Руководства, Инструкции, Бланки

договор возмездного оказания услуг ип с физическим лицом образец 2016

Рейтинг: 5.0/5.0 (1380 проголосовавших)

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Вопрос: Здравствуйте, ИП заключает Договор возмездного оказания услуг с физическим лицом


Баринова Елена Владимировна


Фоминых Наталья Владимировна

Здравствуйте, ИП заключает Договор возмездного оказания услуг с физическим лицом, надо ли Ип за него оплачивать В Пф, 13% под.налога, соц страх или это ответственность физ.лица

Добрый день! С выплаченного работнику вознаграждения по Договору возмездного оказания услуг необходимо удержать НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ). НДФЛ необходимо рассчитать по ставке 13 процентов, если физ. лицо-резидент. Если работник не резидент, то налог рассчитывается по ставке 30 процентов (ст. 224 НК РФ). Следует обратить внимание, что прописывать в договоре, что работник должен сам заплатить НДФЛ, нельзя. По мнению Минфина России, такое условие договора считается ничтожным (Письмо от 15.07.2010 N 03-04-06/3-148). Кроме налога на сумму вознаграждения нужно начислить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ)). Взносы на обязательное социальное страхование начислять не требуется (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний потребуется начислить, если условие об их уплате будет предусмотрено в самом договоре (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"). При этом заметим, что Закон N 212-ФЗ не позволяет организациям (плательщикам страховых взносов в силу ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ) не исполнять свои обязанности по начислению и уплате страховых взносов. Возможность делегирования исполнения этой обязанности стороне гражданско-правового договора законодательство РФ также не предусматривает. С уважением, Баринова Елена

Наши услуги: Если вы не нашли ответ на ваш вопрос вопспользуйтесь поиском по сайту:

Другие статьи

Договор возмездного оказания услуг ИП - возмездные - Услуги - Договоры

Договор №_______
возмездного оказания услуг

г. _______ "__" _____ 20__ г.

Индивидуальный предприниматель_____________, действующий на основании Свидетельства о регистрации _____ № _________ от «__» _____ 20__ г. именуемый в дальнейшем «Исполнитель», с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «_______________», в лице генерального директора_________________, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Заказчик», с другой стороны, вместе именуемые «Стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1 Заказчик поручает, а Исполнитель берет на себя обязательства по абонентскому выполнению работ и консультированию Заказчика, включая, но не ограничиваясь следующим:
1 Консультирование Заказчика по юридическим и правовым вопросам;
2 Участие в переговорах и переписке, направленных на решение конкретных вопросов в пределах компетентности (от имени и по поручению Заказчика);
3 Подготовка, согласование и ведение всех типов договоров (по поручению Заказчика);
4 Оказывать информационную поддержку Заказчику в области законодательства РФ.
1.2. Исполнитель гарантирует свою профессиональную и научную компетентность и материальную независимость в ходе исполнения настоящего Договора.
1.3. Все расходы, связанные с выполнением настоящего Договора, Исполнитель несет самостоятельно за счет своего вознаграждения.
1.4. Заказчик обязуется уплатить Исполнителю вознаграждение за оказываемые услуги, а также компенсировать обоснованные и заранее согласованные расходы, связанные с выполнением оговоренных услуг для Заказчика.

2. ПРАВА ИОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Заказчик обязан:
2.1.1. Заблаговременно обеспечивать Исполнителя необходимыми для выполнения обязательств по настоящему Договору сведениями и документами;
2.1.2. Не предъявлять Исполнителю претензий за результаты работы при неисполнении Заказчиком рекомендаций Исполнителя, а также в случае предоставления им неполной или неверной информации;
2.1.3. Не предъявлять Исполнителю претензий за отказ его от выполнения действий либо воздержания от действий, если эти действия привели бы к нарушению Закона или могли бы причинить вред Исполнителю.

