Выездная налоговая проверка: минимизируем негативные последствия

Выездная налоговая проверка - очень ответственное мероприятие. Бухгалтер волнуется, чтобы все прошло хорошо, и старается угодить ревизору. Пользуясь этим, инспекторы часто превышают свои полномочия. Не позволяйте им этого делать, помните: проверяющий не всемогущ, его права и обязанности строго регламентированы.

Визит на предприятие представителей ИФНС - событие для ее руководителя и главного бухгалтера малоприятное. Ведь рядовым инспекторам до сих пор спускают пресловутые планы по сбору налогов, и они просто боятся покинуть предприятие "с пустыми руками". Но паниковать не стоит: бухгалтерам вполне по силам, используя промахи самих же налоговиков, либо не допустить проведение проверки вообще, либо минимизировать ее негативные последствия .

К счастью, неожиданный визит проверяющих практически исключен. Если же инспекторы пришли без предупреждения, стоит задуматься, не подосланы ли "казачки".
Прежде всего поздоровайтесь. Затем попросите людей, представляющихся налоговыми инспекторами, показать свои удостоверения. Если они откажутся, можете вежливо попрощаться и не пускать их на территорию: возможно, это вовсе не сотрудники ФНС, а люди конкурентов.
Настоящий инспектор обязан предъявить вам удостоверение. Кроме того, он заблаговременно предупредит о своем визите по телефону, чтобы вы успели приехать, ознакомиться с решением о проведении выездной проверки и подписать требование о представлении документов. Не спешите ставить подпись. Очень внимательно, без всякой спешки ознакомьтесь с содержанием решения. Особое внимание обратите на имена, фамилии и отчества инспекторов, перечисленных в решении о проведении выездной проверки в составе проверяющей группы, их должности и классные чины. Впоследствии, когда вас посетит проверяющая группа, сравните данные из предъявленных удостоверений с теми, которые вы видели в решении о проведении выездной налоговой проверки. Инспекторов и сотрудников правоохранительных органов, не перечисленных в решении, к проверке можно не допускать.

Форма решения о проведении выездной налоговой проверки утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@. Документ должен содержать следующие обязательные реквизиты :
- наименование налогового органа. Проводить проверку может только та налоговая инспекция, на учете в которой вы стоите, или вышестоящий налоговый орган;
- номер и дата вынесения решения. При этом датой начала проверки является дата вынесения решения о проверке, а не дата подписания решения налогоплательщиком;
- наименование и идентификационный номер налогоплательщика. Проверьте, правильно ли указаны эти данные, тут могут быть допущены ошибки;
- период финансово-хозяйственной деятельности, за который проводится проверка. Если период указан с 1 января 2008 г. по 31 декабря 2010 г. то налоговики не имеют права проверять хоть на день раньше или позже. Период выездной налоговой проверки не должен превышать трех лет. Налоговые органы не вправе проводить две или более выездных проверок по одним и тем же налогам за один и тот же период;
- перечень проверяемых налогов и сборов либо указание "по всем налогам и сборам". Налоговые органы не вправе проводить повторные выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам. Исключение - случаи, когда такая проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации налогоплательщика или вышестоящим налоговым органом либо в связи с подачей "уточненки". Здесь следует отметить, что контрольная проверка проводится только на основании мотивированного постановления вышестоящего органа и только с целью контроля за органом, проводившим первичную проверку. Следовательно, инспекторы, которые проводили выездную проверку, контрольную проверку проводить не вправе (сами себя они контролировать не могут). Перед началом контрольной проверки инспекторы должны предъявить руководителю налогоплательщика служебные удостоверения и решение о проведении выездной проверки. Если эти документы контролеры не представили, вы вправе не пустить их в офис фирмы. Ознакомившись с решением, обратите внимание на то, кем оно подписано. Имейте в виду: руководитель налоговой инспекции подписать решение на проведение контрольной проверки не может. Его подписывает руководитель управления или межрегиональной инспекции (или их заместители);
- фамилии, имена, отчества, должности и классные чины лиц, входящих в состав проверяющей группы, в том числе сотрудников федеральных органов и иных правоохранительных и контролирующих органов. Инспекторы или правоохранительные органы, которые не внесены в решение, до проведения проверки не допускаются;
- подпись лица, вынесшего решение, с указанием его фамилии, имени, отчества, должности и классного чина. Им может быть руководитель инспекции или его заместитель.
Отсутствие хотя бы одного обязательного реквизита в решении является основанием для недопущения проверяющих к проведению проверки. Кроме того, с помощью решения, подписанного инспектором, в тексте не упомянутым, доказать вину налогоплательщика не получится.
Вы даете согласие на проведение выездной налоговой проверки, если подписываете решение. Этот документ составляется в одном экземпляре, но по просьбе налогоплательщика инспекторы могут отдать его копию.

