Руководства, Инструкции, Бланки

заполнение больничного листа работодателем из мрот в 2016 году образец

Рейтинг: 4.0/5.0 (379 проголосовавших)

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Расчет больничных листов, оплата больничных листов, заполнение, начисление, оформление Больничных листов в 2011 году

18.12.10 РАСЧЕТ ОПЛАТЫ БОЛЬНИЧНЫХ ЛИСТОВ В 2011 ГОДУ

Болничный лист от расчета до оплаты в простой условно бесплатной программе для ведения зарплаты, кадрового, табельного и персонифицированного учета со всеми необходимыми возможностями и с автоматическим формированием документов. Модуль «Правконс: Зарплата, Табель, Кадры» включен в программы Правконс: Предприятие, Правконс: Упрощенная система и Правконс: Предприниматель. При необходимости может использоваться самостоятельно. Все бланки первичных и отчетных документов выгружаются из программы в Excel БЕСПЛАТНО.
Скачать программу Правконс: Зарплата и Кадры для расчета больничных листов!

Основные изменения в расчете больничных листов 2011 по сравнению с 2010 годом

Расчет пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством регламентируется Федеральным закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (в ред. Федеральных законов от 09.02.2009 N 13-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 28.09.2010 N 243-ФЗ, от 08.12.2010 N 343-ФЗ).

Расчет среднего заработка производится за два календарных года предшествующих году наступления нетрудоспособности, при этом в знаменателе расчета теперь не отработанное время, а фиксированная сумма – 730 дней (ст. 14, п.1 255-ФЗ).

Больничные по собственной нетрудоспособности выплачиваются теперь за первые три дня за счет работодателя вместо 2-х, как было ранее (ст. 3, п.2, п.п. 1 255-ФЗ).

Средний заработок рассчитывается на весь календарный год и в случае изменения информации о начислениях предыдущих 2-х лет все пособия пересчитываются с учетом выявленных изменений. (ст. 14, п.1 255-ФЗ)

Сравнение пособий 2010 и 2011

Источник выплаты пособия по собственной нетрудоспособности

Пособие за первые 2 дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 3-го дня временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ

Пособие за первые 3 дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ (ст. 3, п.2, п.п. 1 255-ФЗ)

Место выплаты пособия

Пособия выплачиваются по всем местам работы

Пособие по временной нетрудоспособности и по беременности и родам выплачивается по одному месту работы с учетом заработка у других работодателей, либо по всем местам работы Пособие по уходу за ребенком выплачивается по одному месту работы

Начисления, принимаемые в расчет

В расчет включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ, за исключением начислений, рассчитанных исходя из среднего заработка за последние 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности

В средний заработок, исходя из которого, исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, в том числе за время работы у других страхователей (ст.14 п. 1-2 255-ФЗ).

Расчет среднего заработка

Средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, определяется путем деления суммы начисленного заработка за период на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата.

Средний дневной заработок для исчисления пособий определяется путем деления суммы начислений за 2 года с учетом ограничения в 415 000 за каждый год на 730 (ст.14 п. 3 255-ФЗ).

Определяется средний дневной заработок исходя из МРОТ за каждый месяц и умножается на количество дней болезни в каждом из месяцев. Полученные значения суммируются.

Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица. Средний дневной заработок определяется как МРОТ*24/730

Источник выплаты пособия по временной нетрудоспособности

Пособие за первые три дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ (ст. 3, п.2, п.п. 1 255-ФЗ)

Напомним, что до 2011 за счет работодателя оплачивались первые два дня временной нетрудоспособности.

Пособие выплачивается за счет ФСС с первого дня в случаях:
  1. необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;
  2. карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;
  3. осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;
  4. долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после стационарного лечения.
Влияние страхового стажа на сумму больничного

Страховой стаж - суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов и (или) налогов.

В зависимости от продолжительности страхового стажа пособие выплачивается:
  • страховой стаж 8 лет и более – 100%;
  • страховой стаж от 5 до 8 лет – 80 %;
  • страховой стаж от полугода до 5 лет – 60 %;
  • страховой стаж менее полугода – пособие, выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.
Расчет и оплата больничного листа работодателем

Пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (декрет) выплачивается сотрудникам, работающим по трудовым договорам, а так же уволенным работникам, в случае наступления нетрудоспособности в течение 30 календарных дней после расторжения трудового договора (в этом случае пособие вне зависимости от стажа выплачивается в размере 60%) (ст. 5 п.2 255-ФЗ). Ранее (до 2011 года) пособие в связи с материнством, уволенным работникам не выплачивалось.

Пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности (ст.12 п. 1 255-ФЗ).

ВАЖНО!
Если сотрудник работает по одному месту работы, расчет пособий идет по этому месту с учетом облагаемых взносами выплат за предыдущие 2 года по всем местам работы с условием, что сумма начислений не может превышать максимум – 415 тысяч за год.