2.2. Исполнитель обязан:
2.2.1. Оказывать услуги лично.
2.2.2. Выполнять указания Заказчика, касающиеся совершаемых Исполнителем действий, в рамках настоящего Договора, если эти указания не противоречат требованиям закона. Отношения Сторон в рамках настоящего Договора регулируются нормами Главы 39 ГК РФ «Возмездное оказание услуг».
2.2.3. Относиться к обеспечению интересов Заказчика с должным вниманием, проявлять разумную осмотрительность при исполнении обязательств по настоящему Договору и заблаговременно письменно предупреждать Заказчика обо всех возможных трудностях, задержках и иных известных Исполнителю обстоятельствах, способных негативно
повлиять на надлежащее обеспечение интересов Заказчика, если есть разумные основания их предполагать.
2.2.4. Исполнять действия, предусмотренные п. 1.1. настоящего Договора в интересах Заказчика максимально эффективно, разумно и добросовестно.
2.2.5. Соблюдать Устав и все положения внутренних документов Заказчика, а также нормы законодательства РФ.

2.3. Исполнитель вправе:
2.3.1. В целях исполнения договора заключить договор с другим лицом, оставаясь ответственным за действия этого лица перед Заказчиком, если стороны не договорятся об ином. Исполнитель обязан согласовать условия такого договора с Заказчиком.

3. УСЛОВИЯ И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

3.1. Заказчик обязан платить Исполнителю вознаграждение в размере __________ (сумма прописью тысяч) рублей в месяц. Так как Исполнитель применяет УСН, то НДС 18% не учитывается.
3.2. Выплата вознаграждения производится Заказчиком посредством перечисления денежных средств на счет Исполнителя, указанного в настоящем Договоре.
3.2. По договоренности Сторон Заказчик производит платеж по банковским реквизитам, указанным в выставленном ему Исполнителем счете на условиях 100% оплаты в течение 5-ти банковских дней с даты выставления счета.

4. СДАЧА И ПРИЕМКА РЕЗУЛЬТАТОВ

4.1. Настоящий договор заключен на срок до «__» _______ 20__ года, с последующей пролонгацией по соглашению Сторон.
4.2. Факт выполнения услуг за каждый месяц удостоверяется Актом сдачи-приемки услуг.

5. ФОРС-МОЖОРНЫЕ ОБЪСТОЯТЕЛЬСТВА

5.1. Ни одна из Сторон не несет ответственности перед другой стороной за задержку или невыполнение обязательств, обусловленные обстоятельствами непреодолимой силы, возникшими помимо воли и желания Сторон и которые нельзя было предвидеть или избежать, включая объявленную или фактическую войну, гражданские волнения, эпидемии, блокаду, эмбарго, а также землетрясения, наводнения, пожары и другие стихийные бедствия.
5.2. Сторона, которая не может исполнить своих обязательств вследствие действия непреодолимой силы обязана немедленно известить другую сторону об указанных обстоятельствах.
5.3. В связи с возникшими обстоятельствами непреодолимой силы Стороны должны подписать протокол о прекращении действия настоящего договора либо согласовать совместные действия по преодолению неблагоприятных последствий указанных обстоятельств.

6. ПОРЯДОК РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

6.1. В случае нарушения Заказчиком сроков выплаты вознаграждения или оплаты услуг, предусмотренных условиями настоящего Договора, Заказчик обязан выплатить Исполнителю пеню в размере 0,1 % от причитающейся к выплате суммы за каждый день просрочки платежа, что не освобождает Заказчика от оплаты основной задолженности.
Также в случае нарушения Заказчиком сроков выплаты вознаграждения или оплаты услуг Исполнитель может воспользоваться правом воздержаться от дальнейшего оказания услуг Заказчику до момента полного погашения задолженности, возникшей по настоящему Договору.
6.2. Исполнитель несет полную ответственность за сохранность переданных ему Заказчиком документов и информации.
6.3. Исполнитель несет полную ответственность за подготовленные им лично и подписанные от имени Заказчика договора и возникающие из этих договоров последствия при соблюдении всеми сторонами своих обязанностей.
6.4. Исполнитель не несет ответственности за задержку исполнения или неисполнения обязанностей по настоящему Договору, возникшие по вине Заказчика или государственных органов.
6.5. Стороны несут ответственность в пределах, возложенных на них настоящим Договором обязательств. Во всем остальном, что не урегулировано настоящим договором, Стороны руководствуются нормами действующего законодательства РФ.
6.6. Стороны строят свои отношения на основе хозяйственного партнерства и взаимного доверия, в случае возникновения разногласий примут все меры для их разрешения путем переговоров или в претензионном досудебном порядке.
6.7. Срок рассмотрения претензий не более 10 календарных дней.

