Руководства, Инструкции, Бланки

как правильно заполнить 6 ндфл за 2016 год образец заполнения нулевой img-1

как правильно заполнить 6 ндфл за 2016 год образец заполнения нулевой

Рейтинг: 4.0/5.0 (1867 проголосовавших)

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Как правильно заполнить отчет 6 НДФЛ за 2016 – 2017 года: образец и правила заполнения

Правила и порядок заполнения отчета 6 НДФЛ

Функции налогового агента у работодателя не ограничиваются только правильным удержанием налогов с оплаты труда и их своевременным перечислением в бюджет.

На любого работодателя возлагается обязанность по сдаче отчетов, отражающих полноту произведенных удержаний с дохода налогоплательщика.

Поэтому представление Отчета 6 НДФЛ очень важно!

Зачем нужен данный отчет?

Скачать чистый бланк формы 6-НДФЛ и образец заполнения отчета за первый квартал 2016 года.

Форма этого документа введена 14.10.15г. Приказом ФНС РФ №ММВ-7-11/450@. Обязанность ее сдачи утверждена в п.2 статьи 230 Налогового Кодекса РФ и распространяется на всех работодателей, выполняющих функции налогового агента.

6-НДФЛ (по тексту далее – Расчет, Отчет) является формой контроля исчисленных сумм налогов с доходов работника-налогоплательщика и удержанных работодателем. Его представляют по окончании первого квартала, 6 и 9 месяцев и года, отражая в нем данные с нарастающим итогом. С его помощью налоговые структуры проводят мониторинг соблюдения налоговым агентом своих обязанностей.

Кроме того, данный Расчет позволяет проверить степень отклонения оплаты труда сотрудников от установленного минимума и от среднеотраслевого показателя. Подобное сравнение дает для контролирующих органов основание для проверки работодателя.

На кого возложена обязанность по сдаче Расчета?

В самом приказе, утверждающем Расчет, сказано, что он сдается налоговыми агентами. Т.е. лицами, которые являются источниками извлечения налогоплательщиком (физическим лицом) дохода. На основании налоговой статьи 226 к категории налоговых агентов относят:

  • российские организации;
  • частнопрактикующих нотариусов;
  • предпринимателей;
  • адвокатов, которые учредили свои кабинеты;
  • обособленные подразделения зарубежных юридических лиц, работающие на территории РФ.

На указанные лица возлагаются обязанности налогового агента в том случае, если от них физическое лицо (резидент или нерезидент) получает доход. Начисление и выплата дохода должна производиться на основании трудового или гражданско-правового договора и только обычному гражданину, который не имеет статуса предпринимателя.

Таким образом, если, например, организация не имеет сотрудников, оформленных по трудовому договору, или даже не нанимала работников по договору подряда и по иным основаниям, у нее не возникает необходимости в сдаче Расчета. Однако на текущий момент данное утверждение, что сдавать Отчет не нужно, если нет сотрудников, является спорным. На сегодня многие налоговые инспекции обязывают к сдаче нулевой формы. грозя приостановлением операций по расчетным счетам. Поэтому, чтобы не рисковать, следует заполнить 6-НДФЛ с нулевыми данными. Тем более и заполнять-то придется всего лишь 2 листа: Титульный лист и раздел №1. И сдавать такой Расчет придется ежеквартально!

Порядок сдачи
  • на бумаге Отчет разрешается составлять только тем налоговым агентам, у которых численность сотрудников меньше 25 человек;
  • в электронном виде могут сдавать все.

При этом важно соблюсти следующее :

  • если Отчет сдается в виде бумажного документа, то сама его форма должна быть машиночитаема (т.е. содержать штрих-код). Допускается заполнение такой формы от руки или с помощью печатающих средств;
  • если 6 НДФЛ предоставляется по телекоммуникационным каналам, то он должен быть обязательно подписан электронной подписью самого налогового агента либо его представителя, и должен представляться в порядке, который утвержден приказом МНС РФ 02.04.02г. №БГ-3-32/169. Формат самого документа для сдачи его в электронном виде установлен ФНС РФ в приказе № MMB-7-11/450@.

Сдается Расчет каждый квартал, но с нарастающими итогами :

  • за 1-й квартал – включительно до 30 апреля;
  • за 2-й квартал (но с результатами за 6 месяцев) – до 31 июля, включая последний день этого месяца;
  • за 3-й квартал (с данными за 9 месяцев) – включительно до 31 октября;
  • за 4 квартал (по итогам года) – включая 1 апреля.

При этом датой. когда Расчет считается представленным, признается:

  • день его фактической подачи, если Отчет в налоговый орган подается лично либо через представителя;
  • день почтовой отправки – при пересылке Отчета вместе с описью вложения через любое отделение «Почты России»;
  • день отправки, который фиксируется при отправлении документа по телекоммуникационному каналу.
  • юридическим лицом – по месту регистрации;
  • индивидуальным предпринимателем – по месту своего жительства, которое считается местом регистрации;
  • при наличии у компании обособленного подразделения – по месту учета (нахождения) данных обособленных структур;
  • при использовании предпринимателем патентной системы и (или) системы ЕНВД Расчет представляется им по месту его учета в связи с занятием тем видом деятельности, который разрешает применение указанных налоговых систем.

При сдаче Расчета через представителя налоговый агент должен обеспечить его доверенностью :

  • от юридического лица достаточно доверенности, оформленной в произвольном виде, но с указанием полномочий и реквизитов представителя;
  • чтобы представлять интересы индивидуального предпринимателя, потребуется доверенность, заверенная у нотариуса. В этом случае представитель будет подавать копию такой доверенности, которая удостоверена самим предпринимателем.

Особенности заполнения отчета 6 НДФЛ за полугодие 2016 года представлены в следующем видеосюжете:

Как заполняется данный отчет?

Расчет заполняется без персонификации, т.е. в нем указываются обобщающие показатели – без расшифровки по сотрудникам. Все данные берутся из регистров по учету рассчитанных и удержанных из доходов сумм налога НДФЛ.

При подаче нулевого Отчета заполняются только Титульный лист (в общем порядке) и Раздел №1, в котором проставляются нули.