Если сотрудник на момент наступления страхового случая работает в нескольких местах и в двух предшествующих календарных годах (2009-2010) работал там же, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам выплачиваются по всем местам работы. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается по одному месту работы по выбору сотрудника, и исчисляются исходя из среднего заработка у страхователя, выплачивающего пособие (ст.13 п. 2 255-ФЗ)

Если сотрудник на момент наступления страхового случая работает у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работал у других страхователей, все пособия назначаются и выплачиваются ему страхователем по одному из последних мест работы по выбору застрахованного лица (ст.13 п. 2.1 255-ФЗ).

Если сотрудник на момент наступления страхового случая работает у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работал как у этих, так и у других страхователей, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам может быть выплачено как по одному месту работы, исходя из среднего заработка по всем страхователям, так у всех текущих страхователей, исходя из среднего заработка на текущем месте (ст.12 п. 2.2 255-ФЗ).

Пример:
  1. Сотрудник работает в ООО «Ромашка» по основному месту работы и в ООО «Луковка» по совместительству с января 2009 года. Соответственно больничный ему будет рассчитан отдельно в ООО «Ромашка» и отдельно в ООО «Луковка»
  2. Сотрудник работает в ООО «Ромашка» по основному месту работы и в ООО «Луковка» по совместительству с января 2011 года. Соответственно больничный ему будет рассчитан в ООО «Ромашка» ИЛИ в ООО «Луковка» по его выбору исходя из справок. предоставленных с предыдущих мест работы
  3. Сотрудник работает в ООО «Ромашка» по основному месту работы с 2009 года и в ООО «Луковка» с 2011, помимо этого в 2009 году он работал и в других организациях Больничный ему будет рассчитан в ООО «Ромашка» ИЛИ в ООО «Луковка» по его выбору исходя из справок. предоставленных с предыдущих мест работы.
  4. Сотрудник работает в ООО «Ромашка» по основному месту работы и в ООО «Луковка» по совместительству с 2009, помимо этого в 2009 году он работал и в других организациях. Больничный может быть и в ООО «Ромашка», и в ООО «Луковка», но исходя из среднего заработка в этих организациях, ЛИБО больничный может быть рассчитан в одном месте, исходя из среднего заработка по всем организациям где сотрудник получал доходы.
Средний заработок для расчета пособий

Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы у других страхователей (ст.14 п. 1 255-ФЗ).

В средний заработок, исходя из которого, исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС (ст.14 п. 2 255-ФЗ).

Средний дневной заработок для исчисления пособий определяется путем деления суммы начисленного заработка на 730 (ст.14 п. 3 255-ФЗ).

Пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком не может быть меньше МРОТ за календарный месяц (ст.14 п.1.1 255-ФЗ).

Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности

Средний заработок учитывается в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС (ст.14 п. 3.1 255-ФЗ). Напомним, что предельная величина взносов в 2010 году составила 415 тысяч рублей, для 2009 года действует тот же ограничитель(ст.2 п.2 законопроекта № 433100-5)

В случае если больничный или пособие по беременности и родам сотруднику выплачивается несколькими страхователями средний заработок, исходя из которого, исчисляются указанные пособия, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей указанную предельную величину, при исчислении данных пособий каждым из этих страхователей (ст.14 п. 3.1 255-ФЗ).

Алгоритм расчета пособия исходя из среднего заработка:
  1. За каждый год (2009 и 2010) подсчитываем сумму начислений, облагаемых взносами в ФСС.
  2. Отдельно каждую из сумм сравниваем с 415 000, и берем в расчет суммы не превышающие 415 000.
  3. Суммируем полученные данные и делим на 730 и умножаем на коэффициент в зависимости от стажа.
  4. Определяется сумма к выплате путем умножения среднедневного заработка, на количество календарных дней нетрудоспособности.
  5. Сравниваем с суммой пособия рассчитанной исходя из МРОТ и берем максимальную.
Алгоритм расчета пособия исходя из МРОТ: В случае, если застрахованное лицо в расчетном 2-х летнем периоде не имело заработка, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая. Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица. Если застрахованное лицо имеет страховой стаж менее 6 месяцев или при наличии одного или нескольких оснований для снижения пособия по временной нетрудоспособности пособие выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, - в размере, не превышающем минимальный размер оплаты труда с учетом этих коэффициентов.
  1. Определяется средний дневной заработок из МРОТ.
    Для этого МРОТ*24/730. В настоящее время получаем сумму: 4330*24/730=142,36.
  2. Применяем РК, если это необходимо, либо коэффициент, если работа на условиях неполного дня.
  3. Определяем сумму к выдаче путем умножения количества календарных дней болезни на Средний дневной заработок.
Оплата переходящего больничного листа


По страховым случаям, наступившим до 2011, больничные листы, пособия по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются по новым нормам за период с 01 января 2011, если размер соответствующего пособия, исчисленный в соответствиями с изменениями 2011 года, превышает размер соответствующего пособия, рассчитанного по нормам 2010 года.

Чигрина Анастасия Аркадьевна
Консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению

03 Октября 2016

Работодатели, заключая с физическими лицами договоры гражданско-правового характера, довольно часто прописывают в них условия, позволяющие потом контролирующим органам квалифицировать данные договоры как трудовые. А как известно, от правовой природы взаимоотношений между страхователем и физическим лицом зависят наступающие в связи с этим последствия, в частности возникновение обязанности по уплате взносов в ФСС.