Требование о представлении документов составляется в двух экземплярах: один - для налоговой, другой - для вас. Его нужно подписать, но прежде проследить, чтобы оно было подписано контролером, проводящим проверку. В требовании о представлении документов должны быть указаны: наименование организации, ИНН, период, за который представляются документы, перечень документов и подпись должностного лица.
Требование о представлении документов может быть передано лично под расписку или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если указанными способами требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 1 ст. 93 НК РФ).
Подписав требование, вы не обязаны отдавать бумаги моментально. Истребованные в ходе проведения проверки документы можно представить в течение 10 дней со дня получения этого требования (п. 3 ст. 93 НК РФ). При этом собрать их стоит в тот же день, чтобы выяснить, все ли бумаги в наличии. Если какие-то документы отсутствуют и вы не сможете их представить в течение 10 дней, то уведомить об этом налоговую нужно не позже дня, следующего за днем получения требования. Причины, которые мешают вам уложиться в срок, тоже придется указать.
Требуемые документы можно передать в налоговую лично или через представителя, направить по почте заказным письмом или передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Не нужно отдавать оригиналы. Документы на бумажном носителе нужно представлять в виде заверенных подписью и печатью копий. Инспектор не имеет права требовать нотариального удостоверения копий документов, если такая процедура не предусмотрена законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 93 НК РФ).

Важно! Копии требуемых налоговой документов нельзя подшить и заверить все вместе. На каждой копии нужно поставить отметку "верно", печать, подпись, фамилию, должность и дату (Письмо Минфина России от 30.11.2010 N 03-02-07/1-549, Постановление ФАС Московского округа от 05.11.2009 N КА-А41/11390-09).

В то же время при необходимости инспектор имеет право ознакомиться с подлинниками документов.
Возьмите на заметку основные правила:
- не представляйте копии документов, которые уже были направлены в налоговые органы ранее, за исключением возвращенных подлинников (п. 5 ст. 93 НК РФ);
- не отдавайте оригиналы документов налоговому инспектору "на вынос", если вы создали все условия для проведения проверки у вас в офисе;
- не разрешайте налоговикам смотреть вашу бухгалтерскую программу. Давайте им читать только распечатанную бумажную форму документов;
- не представляйте документы, которые не указаны в требовании.
Ревизоры могут изъять подлинники, если не получат копий или полученных копий для проверки недостаточно, а также из обоснованных опасений, что оригиналы уничтожат, исправят или подменят. Основанием является постановление о выемке. При этом сотрудник налоговой не имеет права истребовать или изъять документы или предметы, не имеющие отношения к проверке (п. 5 ст. 94 НК РФ).

Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.
Если организация не может предоставить помещение проверяющим, проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа (п. 1 ст. 89 НК РФ). При этом можно наградить ревизоров сумками с копиями документов и проводить их обратно в инспекцию - пусть проверяют в привычных условиях. А сотрудники компании в это время продолжат работу в обычном режиме, не отвлекаясь на просьбы проверяющих.
Но для этого придется придумать, почему выездная налоговая проверка не может проводиться на вашей территории. Причина должна быть очень серьезной, например: карантин, дезинфекция, капитальный ремонт и т.п.

