записал 10 000 руб. в ведомость учета расчетов с поставщиками форма № 7 МП) по дебету счета 60 в корреспонденции с кредитом счета 51. Эту же сумму он отразил в ведомости учета денежных средств форма № 4 МП) по кредиту счета 51 и дебету счета 60.
Важное обстоятельство!
Любую хозяйственную операцию следует фиксировать одновременно в двух ведомостях учета: в одной — по дебету счета с указанием кредитуемого счета, в другой — по кредиту счета с отражением дебетуемого счета.
В конце отчетного периода (месяца, квартала или года) накопленную в ведомостях информацию обобщайте в сводной (шахматной) ведомости по форме № 9 МП. На практике большинство фирм «шахматку» не формируют. Однако специалисты, разработавшие Рекомендации, советуют ее составлять малым компаниям. Потому как эта форма, помимо всего прочего, помогает проверить правильность разнесения сумм по счетам.
На заметку
Какие фирмы относятся к субъектам малого предпринимательства Организацию можно считать малым предприятием, если она соответствует всем условиям, перечисленным в пункте 1 статьи 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ. А именно:
— средняя численность работников компании за предшествующий календарный год составляет до 100 человек;
— доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических и физических лиц, общественных, религиозных и благотворительных организаций не превышает 25%;
— выручка от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий календарный год не превышает 400 млн. руб.
Большинство «упрощенцев» подпадают под эти критерии. Но есть среди них и исключения. Например, фирмы, уставные капиталы которых более чем на 25% состоят из долей иностранных граждан ( абз. 1 подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Эти организации могут применять УСН. Однако малыми компаниями не являются.
«Шахматка» представляет собой таблицу, в которой строки соответствуют дебетам счетов, а столбцы — кредитам счетов. На пересечении строк и столбцов ставится сумма, соответствующая взаимному обороту по этим двум счетам. В нижней последней строке приводится итог сумм по кредитам всех счетов. А справа в крайнем столбце итоговая величина дебетов. Если все суммы по проводкам вы отразили правильно и верно посчитали итоги, то в правом нижнем углу сводной ведомости у вас получится единая итоговая величина как по строкам, так и по столбцам (другими словами — тождество дебета и кредита). Это свидетельствует о том, что вы правильно применили метод двойной записи, ничего не пропущено и не искажено.
На заметку
Шахматная ведомость позволяет проверить правильность записей по счетам бухучета
После того как «шахматка» составлена, дебетовые и кредитовые обороты из нее по каждому счету переносят в оборотную ведомость (ее образец не выделен отдельно в приложениях к Рекомендациям, но он приведен в разделе «Полная форма ведения бухгалтерского учета»). Затем считают остатки на конец месяца (конечное сальдо) по счетам. На основании готовой оборотной ведомости вы уже сможете сформировать бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
Пример 2. Как отразить хозяйственные операции в шахматной и оборотной ведомостях
ООО «Виктория» занимается торговлей и применяет УСН. Бухгалтерский учет общество ведет упрощенным способом по полной форме. В декабре 2013 года в ООО «Виктория» произошли следующие хозяйственные операции:
— поступили товары от поставщика ООО «Рига» на сумму 66 000 руб. (ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60);
— начислена зарплата работникам организации в сумме 79 000 руб. (ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70);
— выдали из кассы 30 000 руб. подотчетному лицу на расходы (ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50);
— поступила в кассу выручка от продаж в сумме 310 000 руб. (ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90);
— выручку (310 000 руб.) сдали на расчетный счет (ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 50);
— купили оборудование на сумму 160 000 руб. (ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60);
— ввели оборудование по цене 160 000 руб. в эксплуатацию (ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08).
Обратите внимание
Образец оборотной ведомости есть в разделе «Полная форма ведения бухучета».
Посмотрим, как бухгалтер ООО «Виктория» на основе этих операций составил шахматную ведомость (см. ниже).
В частности, сначала на пересечении дебета и кредита он зафиксировал сумму каждой проводки. Потом посчитал величины по столбцам (кредитовые обороты). И по строкам (дебетовые обороты). И в заключение вычислил общую сумму кредитовых и дебетовых оборотов (та, что выделена жирным шрифтом) — 1 115 000 руб.
29 Сентября 2016
В период простоя работнику в общем порядке выплачивают заработную плату, а не компенсационные выплаты. Оплату простоя облагают страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС России и взносами на "травматизм". Если время простоя оплачивается, то указанный период засчитывают в страховой стаж сотрудника.