7.1. Коммерческая информация, полученная Сторонами в связи с оказанием услуг Заказчику, считается конфиденциальной (в дальнейшем – конфиденциальная информация) и не должна передаваться третьим лицам без предварительного письменного согласия уполномоченного на то должностного лица соответствующей стороны.
7.2. Каждая из сторон обязуется использовать конфиденциальную информацию исключительно в рамках выполнения совместной работы и предоставлять доступ к ней только лицам, непосредственно занимающимся указанными работами. Стороны обязуются принимать все необходимые меры, чтобы их сотрудники, консультанты, зависимые и дочерние общества, подрядчики сохраняли конфиденциальность вышеуказанной информации, а также защищали ее от утраты. В случаях, прямо предусмотренных законодательством, материалы, относящиеся к конфиденциальной информации, могут предоставляться органам власти, управления, контролирующим и правоохранительным органам. В случае, если одной из сторон стало известно о наличии вышеуказанного решения, она обязана незамедлительно уведомить об этом другую сторону в письменном виде.
7.3. Если нет иных договоренностей сторон, конфиденциальная информация является и остается интеллектуальной собственностью стороны, передающей информацию.

8. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

8.1. Договор считается заключенным со дня его подписания.
8.2. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны, при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то представителями Сторон.
8.3. Договор составлен в двух подлинных экземплярах, из которых один находится у Заказчика, второй у Исполнителя.
8.4. В случае если одна сторона до истечения срока Договора, изъявит желание его расторгнуть, она обязана не менее чем за 30 дней до предполагаемой даты расторжения письменно известить об этом другую Сторону, при этом такое извещение должно содержать предложения по досрочной и безубыточной для сторон сдаче дел и завершению расчетов.
8.5. Стороны несут имущественную ответственность друг перед другом за реальный ущерб, причиненный неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств по настоящему договору.
8.6. Каждая из Сторон обязана незамедлительно сообщать другой стороне об изменениях в учредительных документах, банковских реквизитах, адресах и номерах каналов связи, а также о любых ей известных событиях и/или обстоятельствах, способных негативно повлиять на своевременное и надлежащее исполнение этой стороной своих обязательств по настоящему Договору.

9. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН:

Dogovor - contract.ru © 2012-2015 Хостинг от uCoz

При перепубликации материалов активная ссылка на www.dogovor-contract.ru обязательна

Договор Оказания Услуг

Договор Оказания Услуг

именуемое в дальнейшем "Исполнитель", в лице ________________________

(должность, Ф.И.О.) действующего на основании ________________________________________

с одной стороны, и ________________________________________________________________________

именуемое в дальнейшем "Заказчик", в лице _________________________________________________

действующего на основании _____________________________________________( Устава, положения )

с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем.

1. Согласно настоящему договору Исполнитель обязуется по заданию

Заказчика (Приложение № ) оказать следующие услуги: _______________________________________

( указать действия или деятельность, которые обязуется совершить Исполнитель)

а Заказчик обязуется оплатить эти услуги.

2. Исполнитель обязуется оказать услуги лично.

3. Стоимость оказываемых услуг составляет: _____________________________ руб (с НДС или без)

4. Услуги оплачиваются в следующие сроки и в следующем порядке:

5. В случае невозможности исполнения, возникшей по вине Заказчика, услуги подлежат оплате в полном объеме.

6. В случае, когда невозможность исполнения возникла по обстоятельствам, за которые ни одна из Сторон не отвечает, Заказчик возмещает Исполнителю фактически понесенные им расходы.

7. Заказчик вправе отказаться от исполнения настоящего договора при условии оплаты Исполнителю фактически понесенных им расходов.