В остальных случаях подачи Отчета готовятся все листы. При этом, если данные не могут быть изложены на одной странице раздела, тогда необходимо заполнить нужное для полного отражения сведений количество страниц. И на каждой такой странице должен обязательно указываться ее номер по порядку.

  • применение корректоров и иных подобных средств для устранения ошибки;
  • выполнение печати с двух сторон листа;
  • скрепление листов, которое способно привести к их порче.

При заполнении Титульного листа необходимо учесть следующее:

  1. при подготовке Расчета компанией по обособленному подразделению на Титульном листе в поле, отведенном под КПП. указывается код КПП, присвоенный компании по месту нахождения ее подразделения. В случае, когда сдается Отчет за саму компанию, то указывается КПП по месту ее регистрации;
  2. при указании кода налоговой инспекции следует учесть, что если организация заполняет форму за обособленное подразделение, то ставится код той налоговой инспекции, где данное подразделение прошло регистрацию;
  3. если предприниматель занимается деятельностью по ЕНВД и (или) по патентной системе, то в Отчете он указывает код той инспекции, в какой он зарегистрирован в связи с осуществлением такой деятельности;
  4. в строке «(Налоговый агент)» название организации вписывается сокращенным, а если такового нет, то полным. Название должно соответствовать тому, которое указано в учредительных документах. В этой строке, если Отчет сдается предпринимателем или иным лицом, полностью и в соответствии с удостоверяющим личность документом прописываются его фамилия, имя и отчество. Если же фамилия двойная, то ее вписывают через дефис;
  5. ОТКМО ставится с учетом ряда особенностей:
    • организации указывают ОКТМО той территории, на которой находятся они сами или их обособленные структуры. При этом, если доходы выплачиваются работникам и головной фирмой, и ее подразделением, то составляются 2 Отчета с указанием разных кодов ОКТМО. И эти Отчеты соответственно представляются в разные инспекции;
    • предприниматели должны указывать код ОКТМО, который соответствует их месту жительства. Но если данные лица заняты деятельностью по ЕНВД или патентной системе, то они сдают отчеты в налоговые органы тех территорий, на которых предприниматели зарегистрированы на основании осуществления ими данной деятельности. И, исходя из территории ведения такой деятельности, проставляется ОКТМО.
  • если Расчет подписывает и подает руководитель фирмы (либо сам предприниматель), то рядом с его подписью ставится код «1»;
  • если же форму подписывает представитель, то указывается код «2», а также его Ф.И.О. а ниже – название документа, каким подтверждаются права представителя. И этот документ в виде копии либо оригиналом прикладывается к Отчету, а количество его листов указывается в соответствующей строчке Титульного листа.
  • сам раздел подготавливается с учетом всех ставок НДФЛ, по которым выплачивались доходы. Иными словами Раздел №1 заполняется на каждую из примененных ставок налога;
  • по строке №20 раздела с нарастающим итогом указывается вся сумма доходов сотрудников. Но в данной строке отражается только тот доход, по которому работодатель согласно налоговому законодательству выступает, как налоговый агент;
  • то же самое касается и строчки №30: по ней указывается совокупная величина вычетов с начала года, но только тех, какие предоставлялись налоговым агентом;
  • в строчке №50 проставляется сумма фиксированных авансов, которые зачитываются в счет налога НДФЛ с доходов, получаемых иностранцами, работающими по патентам;
  • в строчке №60 ставится то число сотрудников, которые получили облагаемый налогом НДФЛ доход. При этом если в течение календарного года один и тот же сотрудник был уволен с работы и принят обратно, то в строке 60 данный сотрудник соответствует числу «1». Например, если в марте было 15 сотрудников, в мае 2 уволились, а в июне на работу поступили 6 человек, их которые 2-е вернулись обратно, то в строке №60 будет стоять 19 человек.

В Разделе №2 представлены блоки с повторяющимися строками. Для заполнения каждого такого блока потребуется распределить совокупный доход сотрудников, начисленный с начала года, отдельно по датам, и уже для каждой даты заполнить свой блок. При этом, заполняя строчку №100, следует учитывать нормы налоговой статьи 223 в отношении сроков фактического получения доходов.

Что касается строчки №120, то в ней ставят дату, не позже которой по закону должен быть перечислен в бюджет налог НДФЛ. С 1-го января 2016 года это нужно делать не позже дня, следующего за фактической выплатой дохода. Но это не касается пособий по больничным листам и отпускных.

Что будет за несвоевременную сдачу?

Если не сдан вовремя нулевой Отчет, то грозит только приостановка операций по расчетному счету, пока не будет предоставлен Расчет. Но это можно оспорить, поскольку 6-НДФЛ представляют только налоговые агенты.

Если же в срок не сдан Отчет с показателями, то за каждый месяц (полный и не полный) допущения просрочки налогового агента накажут на сумму в 1 000 рублей (статья 126 НК РФ). В случае выявления в таком Отчете ошибок, штраф дополнительно увеличат на 500 рублей за каждый недостоверный документ (статья 126.1 НК РФ).

Кстати, за опоздание с подачей 6-НДФЛ (на основании ст.15.6 КоАП РФ):

  • руководителя компании накажут на сумму до 500 рублей;
  • а предпринимателя – до 300 рублей.

Особенности заполнения и подачи данного отчета представлены в следующем видео материале.
Часть 1:

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

Другие статьи

Как правильно заполнить форму 6-НДФЛ?

Как правильно заполнить форму 6-НДФЛ?

С 2016 года для работодателей, которые выплачивают доходы физическим лицам по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, введена новая ежеквартальная отчетность по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Расчет содержит обобщенные данные о выплаченных доходах, исчисленном и удержанном НДФЛ, сроках его удержания и сроках оплаты по всем сотрудникам компании. Этим новая отчетность отличается от формы 2-НДФЛ, которая подается по каждому работнику отдельно. Форма 6-НДФЛ, формат и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 14 октября 2015 года № ММВ-7-11/450@.

Когда и как подавать?

Сдавать расчет за квартал, полугодие и девять месяцев налоговый агент должен ежеквартально, не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Первый раз отчитаться по форме 6-НДФЛ нужно за первый квартал этого года, и сделать это необходимо не позднее 4 мая 2016 года.