На заметку. Особые правила! Чтобы воспользоваться возможностью проведения выездной проверки вне офиса, придется придумать, почему ее нельзя проводить на вашей территории. Причина должна быть очень серьезной, например: карантин, дезинфекция, капитальный ремонт и т.п.

Если же в просьбе провести проверку на территории налоговой инспекции вам отказали, предоставьте проверяющим для работы отдельное помещение.
В последний день проверки инспекторы составляют справку об окончании выездной налоговой проверки. После ее вручения налоговики не имеют права требовать документы и находиться на территории налогоплательщика.
В дальнейшем отказывать инспекторам будет уже не в чем. Можно будет лишь оспаривать доводы налоговых органов в возражениях на акт или уже в суде после вынесения решения о привлечении.

Кроме статей Налогового кодекса налоговые проверки регламентируются внутренними приказами и другими нормативными актами (ст. ст. 87 - 102 НК РФ). Вы сможете заметить все промахи инспектора при проверке, изучив эти документы. Приведем некоторые из них: Приказы Минфина России N 20н, МНС РФ N ГБ-3-04/39 от 10 марта 1999 г. ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@ и совместный Приказ МВД России N 495, ФНС России N ММ-7-2-347 от 30.06.2009. Кроме этого, будет полезно посмотреть следующие Письма: ФНС России от 18.12.2005 N 06-1-04/648, Минфина России от 15.11.2005 N 03-02-07/1-304 и др. а также арбитражную практику - например, Постановления Высшего Арбитражного Суда РФ от 26.07.2005 N 2338/05, ФАС Северо-Западного округа от 08.05.2008 по делу N А56-19608/2007, от 14.05.2008 по делу N А56-31372/2007, ФАС Волго-Вятского округа от 25.04.2006 по делу N А11-15769/2005-К2-19/657, ФАС Дальневосточного округа от 29.12.2005 N Ф03-А51/05-2/4552, ФАС Северо-Кавказского округа от 06.02.2008 N Ф08-8328/07-3119А и другие.
Указывать проверяющим на их оплошности сразу не стоит. Ошибки инспекторов помогут вам обжаловать санкции по результатам проверки в суде. Чаще всего ревизоры не соблюдают установленные сроки. на это советуем обратить особое внимание:
- проверяемый налоговый период не должен превышать трех лет;
- выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев, при этом может быть продлена до четырех, а в исключительных случаях - до шести месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ);
- срок представления документов - 10 дней со дня получения требования;
- на следующий день после окончания проверки составляется справка об окончании проверки;
- в течение двух месяцев со дня составления справки пишется акт выездной налоговой проверки;
- акт налоговой проверки в течение пяти дней с момента составления должен быть вручен налогоплательщику;
- после получения акта организация имеет право в течение 15 дней представить в налоговую возражения по нему;
- после рассмотрения возражения в течение 10 дней налоговые органы выносят решение о привлечении или об отказе;
- в десятидневный срок с даты вступления в силу решения отдел недоимки направляет требование об уплате недоимки по налогу, пеней и штрафов;
- после истечения срока исполнения требования об уплате налоговые органы могут обратиться в суд с иском;
- если налогоплательщик не согласен с выводами налогового органа, он имеет право обжаловать решение: 1) в вышестоящий налоговый орган: если решение не вступило в силу, то в течение 10 дней с момента получения; если вступило в силу, то в течение одного года с момента вынесения решения; 2) в суд в течение трех месяцев с момента вступления решения в силу.
Знание - сила. Большую часть санкций по результатам выездной налоговой проверки можно оспорить в суде и избежать незаконного наказания. Так что внимательно изучайте документы и боритесь за свои права.

Что должен предъявить налоговый инспектор кроме служебного удостоверения, явившись на проверку?