Хотя аптечное учреждение занимается довольно узким и специфическим видом деятельности и, как правило, не ведет деятельности за рамками своего профиля, если оно находится на общем режиме налогообложения, ему необходимо позаботиться о соблюдении раздельного учета различных видов реализуемой продукции, чтобы не допустить ошибок при исчислении НДС.
С 1 января 2017 года вступит в силу недавно принятый Федеральный закон № 238‑ФЗ «О независимой оценке квалификации» (далее – Закон № 238‑ФЗ), устанавливающий порядок прохождения такой оценки работниками. Одна из целей введения этой процедуры – создание для работника возможности подтвердить свою квалификацию не у своего работодателя или образовательном учреждении, а в других, независимых, специально созданных для этого организациях. Предполагается, что такая оценка будет удобна не только для работников, но и для работодателей. Правда, убедиться в этом мы сможем еще не скоро. А пока попробуем разобраться, что на сегодняшний момент установил законодатель по поводу независимой оценки квалификации работника.
28 Сентября 2016
Если налоговые платежи перечисляются в бюджет с опозданием (то есть с нарушением установленных сроков), то помимо самих налогов необходимо дополнительно уплатить еще и пени. Расчет пеней является, пожалуй, одной из самых рутинных задач, которую приходится решать бухгалтеру. Впрочем, для ее успешного выполнения ему нужно учесть ряд нюансов.
Торговое предприятие (применяющее УСНО) планирует принять участие в региональной выставке-ярмарке «Школьный базар». Должно ли оно оборудовать торговое место ККТ либо торговлю можно осуществлять без применения кассового аппарата (выдавать покупателям по их требованию квитанции)?
СеминарыГлавная особенность правильно составленной ведомости – это наличие трех пар равенств (равных итогов):
Первая пара – равенство итогов остатков (сальдо) на начало месяца по дебету и кредиту счетов (гр. 3 и гр. 4). Это равенство обусловлено тем, что данные остатки указаны в балансе на начало отчетного периода.
Вторая пара равенств – равенство итогов оборотов по дебету и кредиту счетов (гр. 5 и гр. 6), которое вытекает из применения двойной записи хозяйственных операций на счетах.
Третья пара итогов оборотной ведомости представляет собой равенство итогов остатков (сальдо) по дебету и кредиту счетов на конец месяца (гр. 7 и гр. 8), которое обусловлено равенствами первой и второй пары итогов. Данные остатки представляют собой баланс на начало следующего отчетного периода.
Таким образом, оборотная ведомость составляется для обобщения данных синтетических счетов и взаимной проверке правильности записей на них. Она позволяет выявить ошибки в учете, которые нарушают принцип двойной записи.
Однако она не позволяет обнаружить ошибки, которые не нарушают принципа двойной записи. Для обнаружения таких ошибок производят сверку итогов оборотной ведомости с итогами регистрационного журнала хозяйственных операций и оборотными ведомостями по аналитическим счетам.
Виды оборотных ведомостей по аналитическим счетам
Пример оборотной ведомости по аналитическим счетам к синтетическому счету «Расчеты с покупателями и заказчиками» приведен ниже.
Таблица 2 – Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету «Расчеты с покупателями и заказчиками» за20_г.
По счетам расчетов оборотные ведомости аналитического учета ведутся только в суммовом выражении.
Остаток по активно-пассивному синтетическому счету выводится после составления оборотных ведомостей по счетам учета расчетных отношений (оборотная ведомость аналитического учета), т.е. итоговый конечный остаток из оборотной ведомости по аналитическим счетам к активно-пассивному счету переносится и записывается конечным остатком активно-пассивного счета расчетов.
В оборотных ведомостях по аналитическим счетам к счетам по учету товароматериальных ценностей показатели приводятся не только в стоимостном выражении, но и в натуральных измерителях. Итоги по таким ведомостям подсчитываются только в суммовом выражении для сравнения с соответствующими показателями синтетического учета.
Приведем пример оборотной ведомости по аналитическим счетам к счету «Материалы».
Таблица 3 Оборотная ведомость по счета аналитического учета к счету «Материалы» за20_г.
Наименование аналитических счетов
Остаток на начало месяца
Оборот за месяц
Остаток на конец месяца
Оборотные ведомости по аналитическим счетам имеют контрольное и оперативное значение, так как по данным этих ведомостей осуществляется контроль за остатками, поступлением и расходованием материальных ценностей, а также за состоянием расчетов.