Напомню, что в Письме от 21 декабря 2015 года № БС-4-11/22387 ФНС скорректировала срок представления расчета с учетом праздничных дней (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Крайний срок сдачи отчета за полугодие - 1 августа 2016 года, за 9 месяцев – 31 октября. Отчитаться за 2016 год нужно будет не позднее 1 апреля 2017 года (п. 2 ст. 230 НК РФ). Расчет за 2015 год представлять не требуется. Уточненный расчет 6-НДФЛ необходимо представить, если в ранее направленном в инспекцию документе: не отражены нужные сведения, они отражены не полностью или в документе содержится недостоверная информация.

Заполненная новая форма подается на бумажном носителе, если численность сотрудников, которые получили от агента доходы, менее 25 человек. В случае, когда в штате компании больше 25 наемных работников, нужно сдавать расчет в электронном виде.

Куда представлять?

Порядок представления расчетов по форме 6-НДФЛ зависит от наличия обособленных подразделений, а у предпринимателей - от системы налогообложения (п. 2 ст. 230 НК РФ). По общему правилу, подавать расчет нужно в ИФНС по месту учета организации (регистрации ИП по месту жительства).

При наличии ОП форму 6-НДФЛ нужно представлять в инспекцию по месту нахождения каждого обособленного подразделения (Письма ФНС от 30.12.2015 г. № БС-4-11/23300@, Минфина от 19.11.2015 г. № 03-04-06/66970).

Важно запомнить, что расчет заполняется агентом отдельно по каждому ОП, независимо от того, что они состоят на учете в одной инспекции, но на территориях разных муниципальных образований (разные ОКТМО) (Письмо ФНС от 28.12.2015 г. № БС-4-11/23129). Если подразделения находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным ИФНС, организация вправе встать на учет в одной инспекции и подавать расчеты туда (п. 3 ст. 83 НК РФ).

Большие организации имеют право выбора: представлять расчеты в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика или по месту учета каждого ОП. При этом все подразделения составляют отдельный расчет (Письмо ФНС от 01.02.2016 г. № БС-4-11/1395@). Индивидуальные предприниматели «на патенте» или на ЕНВД должны отчитываться в инспекцию по месту своего учета (п. 1.10 приложения № 2).

Что будет, если не подать?

Штраф за непредставление ежеквартального отчета в инспекцию – 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления документов (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). В случае если расчет по форме 6-НДФЛ не подан в течение 10 дней по истечении установленного периода, инспекторы вправе приостанавливать операции по банковским счетам компании.

Кроме того, с 2016 года введена в действие статья 126.1 НК РФ, в которой предусмотрена ответственность за недостоверные данные - 500 рублей за каждый документ с ошибками. Однако, если организация самостоятельно найдет неточность в расчете 6-НДФЛ, исправит ее и подаст уточненку до 4 мая 2016 года, то штрафа не будет. В случае если не соблюдена форма представления расчета 6-НДФЛ (бумага вместо электронного вида), то размер штрафа составит 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Порядок заполнения

Если в течение налогового периода доходы физлицам не выплачивались и НДФЛ не удерживался, 6-НДФЛ все равно надежнее сдать, проставив в отчете нулевые показатели.

Форма 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов, которые заполняются следующим образом: на первой странице работодатели должны указать свои персональные данные. Заполнение строк «КПП» и «Код по ОКТМО» имеет особенности, согласно которым если расчет подается по лицам, получившим доход от обособленного подразделения, указываются КПП и ОКТМО этого подразделения, а не головной организации. Коды периодов, за которые подается расчет 6-НДФЛ, нужно брать из Приложения 1 Порядка заполнения расчета. Если в какую-то графу компания или предприниматель не имеет возможности внести данные, то нужно поставить «0».

Согласно абзацу 6 Приложения № 2, расчет заполняется нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Это относится к обоим разделам. Этот вывод подтверждают и контрольные соотношения, которые утверждены Письмом ФНС от 20 января 2016 года № БС-4-11/591. С их помощью налогоплательщики могут самостоятельно проверить правильность заполнения формы 6-НДФЛ, а также сверить данные с декларацией по налогу на прибыль, с отчетами по страховым взносам.

Раздел 1 «Обобщенные показатели» заполняется по каждой ставке налога, по которой облагались доходы, начисленные физическим лицам. Поэтому, если организация выплачивала доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, то строки 010-050 этого раздела заполняются для каждой из этих ставок, и тогда первый раздел может состоять из нескольких страниц. При этом строку «Итого по всем ставкам» достаточно заполнить один раз на первой странице (п. 3.2 Порядка заполнения). Работодатель в соответствующих графах проставляет коды и общую сумму налога, а также количество наемных работников, доходы которых подлежали налогообложению. Поскольку расчет заполняется нарастающим итогом, в расчет за 1 квартал надо включать данные по всем сотрудникам за период с 1 января по 31 марта 2016 года. При этом доходы, начисленные в виде дивидендов, выделяются отдельно (стр. 025).

В строке 010 указывается ставка налога.

В строке 020 нужно указать зарплату за январь-март включительно (пп.1, 2 п. п. 2 ст. 223 НК РФ). Полностью необлагаемые доходы здесь показывать не надо.

В строке 030 указываются вычеты, предоставленные работникам.

В строке 040 отражается НДФЛ, исчисленный с доходов, указанных в строке 020. Исчислить налог необходимо на дату получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ, пп. 1-2 ст. 223 НК РФ). В строке 070 показывается удержанный НДФЛ.

В разделе 2 все доходы нужно распределить по датам. Их три: дата фактического получения, дата удержания НДФЛ и срок его перечисления. В 2016 году эти даты могут различаться в зависимости от вида дохода.

На некоторые аспекты заполнения раздела 2 специалисты ФНС обратили особое внимание плательщиков в письме от 18 марта 2016 года № БС-4-11/4538@. Так, они отметили, что строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» с учетом пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» - с учетом пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ. Кроме того, ревизоры подчеркнули, что в случае если в разные доходы имеют одну и ту же дату получения, но различные сроки перечисления НДФЛ, то строки 100–140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Отдельные нюансы

Напомню одну важную деталь: с 1 января этого года датой фактического получения зарплаты является последний календарный день месяца, за который она начислена. Удержать НДФЛ агент обязан в момент фактической выплаты денег (ст. 226 НК РФ), а перечислить - не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты заработной платы.