В некоторых компаниях сотрудники часто пользуются услугами платных парковок, например, при разъездном характере работы. Компании, в свою очередь, компенсируют понесенные расходы. Рассмотрим, каким образом отразить в бухгалтерском и налоговом учете расходы на компенсацию сотруднику оплаты парковки.

В Письме от 14.06.2016 № 03‑03‑06/1/34531 чиновниками Минфина снова был рассмотрен вопрос о порядке обложения НДФЛ и налогом на прибыль сумм возмещения организацией расходов на аренду квартиры работника, переехавшего в связи с работой в другой местности. Правда, на этот раз выводы чиновников в части налога на прибыль едва ли порадуют налогоплательщиков. Впрочем, и из данной ситуации они могут извлечь определенную выгоду. Какую именно, поясним далее, вначале проанализируем нынешнюю позицию финансистов.

29 Сентября 2016

С 1 января 2017 года вступит в силу недавно принятый Федеральный закон № 238‑ФЗ «О независимой оценке квалификации» (далее – Закон № 238‑ФЗ), устанавливающий порядок прохождения такой оценки работниками. Одна из целей введения этой процедуры – создание для работника возможности подтвердить свою квалификацию не у своего работодателя или образовательном учреждении, а в других, независимых, специально созданных для этого организациях. Предполагается, что такая оценка будет удобна не только для работников, но и для работодателей. Правда, убедиться в этом мы сможем еще не скоро. А пока попробуем разобраться, что на сегодняшний момент установил законодатель по поводу независимой оценки квалификации работника.

В период простоя работнику в общем порядке выплачивают заработную плату, а не компенсационные выплаты. Оплату простоя облагают страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС России и взносами на "травматизм". Если время простоя оплачивается, то указанный период засчитывают в страховой стаж сотрудника.

Семинары

заполнение больничного листа работодателем из мрот в 2016 году образец:

  • скачать
  • скачать
  • Другие статьи

    Новые правила заполнения больничного листа в 2011 году

    2 1. 02.11 Новые правила заполнения больничного листа в 2011 году

    С 1 января 2011 года действует новый порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, а также по беременности и родам. Однако форма и порядок заполнения больничного листа, который является основным документом для назначения и выплаты указанных пособий, не изменились. Разберемся, как заполнить больничный лист с учетом новых норм законодательства

    Форма больничного листа, которая применяется в настоящее время, утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 16.03.2007 № 172. Она разработана применительно к прежним правилам назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, а значит, не учитывает новшества в порядке расчета указанных пособий с 2011 года. В связи с этим ФСС России выпустил письмо от 24.12.2010 № 02-03-10/05-14557, в котором разъяснил, как оформлять оборотную сторону бланка листка нетрудоспособности с 1 января 2011 года.

    Прежде чем рассмотреть этот порядок, напомним основные изменения, внесенные Федеральным законом от 08.12.2010 № 343-ФЗ в Правила исчисления названных пособий, установленные Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ), которые необходимо учитывать бухгалтеру при заполнении больничных.

    Основные изменения в расчете и выплате пособий

    Одна из главных поправок — новый порядок исчисления среднего заработка, исходя из которого определяются суммы пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам. С 2011 года средний заработок рассчитывается за два календарных года, предшествующих календарному году, в котором наступил страховой случай (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). Исключение из этого порядка установлено для женщин, которые в данный период находились в отпуске по беременности и родам и (или) по уходу за ребенком. Они вправе подать работодателю заявление с просьбой заменить один год или оба года, в которых они были в указанных отпусках, предшествующим календарным годом (годами) в целях расчета среднего заработка. Такая замена может быть произведена при условии, что она приведет к увеличению размера пособия.

    Обратите внимание: при исчислении среднего заработка по новым правилам он, как и прежде, не должен превышать предельную величину, установленную Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Эта величина учитывается за каждый календарный год. Напомним, что в 2010 году она составляла 415 000 руб. Это же значение применяется при исчислении среднего заработка за 2009 год и более ранние периоды. Об этом сказано в пункте 2 статьи 2 Федерального закона № 343-ФЗ. Причем в целях сравнения среднего заработка с предельной величиной нельзя суммировать значения и сравнивать их за два года, поскольку в ряде случаев это может привести к ошибке.

    Пример 1

    Сотрудник ООО «Квадро» представил больничный лист для получения пособия по временной нетрудоспособности за время болезни в январе 2011 года. Заработок сотрудника составил в 2009 году — 395 000 руб. а в 2010 году — 421 000 руб. При расчете пособия по временной нетрудоспособности бухгалтер ООО «Квадро» сравнил заработок за каждый календарный год с предельной величиной. Выплаты за 2009 год не превышают максимальной величины, поэтому для расчета пособия принимается весь заработок, то есть 395 000 руб. Заработок за 2010 год больше установленной предельной величины на 6000 руб. (421 000 руб. – 415 000 руб.), поэтому для расчета пособия берется сумма 415 000 руб.