8. Исполнитель вправе отказаться от исполнения настоящего договора при условии полного возмещения Заказчику убытков.

9. К настоящему договору применяются общие положения о подряде, если это не противоречит статьям ГК, регулирующим вопросы возмездного оказания услуг.

10. Срок действия настоящего договора:

11. Договор составлен в 2-х экземплярах, по одному для каждой из сторон.

12. Адреса и банковские реквизиты Сторон:

ИП заключил с физическим лицом договор о безвозмездном оказании услуг по размещению рекламы ИП на автомобиле, принадлежащем физическому лицу

ИП заключил с физическим лицом договор о безвозмездном оказании услуг по размещению рекламы ИП на автомобиле, принадлежащем физическому лицу. ИП и физическое лицо не взаимозависимы, деятельность ИП облагается налогами в рамках систем ЕНВД и УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Реклама - общая для обеих систем налогообложения. Будет ли данная сделка облагаться какими-либо налогами у ИП и физического лица?


A- A+

Согласно части 1 ст. 20 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" размещение рекламы на транспортном средстве осуществляется на основании договора, заключаемого рекламодателем с собственником транспортного средства или уполномоченным им лицом либо с лицом, обладающим иным вещным правом на транспортное средство.

Согласно п. 2 ст. 423 ГК РФ безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления.

Статьей 41 НК РФ определено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Доходы физических лиц подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном главой 23 НК РФ.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, признается, в частности, доход, полученный ими от источников в РФ.

Налоговая база по НДФЛ физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определяется в соответствии со ст. 210 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Однако при заключении безвозмездного договора физическое лицо не получает плату, следовательно, у физического лица не возникает экономической выгоды (ст. 41 НК РФ), а значит, и дохода, облагаемого НДФЛ. Данный вывод подтверждает письмо Минфина России от 25.01.2008 N 03-11-04/2/13.

Обращаем Ваше внимание, что на основании п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются лишь:

  1. материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (за исключением материальной выгоды, предусмотренной абзацами 2-5 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ);
  2. материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
  3. материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок.

Учитывая нормы ст.ст. 210 и 212 НК РФ, в рассматриваемом случае, т.е. при безвозмездном оказании предпринимателю услуг по размещению рекламы на личном автомобиле, доход у физического лица отсутствует.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 249 и ст. 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

В силу п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.

Таким образом, доходы от безвозмездного пользования услугой учитываются индивидуальным предпринимателем в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии гл. 25 НК РФ остаточной стоимости (по амортизируемому имуществу) и не ниже затрат на производство (приобретение) по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

Данный вывод подтверждается Информационным письмом Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 (п. 2 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 НК РФ).

Минфин России в письме от 18.07.2005 N 03-02-07/1-190 указал, что налогоплательщик вправе предъявить налоговому органу любые документы для подтверждения соответствия цен товаров (работ, услуг), примененных в сделках, уровню рыночных цен. При определении рыночных цен может быть использована информация о ценах, опубликованная в официальных изданиях уполномоченных органов, в частности органов, уполномоченных в области статистики, ценообразования, таможенных органов (письма Минфина России от 31.12.2009 N 03-02-08/95, от 01.08.2008 N 03-02-07/1-329, от 01.08.2008 N 03-02-07/1-333, от 29.03.2007 N 03-02-07/1-144).

Полагаем, что документальным подтверждением могут служить также прайс-листы фирм, оказывающих аналогичные услуги, сведения из Интернета, печатных изданий, СМИ и т.д.

Таким образом, налогоплательщик, применяющий УСН и безвозмездно размещающий рекламу, включает в состав доходов доход в виде безвозмездно полученных услуг (прав) определяемых исходя из рыночных цен (смотрите также письма Минфина России от 17.08.2011 N 03-11-11/209, от 31.10.2008 N 03-11-04/2/163).

Система обложения в виде ЕНВД устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

К сожалению, в настоящее время НК РФ не дает четкого ответа на вопрос: подлежит ли экономическая выгода в виде безвозмездно полученных услуг (прав) обложению НДФЛ у плательщиков ЕНВД.