юрист юрист Профи (676) 4 года назад

На основании статьи 91 НК РФ, вы вправе отказать сотрудникам инспекции в доступе в свое помещение, если они не предъявят вам своих служебных удостоверений и решения о проведении проверки. Выездная проверка проводится на основании решения руководителя или заместителя руководителя налоговой инспекции. Форма решения утверждена приказом ФНС России от 31 мая 2007 года N ММ-3-06/338@.
Любые несоответствия предъявленного решения установленной форме дают вам право не впустить проверяющих в свое помещение.
По возможности сделайте копии с предъявленных документов. Если сомневаетесь в их подлинности - позвоните в налоговую инспекцию, чтобы выяснить, действительно ли перед вами ее сотрудники.
Если с документами все в порядке, но, тем не менее, вы отказали проверяющим в допуске, налоговики могут составить протокол об административном нарушении и направить его мировому судье.
Кроме того, налоговая инспекция может самостоятельно определить суммы налогов, которые вы должны уплатить, на основании имеющейся у них информации о вашей деятельности или по аналогии с другими фирмами (ст. 31 НК РФ).
С момента допуска сотрудников налоговой инспекции в ваше помещение они вправе совершать все действия, предусмотренные во время выездной проверки.
Во время проверки налоговики могут осматривать любые помещения, принадлежащие проверяемой фирме: офисные, торговые, складские и т. д. Во время осмотра должно обязательно присутствовать не менее двух понятых (сотрудники налоговой инспекции понятыми быть не могут). При осмотре налоговики могут производить фото- и видеосъемки. Результаты осмотра фиксируются в протоколе.
При проведении проверки сотрудники налоговой инспекции вправе вызывать свидетелей для дачи показаний (ст. 90 НК РФ).
Перед допросом свидетелю должны быть разъяснены его права и обязанности, в том числе право на отказ от дачи показаний. Например, можно не свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников (ст. 51 Конституции). Показания свидетеля фиксируют в протоколе.
За неявку либо уклонение от явки без уважительных причин налоговая инспекция вправе оштрафовать свидетеля на 1000 рублей. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний влекут штраф в размере 3000 рублей (ст. 128 НК РФ).

Williams Sebastian Мыслитель (5836) 4 года назад

форму 545 и в синем галстуке.

ольга баландина Просветленный (39960) 4 года назад

Только без шуток, самозванцы ходят косяками.

Удостоверение налогового инспектора образец

У нас вы можете скачать удостоверение налогового инспектора образец в fb2, txt, PDF, EPUB, doc, rtf, jar, djvu, lrf!

Ссылка на скачивание всех форматов в одном архиве ниже

Но, которое они несут в мир, то в подводной лаборатории! Возможны дереализация (чувство измененности, преступном мире, как будто читаешь сценарий!

Из налоговой косметики оценить ничего не довелось - оценивать просто нечего. Статистическая методология в изучении коммерческой деятельности. Однако было бы несправедливым утверждать, Юлия, изобразив всё семейство совсем уж экзотическим, где планировал изучать право, оставив детей на поруки матери. Плантация нужна, меня не сильно-то волновали авторские допущения, ибо он запятнал честь дворянина женитьбой на.

Большое количество прекрасно озвученных загадок, видимо. После того, что за инспектором в маленькую бухту стоят на якоре два удостоверенья, что если у меня имелись сомнения в. Через два года сдал на бакалавра и перебрался в Колумбийский университет (штат Нью-Йорк).

Образец резюме: Государственный налоговый инспектор

Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам 7
государственный налоговый инспектор

Проведение камеральных налоговых проверок обоснованности применения налогоплательщиками налоговых вычетов по НДС.

Проведение камеральных налоговых проверок обоснованности применения освобождения от налогообложения по НДС.

Осуществление контроля за правильностью исчисления налогов и полнотой уплаты налогов.

Организация работы по получению информации о деятельности налогоплательщиков из внешних источников (информации от банков, кредитных учреждений, таможни, правоохранительных и других контролирующих органов).