Оборотные ведомости ограничены в использовании, поскольку в них отражены только итоги по счетам. Для получения сведений об оборотах активов и обязательств используются шахматные оборотные ведомости, на основе которых раскрывается содержание и устанавливается правильность корреспонденции счетов. Шахматная оборотная ведомость имеет вид:
Итого по дебету
Итого по кредиту
Счета, расположенные в строчках дебетуются, а в колонках – кредитуются. Данная ведомость показывает корреспонденцию счетов на пересечении строк и колонок. Необходимым источником для ее составления служат записи по счетам. Одинаковые итоги должны быть получены после подсчета сумм по последней (итоговой) графе и последней (итоговой) строке ведомости и записаны один раз на их пересечении.
Положительным в составлении шахматной оборотной ведомости является то, что с ее помощью можно быстро получить ясное представление о ходе процесса производства в организации; наглядность корреспонденции счетов позволяет видеть все изменения, происшедшие в состоянии имущества организации и источников его формирования. Но вместе с положительными сторонами данная ведомость имеет и ряд недостатков. Так, если при составлении корреспонденции счетов ошибочно указан другой счет, но который все, же может участвовать в корреспонденции с данным счетом, то эту ошибку в ней обнаружить практически очень трудно. Она выясняется путем сверки записей по счетам, с данными первичных учетных документов, что и ограничивает широкое применение данной ведомости в учете.
Для обобщения данных текущего бухгалтерского учета предназначены сведения:
а) простая оборотная по синтетическим счетам;
б) оборотная по аналитическим счетам;
в) сальдовая ведомость (по остаткам счетов);
г) шахматный оборотный баланс.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам является способом обобщения данных текущего бухгалтерского учета с целью проверки полноты и правильности учетных записей.
Оборотная ведомость является способом обобщения оборотов и остатков за отчетный период (месяц), а также средством связи между балансом и счетами, что имеет важное значение для контроля правильности учетных записей.
Оборотная ведомость (табл. 3.2) по синтетическим счетам строится в виде багатографної таблицы контокорентною форме, . которая включает последовательно: название синтетических счетов, начальное сальдо по дебету или кредиту, обороты за месяц по дебету и кредиту, а также конечное сальдо по дебету или кредиту. По каждой графе оборотной ведомости подсчитывают итоги.
Оборотная ведомость обобщает данные текущего синтетического учета, давая информацию об изменения хозяйственных средств и их источников за отчетный период, а также их состояние на начало и конец отчетного периода.
Если правильно записаны начальные сальдо (остатки) на счетах, разнесены все корреспонденции по счетам (бухгалтерские проводки), подсчитаны обороты и выведены конечные остатки (сальдо), то в оборотной ведомости имеют место три пары равенств.
Равенство итогов первой пары граф обусловлена равенством итогов актива и пассива баланса, который является основанием для записи на синтетических счетах начального сальдо.
Равенство итогов второй пары граф обусловлена двойной записью операций, согласно которым каждая хозяйственная операция в одной и той же сумме отражается по дебету и кредиту разных счетов.
Равенство итогов третьей пары граф обусловлена двумя предыдущими равенствами: если начальные остатки (сальдо) на синтетических счетах равны между собой (начальный баланс), а также равные суммы оборотов по дебету и кредиту (оборотный баланс), то и остатки (сальдо) на конец отчетного периода в итоге должны быть равны между собой (конечный баланс).
Нарушение этих равенств свидетельствует об ошибках, допущенных в учетных записях или при составлении оборотной ведомости. Типичными ошибками при этом могут быть:
o невнимательность при записи (отражении) сумм бухгалтерской проводки на счетах;
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за апрель 200Хр. в грн
o арифметические ошибки при подсчете оборотов и выведении сальдо по каждому счету;
o невнимательность при переносе записей из синтетических счетов (суммы сальдо и оборотов) в оборотной ведомости;
o арифметические ошибки при подсчете итогов соответствующих граф оборотной ведомости.
Оборотную ведомость по синтетическим счетам используют для составления бухгалтерского баланса и заполнения формы финансовой отчетности.
Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляют для обобщения информации в разрезе синтетического счета. В связи с тем, что одни аналитические счета ведут только в денежном выражении, а другие в натуральном и денежном, то по этому признаку оборотные ведомости разделяют на два вида:
o оборотные ведомости контокорентної формы;
o оборотные ведомости количественно-суммовой формы.
Оборотные ведомости контокорентної формы ведут по аналитическим счетам расчетов и источников средств поскольку аналитический учет, как и синтетический, здесь осуществляется в денежном выражении.