При выплате пособий по временной нетрудоспособности и отпускных НДФЛ нужно уплатить не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены.

Датой фактического получения зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому в строке 100 расчета следует записать 31-е (30-е) число, даже если этот день выпал на выходной. На порядок удержания эта дата не влияет. Удержать налог нужно при фактической выплате дохода, а перечислить - не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. от 01.01.16). Например, если зарплата выдана 3 марта, то эта дата ставится в строке 110, а в строке 120 надо поставить 4 марта. Такие разъяснения дала ФНС в Письме от 20 января 2016 года № БС-4-11/546@.

Если работник получит отпускные в 2016 году, то в строках 100 и 110 дата получения дохода будет одинаковой - дата выплаты денег. А вот срок перечисления в строке 120 будет отличаться. Перечислить НДФЛ с отпускных нужно в последний день месяца, в котором компания их выдала (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. от 01.01.16). Если этот день попадает на выходной, то срок переносится на первый рабочий день. Например, если компания выдала отпускные 23 января, тогда эту дату следует записать в строках 100 и 110, а в строке 120 - 1 февраля, так как 31 января выпало на воскресенье.

1000 рублей – такой штраф грозит компании, если она не подаст расчет 6-НДФЛ, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления отчетности.

В разделе 2 отражаются операции, которые произведены налоговым агентом в отчетном периоде, то есть за последние три месяца периода. Разъяснения ФНС по заполнению раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ противоречивы. Сначала Служба в письме от 28 декабря 2015 года № БС-4-11/23129@ отметила, что операции, осуществленные в предыдущие отчетные периоды, в данном разделе не отражаются. Позднее Служба указала, что в разделе 2 расчета отражаются те операции, которые совершены за последние три месяца отчетного периода (Письмо от 12.02.2016 г. № БС-3-11/553@). Кроме того, если операция была начата в прошлом отчетном периоде, а завершена в этом, ее также необходимо включить в расчет, поскольку такие операции, в соответствии с нормами Налогового кодекса, нужно отражать в отчетном периоде на дату их завершения. Согласно разъяснениям ФНС, данным в выше упомянутом Письме, заработная плата, начисленная за март, а также начисленный и удержанный с нее в апреле НДФЛ, подлежат отражению в расчете за 1 квартал (при условии, что налог удержан). Например, если работникам зарплата за март 2016 года выплачена 5 апреля, а НДФЛ перечислен 6 апреля, операция отражается в 1 разделе расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года. И можно не отражать эту операцию в разделе 2. Данная операция будет отражена в расчете при выплате зарплаты работникам за полугодие: в строке 100 (дата фактического получения дохода) указывается – 31 марта 2016 года, в строке 110 (дата удержания налога) – 5 апреля 2016 года, в строке 120 (срок перечисления налога) – 6 апреля 2016 года, в строках 130 и 140 - соответствующие суммы. Однако если следовать новым разъяснениям ФНС, контрольные соотношения могут не выполняться, что может повлечь сложности при представлении расчета.

Нулевой отчет НДФЛ-6

Как показывает практика, вопрос о необходимости сдачи расчета 6-НДФЛ фирмами, которые не начисляют и не выплачивают доходов физлицам, до сих пор вызывает споры. В настоящее время ни Минфин, ни налоговики не дали на этот счет комментариев и разъяснений. Для решения этой проблемы можно отправить в налоговую инспекцию запрос, в котором попросить чиновников дать письменный ответ – можно ли в данном случае не сдавать ответ, а ограничиться, например, отправкой информационного письма, что деятельность компания не вела, доходы физлицам не начислялись и т.п.

Если же рассматривать необходимость сдачи «нулевого» 6-НДФЛ с точки зрения законодательных предписаний, имеющихся на данный момент, то ситуация выглядит так. С одной стороны, раз нет налоговой базы, то и обязанности по начислению налога возникать не должно. Соответственно, если юрлицо в течение отчетного периода не являлось источником дохода для физлиц, то оно не является налоговым агентом (поскольку последним, согласно п. 1 ст. 226 НК РФ является лицо, от которого налогоплательщик получил облагаемые НДФЛ доходы). А раз, согласно статье 230 НК РФ, обязанность по представлению 6-НДФЛ возложена именно на налоговых агентов, то если фирма таковым не является, она вообще не обязана представлять отчет.

С другой стороны, при непредставлении заполненной формы налоговики могут сначала назначить штраф в размере 1000 рублей за каждый месяц отсутствия отчета (расценив это как просрочку и применив правила п. 1.2. ст. 126 НК РФ), а также заблокировать расчетный счет (ст. 76 НК РФ). В результате у компании не только будет частично парализована деятельность, но ей еще предстоят разбирательства с чиновниками и отстаивание своей точки зрения. Таким образом, надежнее и безопаснее отчет 6-НДФЛ все-таки сдать. В этом случае в разделе 1 нужно проставить нулевые показатели. А в разделе 2 можно сделать записи, но тоже с нулевыми суммами.

Дивиденды и выгода

В конце расскажем о правилах заполнения отчета при выплате дивидендов и выдаче материальной выгоды.

Итак, дивиденды облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Соответственно, в разделе 1 данные по дивидендам указываются следующим образом. В строке 010 указывается ставка НДФЛ, с применением которой исчислены суммы налога. Далее, в строке 020 нужно записать всю сумму доходов физлиц, которые облагаются по этой ставке.

Обратите внимание: сумма начисленных дивидендов прописывается отдельной строкой. В строке 025 указывается вся (общая) сумма дивидендов, а в строке 045 — сумма НДФЛ.

И в заключение – о материальной выгоде. Если компания выдавала физическим лицам беспроцентные займы или займы под низкий процент, то получившуюся экономию, т.е. материальную выгоду, тоже следует отметить в форме 6-НДФЛ по строкам 020, 080 раздела 1 и по строкам 100–140 раздела 2.