    Таким образом, средний заработок за два календарных года, который учитывается для исчисления пособия по временной нетрудоспособности, составил 810 000 руб. (395 000 руб. + 415 000 руб.).

    Если сравнивать соответствующие значения суммированием за два года, превышения не получится, так как предельная величина будет равна 830 000 руб. (415 000 руб. + 415 000 руб.), а средний заработок — 816 000 руб. (395 000 руб. + 421 000 руб.). Следовательно, это приведет к неправильному расчету и выплате пособия по временной нетрудоспособности и соответствующим негативным последствиям при проверке организации Фондом социального страхования.

    Изменились правила расчета и среднего дневного заработка. Он определяется путем деления заработка для исчисления пособия за два года на фиксированную величину 730 (ч. 3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). Напомним, что до 2011 года заработок за 12 предшествующих календарных месяцев делился на число дней, за которые этот заработок был начислен.

    Кроме того, с 2011 года по-другому исчисляется средний заработок для работников, которые не имели заработка в течение двух лет, предшествующих наступлению страхового случая, либо этот заработок за полный календарный месяц был меньше МРОТ, установленного законодательством. При расчете пособий таким лицам средний заработок принимается равным МРОТ на день наступления страхового случая. Средний дневной заработок в данном случае рассчитывается следующим образом. МРОТ нужно умножить на 24 и разделить на 730. Также по-новому рассчитывается средний заработок у сотрудников, работающих на условиях неполного рабочего времени. Этот показатель определяется пропорционально продолжительности рабочего времени сотрудника.

    Обратите внимание: изложенный выше порядок определения среднего заработка и исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам применяется к страховым случаям, наступившим с 1 января 2011 года. По страховым случаям, наступившим до 1 января 2011 года, расчет пособия делится на две части. За период до 31 декабря 2010 года сумма пособия определяется по старым правилам. За период с 1 января 2011 года до дня окончания страхового случая сумму пособия нужно рассчитывать по старым и новым правилам. Работнику выплачивается наибольшая сумма исчисленного пособия.

    С 2011 года изменилось количество дней временной нетрудоспособности, оплачиваемых за счет средств работодателей. Теперь работодатель обязан оплачивать три дня болезни (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ). Ранее оплате за счет средств организации подлежали два дня временной нетрудоспособности.

    Заполнение больничного листа

    Учитывая названные выше поправки, внесенные в Закон № 255-ФЗ, ФСС России рекомендует заполнять таблицы «Сведения о заработной плате» и «Причитается пособие» раздела III оборотной стороны бланка листка нетрудоспособности следующим образом.

    Таблица «сведения о заработной плате»

    В графе «Расчетный период для исчисления пособия» указываются отдельно календарные годы, входящие в расчетный период (например, 2009, 2010).

    В графе «Число календарных дней, учитываемых в расчетном периоде» во всех случаях ставится 730. Это число календарных дней, на которые делится заработок работника за расчетный период при определении среднего дневного заработка.

    В графе «Сумма фактического заработка за расчетный период» отражается сумма заработка, иных выплат и вознаграждений, на которые начислены страховые взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Заработок указывается отдельно за каждый год, входящий в расчетный период.

    Обратите внимание: суммы заработка, приведенные в данной графе, не должны превышать за каждый календарный год 415 000 руб. поскольку согласно пункту 4 статьи 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ с сумм заработка, иных выплат и вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

    Графа «Тарифная ставка (должностной оклад, денежное вознаграждение)» не заполняется.

    В графе «Среднедневной заработок» указывается средний дневной заработок работника за расчетный период. Он определяется как сумма заработка за два календарных года из графы «Сумма фактического заработка за расчетный период», деленная на 730.

    В аналогичном порядке таблица «Сведения о заработной плате» заполняется при выплате пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, рассчитанных исходя из МРОТ.

    Таблица «причитается пособие»

    Правила заполнения этой таблицы в целом не изменились. Поэтому ФСС России уточнил только порядок заполнения граф «Размер дневного пособия (в руб. и коп.)», «Размер дневного пособия, исчисленного из максимального размера пособия» и «Размер дневного пособия, исчисленного из МРОТ» .

    Итак, в графе «За период». как и прежде, указывается период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам.

    В графе «Число календарных дней, подлежащих оплате» проставляется количество календарных дней, за которые начисляется пособие.

    В графе «Размер пособия в процентах к заработной плате» отражается размер пособия в соответствии с данными кадровой службы о продолжительности страхового стажа, указанного в первой половине раздела III оборотной стороны листка нетрудоспособности (100, 80 или 60).

    Указанные графы заполняются в отношении всех работников независимо от того, в каком порядке им начисляется пособие.

    В графе «Размер дневного пособия (в руб. и коп.)» указывается размер дневного пособия с учетом процентного соотношения, проставленного в предыдущей графе. Эта графа заполняется только в том случае, если пособие работнику начисляется в общем порядке. При исчислении пособия исходя из МРОТ заполнять ее не надо.

    Графа «Размер дневного пособия, исчисленного из максимального размера пособия» не заполняется в любом случае, поскольку максимальные размеры пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам отменены еще с 2010 года.