Оборотные ведомости количественно-суммовой формы ведут по аналитическим счетам товарно-материальных ценностей, поскольку здесь используют натуральный и денежный измерители. Поэтому в этих оборотных ведомостях предусмотрены графы для записи количества, цены и стоимости материальных ценностей.
Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету "Расчеты с покупателями и заказчиками" будет иметь следующий вид (табл. 3.3).
Итоги оборотной ведомости показывают полное соответствие данных записей по синтетическим счетом. Это следует из того, что записи на синтетических и аналитических счетах делают параллельно на основании одних и тех же документов. Поэтому при правильных учетных записях итоги оборотов и сальдо в оборотной ведомости по аналитическим счетам равны суммам оборотов и сальдо соответствующего синтетического счета. В этом и заключается контрольное значение оборотной ведомости по аналитическим счетам. Оборотную ведомость количественно-суммовой формы рассмотрим на примере аналитического учета к синтетическому счету №26 "Готовая продукция".
Таблица 3 .3. Оборотная ведомость к синтетическому счету №36 "Расчеты с покупателями и заказчиками" за апрель 200Х года, в грн
Название предприятия покупателя
Оборотную ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету "Готовая продукция" приведены в табл. 3.4.
Шахматная оборотная ведомость - оборотная ведомость, которая составляется с помощью шахматной формы. В отличие от обычной оборотной ведомости она содержит корреспонденцию счетов и является более сложной и громіздкішою по строению. Все счета в ней записывают дважды в одной и той же последовательности: по вертикали и горизонтали, по дебету и по кредиту. Сумма в ячейке шахматной оборотной ведомости показывает, какой счет дебетуется, а какой кредитуется. Обороты по каждому счету детализируются в соответствии с корреспонденции. Это по сравнению с простой оборотной ведомостью дает широкую картину изменений хозяйственных средств и процессов, что произошли. В шахматной оборотной ведомости могут быть приведены остатки (сальдо) на начало и конец месяца, что существенно улучшает ее учетно-аналитические возможности.
Шахматный запись - запись хозяйственных операций в учетный регистр, при которой сумма, записанная один раз, будет отражена по дебету и кредиту соответствующих счетов. Это достигается путем построения бухгалтерских регистров по шахматному принципу. Шахматный запись широко применяется при журнально-ордерной форме учета. Он сокращает количество записей и дает возможность видеть (в одном месте) два корреспондирующих счета по одной хозяйственной операцией. В этом смысле запись шахматный имеет преимущества перед линейным записью.
Таблица 3 .4. Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету № 26 "Готовая продукция", в грн
Рассмотрим пример заполнения шахматной оборотной ведомости, используя примеры
Таблица 3.5 Начальный баланс предприятия "Мотор"
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с покупателями и заказчиками
Хозяйственная операция 1 . получено в кассу предприятия с его текущего счета наличные деньги в сумме 1 000 грн Бухгалтерская проводка к операции 1:
Д-т 30 "Касса" 1000 грн
К-т 31 "Счета в банках" 1000 грн
Хозяйственная операция 2: по решению собрания учредителей предприятия часть прибыли в сумме 3 000 грн перераспределены на увеличение уставного капитала.
Бухгалтерская проводка к операции 2:
Д-т 44 "Нераспределенная прибыль" 3000 грн
К-т 40 "Уставный капитал" 3000 грн
Хозяйственная операция 3: от поставщиков поступили и оприходованы запасы на сумму 6 000 грн
Бухгалтерская проводка к операции 3:
Д-т 20 "Производственные запасы" 6000 грн
К-т 63 "Расчеты с поставщиками" 6000 грн
Хозяйственная операция 4: перечислено предприятием с текущего счета в банке задолженность по ранее полученному кредиту на сумму 1 000 грн
Бухгалтерская проводка к операции 4:
Д-т 60 "Краткосрочные займы" 2000 грн
К-т 31 "Счета в банках" 2000 грн
Таблица 3.6. Шахматная оборотная ведомость
Принцип заполнения шахматной оборотной ведомости следующий:
1. В первой строке и в первой графе указываем названия счетов.
2. Во второй строке и во второй графе отражаем суммы остатков по соответствующим счетам: по дебетовым - в графе, за кредитовыми - в строке.
3. Отражаем суммы корреспонденций на пересечении соответствующих графы и строки: по дебетовым счетом, который находится в соответствующей строке и по кредитовым счетом, который находится в соответствующей графе.
4. Отразив все операции, подсчитываем дебетовые и кредитовые обороты и конечные остатки по каждому счету.
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