При этом дата фактического получения «экономного» дохода должна определяться на последний день каждого месяца в течение срока, на который они были предоставлены (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Дата публикации: 17 Июня 2016, 13:22

Форма 6 НДФЛ: новая отчетность с 2016 – что изменилось - Образцы и примеры документов

Форма 6 НДФЛ: новая отчетность с 2016 – что изменилось

С 1 января текущего года изменена форма отчетности для всех без исключения работодателей в РФ. К ним относятся государственные, бюджетные учреждения, производственные, коммерческие предприятия, частные фирмы и индивидуальные предприниматели, предоставляющие работу по найму или договору и выплачивающие им зарплату.

То есть, все юридические и физические лица, которые являются действующими налоговыми агентами.

В чем отличие между формами 2 НДФЛ и 6 НДФЛ?

При этом справки по форме 2 НДФЛ остаются в силе – они не отменены, как ошибочно считают многие. Просто справки эти оформляются на каждого работника персонально, а форма 6 НДФЛ, введенная с 2016 года – на всех работающих в организации или у ИП вместе. Это означает, что податель в один отчетный документ должен внести сведения:
  1. Обо всех без исключения физических лицах, которым он в течение отчетного периода предоставлял место работы, независимо от срока найма или договора.
  2. Обо всех начисленных и выплаченных работникам суммах.
  3. О начисленном и удержанном налоге на доходы физических лиц.
  4. О налоговых вычетах, предоставленных работникам.

Когда надо подавать отчет по форме 6 НДФЛ

Подается отчетность 1 раз на квартал. То есть, за 2016 год предприниматель или владелец предприятия должен сдать 1 квартальный отчет, 1 полугодовой и 1 – за 9 месяцев и 1 годовой.


Сдать их надо в обязательном порядке до конца следующего месяца, иначе будет начислен штраф, который составляет 1000 рублей за каждый просроченный месяц. При этом, уже на 10 день после задержки сдачи отчета налоговая служба имеет право без предупреждения блокировать расчетные банковские счета фирмы или ИП.

Граничные сроки подачи таковы (с учетом выходных дней):
  1. За январь-март 2016 ( I первый квартал) – 2 мая 2016 года.
  2. За апрель-июнь (первое полугодие) – 1 августа 2016 года.
  3. За июнь-сентябрь (три квартала) – 31 октября 2016 года.
  4. За весь 2016 год – до 1 апреля 2017 года.
Если будет выявлено, что в отчет 6 НДФЛ внесены недостоверные сведения о работках, начисленных, выплаченных и удержанных суммах, то будет наложен штраф в размере 500 рублей за каждую ошибку в документе.

Как правильно заполнять квартальный отчет 6 НДФЛ

Мы предоставляем образец формы 6 НДФЛ и пример как заполнять с 2016 года, так как многие предприниматели не понимают, какие сведения в какие графы вносить, а как мы упоминали – за каждую ошибку придется платить штраф.

2 важных момента!

Во-первых, нет необходимости посещения налоговой инспекции, чтобы получить бланк для заполнения. На нашем сайте представлена форма 6 НДФЛ для заполнения с 2016 года бланк, скачать который можно как для распечатки, так и заполнения в электронном виде. Это допускается правилами подачи налоговой отчетности.

Во-вторых, подавать отчетность на бумаге могут только те предприниматели и организации, которые за отчетный период выплачивали доходы не больше 25 работникам. Сделать это можно лично или почтовым заказным письмом. Заполнять можно вручную, на печатной машинке или на компьютере.

Всеми остальными налоговыми агентами сдается отчет только в электронном виде: на флэшках, через операторскую службу ЭДО или специальный сервис на сайте ФСН – при наличии усиленной квалифицированной электронной подписи. Тем работодателям, у которых меньше 25 работников, также можно сдавать отчет через интернет. Если вам нужна форма 6 НДФЛ отчетности с 2016 года, скачать бесплатно вы можете там же, на сайте ФСН или у нас.

Как сдавать отчет 6 НДФЛ бездоходным фирмам и ИП

В этом случае отчетность также обязательно надо подавать в определенные сроки (штрафы и санкции не отменяются!). При этом заполняется так называемый нулевой расчет: в графах о доходах, начислениях, выплатах и удержаниях надо ставить 0 (ноль). Ниже приведены два бланка: титульная часть и разделы 1,2.


Как заполнить 6 НДФЛ с 2016 года - Бизнес Клуб Онлайн

Как заполнить 6 НДФЛ с 2016 года

В текущем году вступают в действие некоторые нововведения, которые стоит учитывать при составлении отчетности. Корректное заполнение отчетности 6-НДФЛ, приведенное в примере, позволит избежать санкций и проблем с контролирующими органами.

Ключевые моменты

С текущего года отчетность по НДФЛ переходит на регулярную основу (каждые три месяца), для чего потребуется оформить форму расчета. Актуальный шаблон утвержден представителями ФНС (приказ № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 года). Кроме того, в приложении содержится порядок составления отчета и электронный шаблон.

В отличие от похожего отчета 2-НДФЛ, который рассчитывается по каждому работнику, новый отчет заполняется в целом по компании. Данный отчет в обязательном порядке подается каждым налоговым агентом (компании, ИП и заказчики, которые выступают в качестве работодателя, и непосредственно выплачивают средства, подлежащие налогообложению).

Если компания в течение года не осуществляла перечислений физлицам, отчет 6-НДФЛ (в том числе «нулевой») можно не оформлять. В данном случае компания не выполняет функции налогового агента.

Еще одна особенность – если доход является нерегулярным. К примеру, компания сделала выплату только во втором квартале. В таком случае по итогам 1-го квартала подавать отчет не нужно, заполненный шаблон подается за 6, 9 месяцев и за год.

Действующий порядок заполнения 6-НДФЛ с 2016 года предусматривает включение полного перечня перечислений, при выплате которых компания выступала в роли налогового агента.

Действующее законодательство определяет максимальные сроки подачи отчетности 6-НДФЛ – до конца месяца, наступающего после отчетного периода. Исключение составляет годовой расчет, который придется подать до 1.04 года, наступающего после отчетного.