    В графе «Размер дневного пособия, исчисленного из МРОТ (в руб. и коп.)» указывается размер дневного пособия, исчисленный исходя из минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая (либо из суммы, определенной из МРОТ пропорционально продолжительности рабочего времени, если на день наступления страхового случая сотрудник работает на условиях неполного рабочего времени). Графа заполняется при начислении пособия работнику в указанном порядке.

    После того как заполнена данная таблица, организация проставляет в специальных строках прописью сумму пособия, которая выплачивается:

    • за счет средств ФСС России;
    • за счет средств страхователя.

    Причем сумма пособия по временной нетрудоспособности в названных строках отражается в размере начисленных сумм и на сумму НДФЛ не уменьшается. В то же время сумма этого пособия, указываемая по строке «Итого (сумма к выдаче)», отражается за вычетом НДФЛ. Соответствующие разъяснения даны в письме ФСС России от 29.12.2010 № 02-03-10/05-14665.

    Пример 2

    Сотрудник ЗАО «Факел» С.В. Иванов болел с 17 по 25 января 2011 года (9 календарных дней). Сумма заработка сотрудника, учитываемая при исчислении пособия по временной нетрудоспособности, составила:

    • за 2009 год — 354 000 руб.;
    • за 2010 год — 406 000 руб.

    Страховой стаж С.В. Иванова на момент наступления страхового случая 7 лет 3 месяца 11 дней. Поэтому пособие ему выплачивается в размере 80% среднего заработка.

    Чтобы рассчитать сумму пособия, бухгалтер ЗАО «Факел» определил:

    • среднедневной заработок за расчетный период — 1041,1 руб. (354 000 руб. + 406 000 руб.) ÷ 730;
    • размер дневного пособия, который равен 832,88 руб. (1041,1 руб. × 80%).

    Следовательно, сумма пособия за дни болезни составила 7495,92 руб. (832,88 руб. × 9 дн.). Оно выплачивается:

    • в размере 4997,28 руб. (832,88 руб. × 6 дн.) — за счет средств ФСС России;
    • в размере 2498,64 руб. (832,88 руб. × 3 дн.). — за счет средств организации.

    Сумма пособия по временной нетрудоспособности, подлежащая выдаче С.В. Иванову (стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в примере не рассматриваются), равна 6521,45 руб. (7495,92 руб. – 7495,92 руб. × 13%).

    Заполненный образец раздела III оборотной стороны листка нетрудоспособности в отношении С.В. Иванова приведен на рис. 1.

    Рисунок 1. Образец заполнения раздела III оборотной стороны листка нетрудоспособности

    Пример 3

    Изменим условие примера 2. Предположим, что сумма заработка С.В. Иванова, учитываемая при исчислении пособия по временной нетрудоспособности, составила:

    • за 2009 год — 45 000 руб.;
    • 2010 год — 56 300 руб.

    Для того чтобы рассчитать пособие, бухгалтер ЗАО «Факел» должен установить, не является ли средний заработок сотрудника за месяц ниже МРОТ (то есть меньше 4330 руб.). Средний заработок за месяц равен 4220,83 руб. [(45 000 руб. + 56 300 руб.) ÷ 24 мес.]. Поскольку средний заработок С.В. Иванова за месяц оказался меньше 4330 руб. пособие по временной нетрудоспособности ему необходимо начислить исходя из МРОТ.

    Чтобы рассчитать сумму пособия, бухгалтер ЗАО «Факел» определил:

    • среднедневной заработок за расчетный период исходя из МРОТ — 142,36 руб. (4330 руб. × 24 мес. ÷ 730);
    • размер дневного пособия, исчисленного из МРОТ, который равен 113,89 руб. (142,36 руб. × 80%).

    Сумма пособия за дни болезни составила 1025,01 руб. (113,89 руб. × 9 дн.). Пособие выплачивается:

    • в размере 683,34 руб. (113,89 руб. × 6 дн.) — за счет средств ФСС России;
    • за счет средств организации в размере 341,67 руб. (113,89 руб. × 3 дн.).

    Сумма пособия по временной нетрудоспособности, подлежащая выдаче С.В. Иванову (стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в примере не рассматриваются), равна 891,76 руб. (1025,01 руб. – 1025,01 руб. × 13%).

    Образец заполненного раздела III оборотной стороны листка нетрудоспособности С.В. Иванова при расчете пособия исходя из МРОТ приведен на рис. 2.

    Рисунок 2. Образец заполнения раздела III оборотной стороны листка нетрудоспособности при расчете пособия исходя из МРОТ

    С 2011 года работодатели обязаны выдавать работнику в день прекращения работы или по его письменному заявлению справку о сумме заработка (на которую начислялись страховые взносы) за два календарных года, предшествующих прекращению работы или году обращения за справкой, и за текущий календарный год

    03 Октября 2016

    Работодатели, заключая с физическими лицами договоры гражданско-правового характера, довольно часто прописывают в них условия, позволяющие потом контролирующим органам квалифицировать данные договоры как трудовые. А как известно, от правовой природы взаимоотношений между страхователем и физическим лицом зависят наступающие в связи с этим последствия, в частности возникновение обязанности по уплате взносов в ФСС.