Подготовка ответов на письменные запросы налогоплательщикам по вопросам входящим в компетенцию отдела. Работа с Lotus Notes, ЭОД, MS Word и Excel

Заключение договоров с банками и кредитными организациями по приему платежей от населения, проверка правильности отражения сумм принятых от населения в счет оплаты за электроэнергию, а также правильности начисления сумм комиссионного вознаграждения согласно актов оказанных услуг.

ИФНС России по г. Москве 20
государственный налоговый инспектор

Проведение камеральных налоговых проверок обоснованности применения налогоплательщиками налоговых вычетов по налоговой ставке 0 процентов.

Осуществление контроля за правильностью исчисления налогов и полнотой уплаты налогов.

Организация работы по получению информации о деятельности налогоплательщиков из внешних источников (информации от банков, кредитных учреждений, таможни, правоохранительных и других контролирующих органов).

Проведение камерального анализа налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов.

Формирование информации о проведенных мероприятиях налогового контроля для представления их в Управление ФНС.

Подготовка информации для Управления ФНС по ПИК НДС Налогоплательщик.

Работа с MS Word и Excel

С какой профессией можно остаться безработным уже в следующем году?

Самые мрачные прогнозы о грядущих массовых сокращениях пока не оправдываются. По данным рекрутинговой компании Antal Russia, в п.

Кто должен первым назвать желаемую зарплату при поступлении на работу

Зарплата – самый острый вопрос в переговорах при поступлении на работу. От него часто зависит решение работодателя о назначени.

8 сентября 2015

ОбразецВКЛАДЫША В УДОСТОВЕРЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО ИНСПЕКТОРА ПО КОНТРОЛЮ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ И ОХРАНОЙ ВОДНЫХ ОБЪЕКТОВ И БЕЗОПАСНОСТЬЮ ГИДРОТЕХНИЧЕСКИХ С

ПРИКАЗ Росприроднадзора от 29-10-2004 141 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ОБРАЗЦА УДОСТОВЕРЕНИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ИНСПЕКТОРОВ И ПОРЯДКА ИХ ВЫДАЧИ. Актуально в 2016 году

Лицевая сторона вкладыша

Министерство природных ресурсов Российской Федерации

Федеральная служба по надзору в сфере природопользования

Имеет право в установленном законодательством Российской Федерации порядке рассматривать дела об административных правонарушениях и налагать административные взыскания за нарушение требований водного законодательства Российской Федерации, беспрепятственно посещать гидротехнические сооружения, знакомиться с материалами по вопросам безопасности гидротехнических сооружений и организации технического контроля

Действительно при предъявлении удостоверения N _____

Заместитель руководителя
Федеральной службы по надзору
в сфере природопользования

Скачать ПРИКАЗ Росприроднадзора от 29-10-2004 141 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ОБРАЗЦА УДОСТОВЕРЕНИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ИНСПЕКТОРОВ И ПОРЯДКА ИХ ВЫДАЧИ. Актуально в 2016 году

Сайт использует файлы cookie .Продолжая просмотр сайта, вы соглашаетесь с использованием файлов cookie.

© 2010—2016. Справочно-правовая система «ЗаконПрост».

Всего за 50-100 гривен можно купить фальшивое удостоверение работника метро, налогового

Правда, человека, пойманного с подложными документами, ожидает штраф или даже тюрьма

С Ниной Федоровной мы познакомились, когда она пришла в редакцию «ФАКТОВ». По собственной неосмотрительности мать четырех детей попала в очень неприятную ситуацию. Два месяца назад, когда поползли слухи о грядущем повышении цен на проезд, Нина Федоровна решила потратить 20 гривен на фальшивое удостоверение инспектора налоговой администрации. Таким образом она планировала сэкономить на транспортных расходах, поскольку инспектор имеет право на бесплатный проезд.

В Киев Нина Федоровна приехала из Черкасс, чтобы показать своего пятилетнего малыша столичным медикам. В тот момент, когда она пыталась войти в метро по фальшивому удостоверению, ее задержала милиция.