Если предельный срок выпадает на нерабочий день, то подать отчетность можно в следующий рабочий день (к примеру, отчет за 1-й квартал текущего года нужно было подать до 4 мая). Заполненный шаблон подается в налоговую инстанцию в соответствии с местонахождением агента.

6-НДФЛ с 2016 года: важные особенности, пример заполнения Правила заполнения расчета 6-НДФЛ в 2016 году определяют оформление следующих составляющих:
  • титул;
  • раздел 1 (содержащий общие сведения);
  • раздел 2 (отображающий доход и размер НДФЛ).

При этом данные в Разделе 1 учитываются накопительным итогом. Все страницы шаблона 6-НДФЛ пронумерованы. Поля, в которых необходимо указать любые суммы, которые влияют на расчет налога, должны быть заполнены в обязательном порядке.

На титульном листе потребуется указать информацию, которая идентифицирует компанию (ИНН и КПП). Если расчет заполняется по обособленному подразделению, то необходимо вписать соответствующее КПП. Представители компаний в последних двух ячейках ИНН вписывают прочерки.

В поле «Номер корректировки» при первичной подаче отчета прописывается «000». Если подается повторный расчет (с исправлениями), то необходимо вписать соответствующий порядковый номер («001», «002» и т.д.).

Графа «Отчетный период» заполняется с учетом следующей кодировки:
  • 1-й квартал – 21;
  • полугодие – 31;
  • 9 месяцев – 33;
  • год – 34.

В графе «Налоговый период» заполняется отчетный год. Код налоговой инстанции, в которую направляется отчет, заполняется в графе «Представляется в налоговый орган».

Отдельная кодировка предусмотрена для графы «По месту нахождения»:
  1. 120 – предприниматель.
  2. 125 – адвокат.
  3. 126 – нотариус.
  4. 212 – организация (Россия).
  5. 213 – крупнейший налогоплательщик.
  6. 220 – обособленное подразделение (Россия).
  7. 320 – предприниматель (патент или ЕНВД).
  8. 335 – обособленное подразделение (иностранная компания).

Полное название компании указывается в поле «Налоговый агент». Для ИП, нотариусов или адвокатов в данном поле потребуется указать полное ФИО.

Нюансы расчетов

В разделе 1 указывается суммарный доход и рассчитанный размер налога. Если применяются дифференцированные ставки налога (размер ставки указывается в строке 010), для каждого расчета данный раздел заполняется отдельно.

В строках 020 и 025 соответственно указывается суммарные поступления и доходы, перечисленные в виде дивидендов. Чтобы определить базу налогообложения, от которой производится расчет, потребуется скорректировать общий доход на оформленные налоговые вычеты (строка 030).

Для определения НДФЛ используется следующая формула:

НДФЛ = (итоговый дохода – вычет) х ставку;

Рассчитанный налог фиксируется в графах 040 и 045.

В поле 050 потребуется указать авансовые платежи, которые зачтены в счет НДФЛ. Количество сотрудников, доходы которых подлежат налогообложению, фиксируется в поле 060.

Удержанный налог указывается в строке 070, начисленный, но не удержанный – поле 080. Возврат налога отображается в графе 090.

Суммы, указанные в полях 040 и 070, могут отличаться. Подобная ситуация возможна, если доход был признан, однако реальная выплата не состоялась.

Раздел 2 содержит информацию о датах удержания налога и предельных сроках, в которые необходимо осуществить перечисления в бюджет. Чтобы корректно заполнить данный блок шаблона 6-НДФЛ в 2016 году потребуется сгруппировать доходы по следующим критериям:
  1. Даты, когда была осуществлена выплата.
  2. Сроки, когда необходимо заплатить налог.

В Разделе 2 отображается информация за три последние месяца. К примеру, при расчете НДФЛ за 9 месяцев с разбивкой по датам, потребуется отобразить перечисления за период 01.07 – 30.09.

Порядок оформления Раздела 2:
  1. Графы 100 и 110 содержат соответственно даты, когда был получен доход и учтен налог.
  2. Строка 120 – предельные даты осуществления платежей в бюджет.
  3. Суммы доходов и удержанного налога отображаются соответственно в строках 130 и 140.

Некоторые нюансы возникают, если зарплата была выплачена до конца месяца. В таком случае организация сможет удержать НДФЛ только при следующем перечислении денежных средств.

В расчете 6-НДФЛ в том числе отображаются доходы, налоговая база по которым равна нулю. Подобная ситуация возможна, если сумма вычетов превышает полученный доход.

Если доход был получен в натуральной форме, то НДФЛ будет удержан из суммы ближайших денежных поступлений.

Ежеквартальный расчет 6-НДФЛ с 2016 года состоит из Титула, Раздела 1 и Раздела 2, что отражается в примере заполнения отчета. Налоговому агенту потребуется учитывать множество нюансов, которые могут возникать при заполнении различных строк расчета.

Образец заполнения расчета 6-НДФЛ в 2016 году:

Заметили опечатку на сайте? Выделите ее и нажмите Ctrl + Enter

Как правильно заполнить форму 6-НДФЛ?

Статья

До 4 мая необходимо подать отчетность по новой форме 6-НДФЛ. Как официальные разъяснения следует учитывать при заполнении и подаче новой отчетности? Татьяна Нечаева, ведущий консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения группы компаний «Ю-софт» и редактор «Расчета» Анна Мишина, собрали список рекомендаций.

С 2016 года для работодателей, которые выплачивают доходы физическим лицам по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, введена новая ежеквартальная отчетность по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Расчет содержит обобщенные данные о выплаченных доходах, исчисленном и удержанном НДФЛ, сроках его удержания и сроках оплаты по всем сотрудникам компании. Этим новая отчетность отличается от формы 2-НДФЛ, которая подается по каждому работнику отдельно. Форма 6-НДФЛ, формат и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 14 октября 2015 года № ММВ-7-11/450@.

Сроки сдачи формы 6-НДФЛ

Сдавать расчет за квартал, полугодие и девять месяцев налоговый агент должен ежеквартально, не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Первый раз отчитаться по форме 6-НДФЛ нужно за первый квартал этого года, и сделать это необходимо не позднее 4 мая 2016 года.