    В некоторых компаниях сотрудники часто пользуются услугами платных парковок, например, при разъездном характере работы. Компании, в свою очередь, компенсируют понесенные расходы. Рассмотрим, каким образом отразить в бухгалтерском и налоговом учете расходы на компенсацию сотруднику оплаты парковки.

    В Письме от 14.06.2016 № 03‑03‑06/1/34531 чиновниками Минфина снова был рассмотрен вопрос о порядке обложения НДФЛ и налогом на прибыль сумм возмещения организацией расходов на аренду квартиры работника, переехавшего в связи с работой в другой местности. Правда, на этот раз выводы чиновников в части налога на прибыль едва ли порадуют налогоплательщиков. Впрочем, и из данной ситуации они могут извлечь определенную выгоду. Какую именно, поясним далее, вначале проанализируем нынешнюю позицию финансистов.

    29 Сентября 2016

    С 1 января 2017 года вступит в силу недавно принятый Федеральный закон № 238‑ФЗ «О независимой оценке квалификации» (далее – Закон № 238‑ФЗ), устанавливающий порядок прохождения такой оценки работниками. Одна из целей введения этой процедуры – создание для работника возможности подтвердить свою квалификацию не у своего работодателя или образовательном учреждении, а в других, независимых, специально созданных для этого организациях. Предполагается, что такая оценка будет удобна не только для работников, но и для работодателей. Правда, убедиться в этом мы сможем еще не скоро. А пока попробуем разобраться, что на сегодняшний момент установил законодатель по поводу независимой оценки квалификации работника.

    В период простоя работнику в общем порядке выплачивают заработную плату, а не компенсационные выплаты. Оплату простоя облагают страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС России и взносами на "травматизм". Если время простоя оплачивается, то указанный период засчитывают в страховой стаж сотрудника.

    Семинары

    Заполнение больничного, рассчитанного исходя из МРОТ

    Заполнение больничного, рассчитанного исходя из МРОТ Вопрос

    у нас вопрос по заполнению листка нетрудоспособности: у работника средний заработок ниже МРОТ, поэтому пособие расчитано исходя из МРОТ. Как правильно заполнить в листке нетрудоспособности ячейки "Средний заработок для исчисления пособия" и "Средней дневной заработок"?Курирующий специалист ФСС консультирует, что надо прописывать расчетный средний заработок работника 107068,49 руб. (база) и 146,67 руб. (дневной), специалист ФСС вышестоящей организации консультирует, что необходимо прописывать исходя из МРОТ без районного коэффициента 143160,00 руб. и 196,11 руб. (дневной), ранее они консультировали, что прописывать необходимо то, что бутем перечислять, а перечисляем с учетом районного коэффициента - 15%, то есть 164634,00 руб. (база) и 225,53 руб.(дневной). Три варианта - какой правильный?Спасибо заранее.

    Ответ

    Здравствуйте, Ольга Владимировна!

    В ответ на Ваш вопрос от 26.03.2015 «

    ющее. При заполнении больничного нужно сумму указать исходя из МРОТ, без районного коэффициента. В материалах приведен пример расчета больничного исходя из МРОТ, и образец заполнения листка нетрудоспособности.

    Сравнение фактического среднего заработка работника с действующим МРОТ производится через средний дневной заработок (п. 2 Письма ФСС РФ от 11.03.2011 N 14-03-18/05-2129).

    Из буквального толкования следует, что районный коэффициент нужно применять уже к исчисленной исходя из МРОТ сумме пособия.

    Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

    1. Рекомендация:Как заполнить больничный листок при назначении больничного пособия

    Правила заполнения отдельных строк

    Как заполнить строки больничного листка

    В первой строке раздела «Заполняется работодателем» листка нетрудоспособности впишите наименование организации (полное или сокращенное) либо фамилию, имя и отчество страхователя-физлица. Сокращенное наименование организации следует указывать в соответствии с учредительными документами. Если же в учредительных документах краткое название не предусмотрено, а полное содержит более 29 символов, то его можно сократить произвольно в пределах имеющихся в строке ячеек. В этом случае по регистрационному номеру фонд все равно сможет идентифицировать организацию-страхователя.

    При заполнении данной строки применение кавычек, точек, запятых, тире, знака номера не считается нарушением. То есть, если эти символы в больничном листке указаны, он является действительным и переоформлять его не нужно. Об этом сказано в письмах ФСС России от 28 октября 2011 г. № 14-03-18/15-12956. от 5 августа 2011 г. № 14-03-11/05-8545 .

    Далее укажите, является место работы для сотрудника основным или совместительством. Для этого поставьте галочку рядом с соответствующим значением.

    В строке «Регистрационный №» проставьте тот номер, который указан в извещении (уведомлении) страхователя (его выдают при регистрации организации в территориальном органе ФСС России). В строке «Код подчиненности» также отразите код в соответствии с извещением (уведомлением).

    В строке «ИНН нетрудоспособного» укажите идентификационный номер сотрудника, если он у него есть. При отсутствии у человека ИНН эту строку не заполняйте.