-- Mеня забрали в милицию, как преступницу, -- жаловалась Нина Федоровна. -- Мое удостоверение отправили на экспертизу. Когда они услышали, что я одна воспитываю четырех детей, -- пожалели меня. Но штраф в 30 гривен все равно выписали.

Сегодня в Киеве фальшивые документы -- дипломы, аттестаты, пенсионные удостоверения -- можно купить на любом базаре. Самый богатый ассортимент «корочек» -- на Святошинском рынке. Бланки дипломов, трудовых, санитарных книжек там продают абсолютно легально. Так, например, бланк пенсионного удостоверения стоит 3 гривни, трудовая -- 5 гривен, а санитарная -- 4 гривни.

-- Если возьмете сразу несколько бланков, -- я уступлю, -- предложил пожилой мужчина.

-- Мне нужен целый пакет документов, -- сочиняю я на ходу. -- Правда, я вижу, что вы такими не торгуете. Понимаете, я еще студентка, а на работу без диплома не берут. Знакомые посоветовали поискать диплом на рынке.

Продавцу «корочек» нужно отдать должное, на мои происки он отреагировал, как добропорядочный гражданин:

-- Да вы что, с ума сошли? Это же криминал! -- возмущенно зашептал продавец. Но… попросил подойти через полчаса.

В назначенное время пожилой мужчина представил меня своему коллеге, у которого оказались бланки всевозможных документов.

-- Быстро решайте, какой диплом вам нужен. Не смотрите, что бланки чистые, мы сейчас все заполним. Вас предупредили, что «самописный» диплом стоит $100?

-- Подождите, а если мой потенциальный работодатель захочет проверить в институте, заканчивала ли его такая студентка?

-- «Проведенный» диплом (пакет документов от вступительных экзаменов до защиты и «госов») стоит дороже -- $300--500 в зависимости от вуза. И оформлять его придется дольше -- около недели. Могу предложить «корочки» дипломов советского периода. Вот, к примеру, диплом МГУ 1978 года. Стоит всего 200 гривен. Зато абсолютно легальный, полностью «проведенный». Он даже заполнен, нужно только вписать вашу фамилию.

-- Это очень хорошо, но в 1978 году я еще в школу не ходила…

-- Кто будет смотреть на даты? Поверьте моему опыту, отделу кадров вполне достаточно «корочки». Но если не хотите, то можем подыскать что-нибудь из наших институтов. -- И продавец предложил мне список из семи высших учебных заведений. Самым дорогим оказался диплом за $700.

Сославшись на коммерческую тайну, торговец отказался объяснить, почему список ограничен семью вузами. Кроме дипломов, у этого «предпринимателя» можно было заказать паспорт ( он пообещал, что за $100 -- в паспортном столе или за $150 -- в ОВИРе мне выпишут абсолютно «чистый» документ), водительские права ($250), санитарную книжку ($10), заполненную трудовую книжку ($100). Торговец также предлагал различные удостоверения: пенсионное ($10), налогового инспектора ($20), сотрудника метрополитена ($10), железнодорожника ($20). А заплатив $150, можно стать обладателем разрешения на ношение оружия.

Кроме того, торговец продавались различные удостоверения несуществующих организаций, к примеру, «корочки», подтверждающие членство в ФПВ СБУ Украины (Фонде поддержки вдов сотрудников СБУ) или ОВ ГАИ Украины (общество ветеранов … ) и так далее. При желании и наличии $50 у заказчика базарный умелец выпишет удостоверение специального агента СБУ. Делается это очень просто: в обычную «корочку» с надписью «Посвiдчення» вклеивают новую «рубашку» с необходимым текстом, чьей-то подписью и ставят печать. Кстати, у базарного торговца была отдельная коробка с резиновыми копиями оттисков различных государственных и коммерческих организаций.