Напомним, что в письме от 21 декабря 2015 года № БС-4-11/22387 ФНС скорректировала срок представления расчета с учетом праздничных дней (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Крайний срок сдачи отчета за полугодие – 1 августа 2016 года, за 9 месяцев – 31 октября. Отчитаться за 2016 год нужно будет не позднее 1 апреля 2017 года (п. 2 ст. 230 НК РФ). Расчет за 2015 год представлять не требуется. Уточненный расчет 6-НДФЛ необходимо представить, если в ранее направленном в инспекцию документе: не отражены нужные сведения, они отражены не полностью или в документе содержится недостоверная информация.

Заполненная новая форма подается на бумажном носителе, если численность сотрудников, которые получили от агента доходы, менее 25 человек. В случае, когда в штате компании больше 25 наемных работников, нужно сдавать расчет в электронном виде.

Куда представлять расчет 6-НДФЛ?

Порядок представления расчетов по форме 6-НДФЛ зависит от наличия обособленных подразделений, а у предпринимателей – от системы налогообложения (п. 2 ст. 230 НК РФ). По общему правилу, подавать расчет нужно в ИФНС по месту учета организации (регистрации ИП по месту жительства).

При наличии ОП форму 6-НДФЛ нужно представлять в инспекцию по месту нахождения каждого обособленного подразделения (письма ФНС от 30 декабря 2015 г. № БС-4-11/23300@, Минфина от 19 ноября 2015 г. № 03-04-06/66970).

Важно запомнить, что расчет заполняется агентом отдельно по каждому ОП, независимо от того, что они состоят на учете в одной инспекции, но на территориях разных муниципальных образований (разные ОКТМО) (письмо ФНС от 28 декабря 2015 г. № БС-4-11/23129). Если подразделения находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным ИФНС, организация вправе встать на учет в одной инспекции и подавать расчеты туда (п. 3 ст. 83 НК РФ).

В настоящий момент нет никаких рекомендаций и разъяснений от министерств, которые освобождали бы компании от сдачи «нулевого» НДФЛ. Поэтому, если в течение налогового периода доходы физлицам не выплачивались и НДФЛ не удерживался, 6-НДФЛ все равно надежнее сдать, проставив в отчете нулевые показатели.

Большие организации имеют право выбора: представлять расчеты в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика или по месту учета каждого ОП. При этом все подразделения составляют отдельный расчет (письмо ФНС от 1 февраля 2016 г. № БС-4-11/1395@). Индивидуальные предприниматели «на патенте» или на ЕНВД должны отчитываться в инспекцию по месту своего учета (п. 1.10 приложения № 2).

Что будет, если не подать?

Штраф за непредставление ежеквартального отчета в инспекцию – 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления документов (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). В случае если расчет по форме 6-НДФЛ не подан в течение 10 дней по истечении установленного периода, инспекторы вправе приостанавливать операции по банковским счетам компании.

Кроме того, с 2016 года введена в действие статья 126.1 НК РФ, в которой предусмотрена ответственность за недостоверные данные – 500 рублей за каждый документ с ошибками. Однако, если организация самостоятельно найдет неточность в расчете 6-НДФЛ, исправит ее и подаст уточненку до 4 мая 2016 года, то штрафа не будет. В случае если не соблюдена форма представления расчета 6-НДФЛ (бумага вместо электронного вида), то размер штрафа составит 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Форма 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов, которые заполняются следующим образом: на первой странице работодатели должны указать свои персональные данные. Заполнение строк «КПП» и «Код по ОКТМО» имеет особенности, согласно которым если расчет подается по лицам, получившим доход от обособленного подразделения, указываются КПП и ОКТМО этого подразделения, а не головной организации. Коды периодов, за которые подается расчет 6-НДФЛ, нужно брать из Приложения 1 Порядка заполнения расчета. Если в какую-то графу компания или предприниматель не имеет возможности внести данные, то нужно поставить «0».

Согласно абзацу 6 Приложения № 2, расчет заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Это относится к обоим разделам. Контрольные соотношения для 6-НДФЛ обновлены в третий раз письмом ФНС от 10 марта 2016 года № БС-4-11/3852@. Прежние контрольные соотношения противоречили указаниям контролеров, которые были даны в письмах от 12 февраля 2016 года № БС-3-11/553@, от 18 февраля 2016 года № БС-3-11/650@, от 25 февраля 2016 года № БС-4-11/3058@. С их помощью налогоплательщики могут самостоятельно проверить правильность заполнения формы 6-НДФЛ, а также сверить данные с декларацией по налогу на прибыль, с отчетами по страховым взносам.

Раздел 1 «Обобщенные показатели» заполняется по каждой ставке налога, по которой облагались доходы, начисленные физическим лицам. Поэтому, если организация выплачивала доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, то строки 010–050 этого раздела заполняются для каждой из этих ставок, и тогда первый раздел может состоять из нескольких страниц. При этом строку «Итого по всем ставкам» достаточно заполнить один раз на первой странице (п. 3.2 Порядка заполнения). Работодатель в соответствующих графах проставляет коды и общую сумму налога, а также количество наемных работников, доходы которых подлежали налогообложению. Поскольку расчет заполняется нарастающим итогом, в расчет за I квартал надо включать данные по всем сотрудникам за период с 1 января по 31 марта 2016 года. При этом доходы, начисленные в виде дивидендов, выделяются отдельно (стр. 025).

В строке 010 указывается ставка налога.

В строке 020 нужно указать зарплату за январь-март включительно (пп. 1, 2, п. 2 ст. 223 НК РФ). Полностью необлагаемые доходы здесь показывать не надо.

В строке 030 указываются вычеты, предоставленные работникам.

В строке 040 отражается НДФЛ, исчисленный с доходов, указанных в строке 020. Исчислить налог необходимо на дату получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ, пп. 1–2 ст. 223 НК РФ). В строке 070 показывается удержанный НДФЛ.

В разделе 2 все доходы нужно распределить по датам. Их три: дата фактического получения, дата удержания НДФЛ и срок его перечисления. В 2016 году эти даты могут различаться в зависимости от вида дохода.