    В строке «СНИЛС» запишите страховой номер индивидуального лицевого счета сотрудника, который указан в его свидетельстве о государственном пенсионном страховании.

    В строке «Условия исчисления» укажите соответствующий двузначный код (или несколько кодов), если имели место случаи, для которых предусмотрены особые правила выплаты больничного пособия (приказ Минздравсоцразвития России от 26 апреля 2011 г. № 347н. абз. 9 п. 66 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н ). Например, сотрудникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, больничное пособие выплачивается с учетом районного коэффициента.

    Строку «Условия исчисления» заполните, в частности, если застрахованный:

    • имеет инвалидность;
    • подвергался воздействию радиации;
    • в период до 2007 года приступил к работе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и продолжает там трудиться;
    • работает по трудовому договору сроком менее шести месяцев (код не проставляется при заболевании туберкулезом);
    • заболел (был травмирован) в течение 30 календарных дней со дня прекращения работы по трудовому договору;
    • нарушил режим по уважительной причине;
    • трудится на условиях неполного рабочего времени (при этом его заработок в расчетном периоде меньше величины МРОТ или вовсе отсутствует).

    Строку «Дата начала работы» заполняйте только, если одновременно выполнены следующие условия:

    • больничный выдан в связи с заболеванием или травмой;
    • трудовой договор с сотрудником был аннулирован;
    • заболевание или травма наступили в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования.

    В этой строке укажите число, месяц и год, с которого человек должен был приступить к работе.

    В строке «Страховой стаж» укажите, сколько лет и месяцев отработал сотрудник. Этот показатель также влияет на размер пособия. В частности, сотруднику, имеющему страховой стаж менее шести месяцев, начисленное больничное пособие не может превышать МРОТ (с учетом районного коэффициента) за полный календарный месяц* (ч. 6 ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. п. 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375 ). С 1 января 2015 года величина МРОТ составляет 5965 руб. в месяц.

    В строке «в т. ч. нестраховые периоды» проставьте количество полных лет и месяцев, в течение которых сотрудник проходил военную службу или другую службу, предусмотренную Законом от 12 февраля 1993 г. № 4468-1. за период с 1 января 2007 года.

    В строке «Причитается пособие за период» укажите период, за который выплачивается пособие.

    Далее в соответствующих строках укажите:

    • средний заработок, из которого должно быть исчислено пособие;
    • средний дневной заработок;
    • сумму пособия, которая выплачивается за счет средств работодателя;
    • сумму пособия, выплачиваемую за счет средств ФСС России;
    • итоговую сумму начисленного пособия, подлежащую выплате сотруднику.

    Все суммы к выплате в больничном листке отражайте с учетом НДФЛ. Это следует из положений пункта 66 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н .

    Расчет пособия по общему правилу производит сотрудник бухгалтерии на отдельном листе бумаги и прикладывает его к больничному листку (п. 67 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н ).

    Листок нетрудоспособности подписывают руководитель организации и главный бухгалтер (п. 66 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н ).

    Пример заполнения больничного листка при назначении больничного пособия. Пособие рассчитывается исходя из фактического заработка за расчетный период

    Кассир А.В. Дежнева с 3 по 11 августа 2015 года болела.

    Страховой стаж сотрудницы более восьми лет, поэтому она имеет право на оплату больничного листка в размере 100 процентов заработка.

    Расчетный период – с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года включительно. Он отработан сотрудницей полностью.

    Заработок Дежневой за расчетный период составил:

    • за 2013 год – 157 000 руб.;
    • за 2014 год – 157 000 руб.

    Со всей суммы заработка за расчетный период были уплачены страховые взносы в ФСС России.

    Поскольку заработок сотрудницы за каждый год расчетного периода не превысил предельного значения (568 000 руб. за 2013 год и 624 000 руб. за 2014 год), бухгалтер рассчитал средний дневной заработок исходя из фактически начисленных сумм.

    Средний дневной заработок составил:
    (157 000 руб. + 157 000 руб.). 730 дн. = 430,14 руб./дн.

    В периоде нетрудоспособности девять календарных дней.

    Итоговая сумма пособия по временной нетрудоспособности составила:
    430,14 руб./дн. × 9 дн. = 3871,26 руб.

    Итоговая сумма больничного пособия, подлежащая выплате Дежневой:
    3871,26 руб. – (3871,26 руб. × 13%) = 3368,26 руб.

    За первые три дня нетрудоспособности пособие оплачивает организация. Сумма пособия составляет:
    430,14 руб./дн. × 3 дн. = 1290,42 руб.

    Остальные дни болезни оплачивает ФСС России. Сумма пособия за счет средств фонда равна:
    430,14 руб./дн. × 6 дн. = 2580,84 руб.

    В приложении к больничному листку бухгалтер показал расчет пособия и его распределение по источникам выплаты.

    Пример заполнения больничного листка при назначении больничного пособия. Пособие рассчитывается исходя из МРОТ

    Кассир А.В. Дежнева с 3 по 11 августа 2015 года болела.

    Страховой стаж сотрудницы более восьми лет, поэтому она имеет право на оплату больничного листка в размере 100 процентов заработка.

    Расчетный период – с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года.