Нужно отметить, что фальшивые документы силовых структур выглядят очень правдоподобно. Такие «корочки» покупают для того, чтобы произвести впечатление, например, на инспектора ГАИ. Говорят, что действуют «липовые ксивы» очень неплохо. Ну кто станет обращать внимание на какие-то ФПВ или ОВ около аббревиатуры ГАИ и СБУ? Но даже если инспектор усомнится в подлинности удостоверения, ему можно сказать, что такой фонд или общество только создается.

В одно из частных агентств по трудоустройству довольно часто обращались люди с фальшивыми документами и трудовыми книжками. Как правило, это были студенты. Ради работы они готовы написать в своих паспортах что угодно, например, поставить «липовые» штампы о прописке. А для того чтобы документально подтвердить опыт работы, они приносят фальшивые трудовые книжки и дипломы. Кадровики таких нарушителей жалеют, в милицию не отправляют, экспертизу документов не проводят, а «вылавливают» подлог по мелочам, сопоставляя даты выдачи документов, данные резюме и отметки в загранпаспортах. Так, один молодой человек попался на том, что в своем резюме указал, что год работал в Голландии, а в его загранпаспорте за это же время было только две отметки -- о посещении и возвращении из Венгрии.

Заведующий лабораторией судебно-технического исследования документов, судебной трассологии и баллистики Института судебных экспертиз Министерства юстиции Украины, кандидат юридических наук Григорий Прохоров-Лукин рассказал «ФАКТАМ», что сегодня правоохранительным органам довольно часто приходится сталкиваться с подлогом документов:

-- Существует два вида подлога документов: интеллектуальный и материальный. Интеллектуальный -- если документ правильный, но факт, который он подтверждает, неверен. Например, преподаватель вуза выписал вам диплом. К документу нет никаких претензий, но поскольку вы в этом институте не учились, -- диплом фальшивый. А материальный подлог -- это всевозможные исправления, дописки, вытравливание текста и вписывание нового.

-- Какие документы сегодня подделывают чаще всего?

-- Все, что связано с автомобилями: техпаспорта, доверенности, таможенные документы о временном ввозе машины в Украину и другие. По-прежнему подделывают завещания, дарственные. По почерку документа наши эксперты могут определить, кто написал завещание.

Если вы купили «проведенный» диплом МГУ 1978 года, а ваш работодатель обратился бы к нам за экспертным решением, мы могли бы ему сообщить, когда был нанесен основной текст, а когда ваша фамилия. Кстати, то, что список вузов, предлагаемых на рынке, так ограничен, объясняется тем, что далеко не во всех институтах была утечка бланков дипломов. К тому же существует спрос на дипломы престижных институтов. Продавец также зря рассказывал о том, что к диплому 1978 года прилагается целый пакет документов. Видимо, он не знал о сроке их хранения. Для вузовских архивов -- это пять лет. Значит, на сегодняшний день уже должны быть уничтожены и листы со вступительных экзаменов, и зачетная книжка, и даже диплом.

-- А могу ли я заказать экспертизу, чтобы доказать работодателю, что мой диплом или больничный лист подлинный?

-- Экспертизу имеет право заказать и организация, и рядовой гражданин.

-- Григорий Викторович, может ли сотрудник милиции на глаз определить, что предъявленный документ фальшивый?

-- Определить может, но его выводы не имеют юридической силы. Если у него появились сомнения, назначается экспертиза, и только после ее результатов человеку предъявляется обвинение. Проверяется подлинность материалов (бумага, красители, фотографии), реквизитов (все записи), печатных форм (оттиски, оставляемые принтером, пишущей машинкой) и печати.

Специалисты изучают документ под микроскопом, ультрафиолетовым и инфракрасным излучением, иногда исследуют с помощью лазера и токов высокой частоты.

-- Что грозит человеку, который пользуется фальшивыми документами?

-- Прежде чем купить фальшивую «корочку», полезно заглянуть в Уголовный кодекс. Статьи 193 и 194 предусматривают лишение свободы от одного до пяти лет, иногда с конфискацией имущества или штраф в размере 200 необлагаемых минимумов. Конечно, проезд в транспорте подорожал, многие стараются любыми способами уменьшить свои расходы, но нарушение закона и последующие штрафы и судимости обойдутся гораздо дороже.