На некоторые аспекты заполнения раздела 2 специалисты ФНС обратили особое внимание плательщиков в письме от 18 марта 2016 года № БС-4-11/4538@. Так, они отметили, что строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» с учетом пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» – с учетом пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ. Кроме того, ревизоры подчеркнули, что в случае если в разные доходы имеют одну и ту же дату получения, но различные сроки перечисления НДФЛ, то строки 100–140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Напомним одну важную деталь: с 1 января этого года датой фактического получения зарплаты является последний календарный день месяца, за который она начислена. Удержать НДФЛ агент обязан в момент фактической выплаты денег (ст. 226 НК РФ), а перечислить – не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты заработной платы.

При выплате пособий по временной нетрудоспособности и отпускных НДФЛ нужно уплатить не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены.

Датой фактического получения зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому в строке 100 расчета следует записать 31-е (30-е) число, даже если этот день выпал на выходной. На порядок удержания эта дата не влияет. Удержать налог нужно при фактической выплате дохода, а перечислить – не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. от 1 января 2016 г.). Например, если зарплата выдана 3 марта, то эта дата ставится в строке 110, а в строке 120 надо поставить 4 марта. Такие разъяснения дала ФНС в письме от 20 января 2016 года № БС-4-11/546@.

С 1 января этого года датой фактического получения зарплаты является последний календарный день месяца, за который она начислена. Удержать НДФЛ агент обязан в момент фактической выплаты денег (ст. 226 НК РФ), а перечислить – не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты заработной платы.

Если работник получит отпускные в 2016 году, то в строках 100 и 110 дата получения дохода будет одинаковой – дата выплаты денег. А вот срок перечисления в строке 120 будет отличаться. Перечислить НДФЛ с отпускных нужно в последний день месяца, в котором компания их выдала (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. от 1 января 2016 г.). Если этот день попадает на выходной, то срок переносится на первый рабочий день. Например, если компания выдала отпускные 23 января, тогда эту дату следует записать в строках 100 и 110, а в строке 120 – 1 февраля, так как 31 января выпало на воскресенье.

В разделе 2 отражаются операции, которые произведены налоговым агентом в отчетном периоде, то есть за последние три месяца периода. Разъяснения ФНС по заполнению раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ противоречивы. Сначала Служба в письме от 28 декабря 2015 года № БС-4-11/23129@ отметила, что операции, осуществленные в предыдущие отчетные периоды, в данном разделе не отражаются. Позднее Служба указала, что в разделе 2 расчета отражаются те операции, которые совершены за последние три месяца отчетного периода (письмо от 12 февраля 2016 г. № БС-3-11/553@). Кроме того, если операция была начата в прошлом отчетном периоде, а завершена в этом, ее также необходимо включить в расчет, поскольку такие операции, в соответствии с нормами Налогового кодекса, нужно отражать в отчетном периоде на дату их завершения. Согласно разъяснениям ФНС, данным в выше упомянутом письме, заработная плата, начисленная за март, а также начисленный и удержанный с нее в апреле НДФЛ, подлежат отражению в расчете за I квартал (при условии, что налог удержан). Например, если работникам зарплата за март 2016 года выплачена 5 апреля, а ДФЛ перечислен 6 апреля, операция отражается в 1 разделе расчета 6-НДФЛ за I квартал 2016 года. И можно не отражать эту операцию в разделе 2. Данная операция будет отражена в расчете при выплате зарплаты работникам за полугодие: в строке 100 (дата фактического получения дохода) указывается – 31 марта 2016 года, в строке 110 (дата удержания налога) – 5 апреля 2016 года, в строке 120 (срок перечисления налога) – 6 апреля 2016 года, в строках 130 и 140 – соответствующие суммы. Однако если следовать новым разъяснениям ФНС, контрольные соотношения могут не выполняться, что может повлечь сложности при представлении расчета.

Обратите внимание, что новыми контрольными соотношениями не предусмотрено совпадение показателей 1 и 2 разделов. Также допустимы погрешности за счет округлений налога (п. 6 ст. 52 НК РФ). Разъяснениям ФНС безопаснее следовать. Это позволит избежать штрафа за недостоверные сведения (п. 1 ст. 126.1, пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

Обязанность по представлению расчета по форме 6-НДФЛ возложена на налоговых агентов, признаваемых таковыми в соответствии со статьями 226 и 226.1 НК РФ. Если организация в течение года не начисляла и не выплачивала доход физическим лицам, она не является налоговым агентом. У организаций, не являющихся налоговыми агентами, обязанность представлять форму 6-НДФЛ отсутствует. Об этом Минфин разъяснил в письме от 2 ноября 2015 года № 03-04-06/63268.

Вместе с тем, чтобы обезопасить себя лучше представить в ИФНС письмо в произвольной форме о том, что деятельность не ведется, зарплата не начисляется и не выплачивается. Если этого не сделать налоговый орган вправе заблокировать банковские счета, если компания не сдаст расчет 6-НДФЛ в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его представления (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Правила заполнения 6 НДФЛ в 2016 году

В конце расскажем о правилах заполнения отчета при выплате дивидендов и выдаче материальной выгоды.

Итак, дивиденды облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Соответственно, в разделе 1 данные по дивидендам указываются следующим образом. В строке 010 указывается ставка НДФЛ, с применением которой исчислены суммы налога. Далее, в строке 020 нужно записать всю сумму доходов физлиц, которые облагаются по этой ставке.

Обратите внимание: сумма начисленных дивидендов прописывается отдельной строкой. В строке 025 указывается вся (общая) сумма дивидендов, а в строке 045 – сумма НДФЛ.

И в заключение – о материальной выгоде. Если компания выдавала физическим лицам беспроцентные займы или займы под низкий процент, то получившуюся экономию, т. е. материальную выгоду, тоже следует отметить в форме 6-НДФЛ по строкам 020, 080 раздела 1 и по строкам 100–140 раздела 2. При этом дата фактического получения «экономного» дохода должна определяться на последний день каждого месяца в течение срока, на который они были предоставлены (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).