    Заработок Дежневой за расчетный период составил:

    • за 2013 год – 0 руб.;
    • за 2014 год – 72 000 руб.

    Со всей суммы заработка за расчетный период были уплачены страховые взносы в ФСС России.

    Заработок сотрудницы за каждый год расчетного периода не превысил предельного значения (568 000 руб. за 2013 год и 624 000 руб. за 2014 год), поэтому бухгалтер принял к расчету фактически начисленные суммы. Фактический среднемесячный заработок сотрудницы за расчетный период составил 3000 руб. (72 000 руб. 24 мес.). Он оказался меньше МРОТ. установленного на дату открытия больничного листка (3000 руб. < 5965 руб.). Поэтому бухгалтер рассчитал пособие, исходя из заработка, равного МРОТ (ч. 1.1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ ).

    Средний дневной заработок Дежневой составил:
    (5965 руб. × 24 мес.). 730 дн. = 196,11 руб./дн.

    В периоде нетрудоспособности девять календарных дней.

    Сумма больничного пособия по временной нетрудоспособности составила:
    196,11 руб./дн. × 9 дн. = 1764,99 руб.

    Итоговая сумма пособия (за вычетом НДФЛ), подлежащая выплате Дежневой:
    1764,99 руб. – (1764,99 руб. × 13%) = 1535,99 руб.

    За первые три дня нетрудоспособности пособие оплачивает организация. Сумма пособия составляет:
    196,11 руб./дн. × 3 дн. = 588,33 руб.

    Остальные дни болезни оплачивает ФСС России. Сумма пособия за счет средств фонда равна:
    196,11 руб./дн. × 6 дн. = 1176,66 руб.

    В приложении к больничному листку бухгалтер показал расчет пособия и его распределение по источникам выплаты.*

    заместитель директора департамента

    образования и кадровых ресурсов Минздрава России

    2. ПИСЬМО от 11 марта 2011 г. № 14-03-18/05-2129 «О НАПРАВЛЕНИИ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 01.03.2011 № 120»

    «1. Согласно пункту 2 Положения в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в Фонд.

    В связи с этим пункт 8 Положения. которым был определен перечень периодов, исключаемых из расчетного периода, с 1 января 2011 года утратил силу.

    2. Пунктом 11.1 Положения установлено, что в случае, если застрахованное лицо в расчетном периоде не имело заработка, а также в случае, если средний месячный заработок, рассчитанный за расчетный период, ниже минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, принимается равным МРОТ, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая.

    Необходимо отметить, что сравнение среднего месячного заработка застрахованного лица, определенного за расчетный период, с МРОТ производится через средний дневной заработок. Например, в расчетном периоде (2009 и 2010 года) средний заработок застрахованного лица составил 100000 рублей. Средний дневной заработок в этом случае составит 136,99 руб. (100000: 730). Средний дневной заработок, исчисленный исходя из МРОТ, равен 142,36 руб. (4330 х 24: 730). Для исчисления пособия из этих двух величин необходимо выбрать большую (142,36 руб.).При этом в районах и местностях, где в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, исчисленные застрахованному лицу исходя из МРОТ размеры пособий определяются с учетом этих коэффициентов .*

    3. Скорректирован пункт 15 Положения в части определения среднего дневного заработка. А именно, средний дневной заработок определяется путем деления общей суммы заработка за расчетный период на 730.Вместе с тем, в случаях, когда у застрахованного лица отсутствует заработок в расчетном периоде или средний месячный заработок окажется меньше МРОТ (пункт 11.1 Положения ), для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам средний дневной заработок определяется путем деления МРОТ, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, увеличенного в 24 раза, на 730.

    Однако, при исчислении ежемесячного пособия по уходу за ребенком исходя из МРОТ в указанных случаяхсредний дневной заработок не рассчитывается и коэффициент 30,4 не применяется (пункт 23 Положения ).

    4. Особо следует обратить внимание на пункт 19 Положения. которым определен порядок учета заработка, полученного застрахованным лицом у других страхователей в расчетном периоде, при исчислении пособий.

    В частности, если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей и в двух предшествующих календарных годах было занято у тех же страхователей, пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам назначаются и выплачиваются ему страхователями по всем местам работы (службы, иной деятельности), а ежемесячное пособие по уходу за ребенком - страхователем по одному месту работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица, при этом указанные пособия исчисляются исходя из среднего заработка за время работы (службы, иной деятельности) у страхователя, назначающего и выплачивающего соответствующее пособие.

    В этом случае при исчислении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам средний заработок за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей) не учитывается .При исчислении ежемесячного пособия по уходу за ребенком в указанной выше ситуации средний заработок за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей) учитывается за период, предшествующий периоду работы (службы, иной деятельности) у страхователя, назначающего и выплачивающего указанное пособие.

    Следует иметь в виду, что Положение применяется также при исчислении пособий застрахованным лицам, работающим у страхователей, применяющих специальные налоговые режимы.

    Прошу довести указанное постановление Правительства Российской Федерации от 01.03.2011 № 120 до специалистов региональных отделений Фонда и филиалов, а также страхователей.»

    3. Бланки:Образец больничного листа