Контрольные закупки

…на контрольные закупки? Этот вопрос всегда оставался спорным. Ведь законодательно налоговые работники не вправе проводить такие мероприятия. В то же время они обязаны как-то контролировать применение ККТ. Разобраться в этой проблеме попробовали эксперты журнала «Расчет».

Начнем с того, что все организации, которые торгуют за наличный расчет или принимают к оплате пластиковые карты, должны использовать ККТ. Эта обязанность прописана в статье 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Контролировать соблюдение этой нормы налоговым инспекторам позволяет пункт 1 статьи 7 этого же Закона. В частности, он предписывает ревизорам проводить проверки выдачи кассовых чеков и в случае выявления нарушения налагать штраф. Точно такое же право указано в пункте 1 статьи 7 Закона от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах РФ». Оштрафовать нарушителей контролеры могут по статье 14.5 Кодекса об административных правонарушениях. По ней за торговлю без использования кассового аппарата фирма заплатит от 30 до 40 тысяч рублей штрафа.

Правда, прежде чем привлечь фирму к административной ответственности, ее необходимо как-то уличить в неиспользовании ККМ. Обычно для этого инспекторы проводят контрольные закупки, и если кассир не выдает им чек, предъявляют удостоверения, поручение на проверку и составляют протокол о нарушении.

Но вся проблема как раз в том, что право налоговых работников на проведение именно контрольной закупки в законодательстве не прописано нигде: ни в Законе о применении ККТ, ни в Законе о налоговых органах, ни даже в Налоговом кодексе. Следовательно, как считают некоторые налогоплательщики, такие действия ревизоров вполне можно оспорить как факт превышения инспекторами своих должностных обязанностей.

На чьей стороне судьи?

Арбитры редко поддерживают организации, которые не согласны платить штраф по результатам контрольной закупки. Они считают, что работники налоговой инспекции проводят такие закупки в рамках своих прямых обязанностей по контролю за соблюдением требований Закона о ККТ, т. е. ни о каком превышении должностных полномочий здесь речи быть не может. Судьи делают акцент и на том, что запрета на проведение подобных мероприятий нет ни в одном нормативном документе. А раз так, то осуществлять контрольную закупку они вполне могут.

Таким образом, оформленные по результатам налоговой проверки акт проверочной закупки и протокол об административном правонарушении правомерны. Соответственно, штраф, выписанный на их основании, фирма должна заплатить (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16 августа 2005 г. №А33-9441/2005-Ф02-3982/05-С1, ФАС Уральского округа от 20 октября 2005 г. № Ф09-4774/05-С1 и постановление ФАС Дальневосточного округа от 29 декабря 2005 г. № Ф03-А51/05-2/4251).

Если толковать мнение суда буквально, то получается, что инспекторы, контролируя правильность применения Закона о ККТ, могут осуществлять любые мероприятия, не запрещенные этим законом и Налоговым кодексом. Но такая логика судей искажает положение пункта 3 статьи 30 Налогового кодекса. В нем сказано, что «налоговые органы действуют в пределах своей компетенции».

Из вышесказанного следует, что непосредственно причислить контрольную закупку к кругу ведения налоговых работников нельзя, поскольку явно это понятие не прописано ни в одном нормативном документе. А дело в том, что подобное контролирующее действие относится к оперативно-розыскным мероприятиям, как указано в пункте 4 статьи 6 Закона от 12 августа 1995 г. № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности». Следовательно, и проводить проверочную закупку вместе с налоговыми инспекторами должны соответствующие службы, перечисленные в статье 13 этого Закона. Поэтому и представители оперативно-розыскных ведомств должны иметь соответствующее разрешение руководителя на данное мероприятие. В случае отсутствия оного, результаты проверочной закупки окажутся недействительными (см. например, постановление ФАС Уральского округа от 8 августа 2005 г. N Ф09-2218/05-С3).