По мнению Минфина России, изложенному в письме от 25.07.2012 N 03-11-11/218, при осуществлении индивидуальным предпринимателем деятельности, облагаемой ЕНВД, стоимость безвозмездно полученных имущественных прав должна облагаться НДФЛ.

Вместе с тем в письмах Минфина России от 28.01.2009 N 03-11-09/22, от 05.10.2009 N 03-04-05-01/723 чиновники сообщают, что если индивидуальный предприниматель осуществляет только деятельность, подлежащую обложению ЕНВД, то суммы доходов в виде стоимости безвозмездно полученных имущественных прав, НДФЛ не облагаются. В письме Минфина России от 26.12.2011 N 03-11-06/3/124 подобный вывод был сделан в отношении организации. По мнению ведомства, если организация осуществляет только предпринимательскую деятельность, подлежащую налогообложению ЕНВД, суммы доходов, относящихся к этой деятельности (речь шла о внереализационных доходах в виде списанной просроченной кредиторской задолженности), налогами в рамках общего режима налогообложения облагаться не должны.

Однако в нашем случае индивидуальный предприниматель применяет две системы налогообложения - ЕНВД и УСН. Поэтому такие разъяснения к нему "в чистом виде" не применимы.

Совмещение УСН и ЕНВД

В рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность, в отношении которой введен ЕНВД, наряду с применением УСН. При этом реклама, размещаемая на транспортном средстве, используется одновременно в обоих видах деятельности.

В такой ситуации возникает вопрос, каким образом должно осуществляться налогообложение дохода в виде безвозмездно полученных услуг (прав).

В письме Минфина России от 20.09.2012 N 03-11-06/3/66 (далее - Письмо) при рассмотрении ситуации, когда организация, применяющая УСН и ЕНВД, получила от единственного учредителя имущественное право на использование торговых площадей по договору безвозмездного пользования, финансистами был сделан следующий вывод: "При осуществлении предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, доход в виде безвозмездно полученного имущественного права на использование торговых площадей, переданных единственным учредителем организации (физическим лицом), доля участия которого в уставном капитале организации составляет более 50%, подлежит обложению налогом на прибыль организаций". Аналогичные выводы представлены в письме Минфина России от 31.01.2013 N 03-11-06/3/1935.

Учитывая такую позицию по отношению к организациям, можно предположить, что по отношению к индивидуальным предпринимателям позицией финансового ведомства будет необходимость уплаты НДФЛ.

Утверждение представителей финансового ведомства в вышеуказанном Письме о необходимости уплаты с дохода в виде безвозмездно полученных имущественных прав налога иного, чем УСН, представляется нам некорректным. Ведь применение УСН освобождает их от уплаты налога на прибыль для организаций и НДФЛ для индивидуальных предпринимателей (п.п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).

В связи с этим, если даже следовать позиции Минфина России и признать доход от безвозмездного пользования имуществом отдельным видом деятельности, следует заплатить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН. Подобная точка зрения встретилась нам в письме Минфина России от 25.10.2011 N 03-11-11/266 (речь шла об индивидуальном предпринимателе, безвозмездно получающем коммунальные услуги в рамках деятельности по оптовой и розничной торговле). Финансовое ведомство разъяснило, что безвозмездно полученные услуги признаются внереализационными доходами.

При осуществлении розничной и оптовой торговли под уплату ЕНВД подпадает лишь та часть дополнительных доходов, которая непосредственно может быть отнесена к розничной торговле на основе данных раздельного учета. При этом распределение данных дополнительных доходов между видами предпринимательской деятельности, находящимися на различных налоговых режимах, если данные доходы нельзя однозначно отнести к одному из осуществляемых видов деятельности, НК РФ не предусмотрено. В связи с изложенным дополнительные доходы, полученные индивидуальным предпринимателем от операций, непосредственно не связанных с деятельностью, переведенной на уплату ЕНВД, облагаются в общеустановленном порядке в соответствии с применяемым режимом налогообложения при осуществлении оптовой торговли.

Итак, по нашему мнению, логика, приведенная в письме, допускает в подобном случае уплату со всей суммы полученного внереализационного дохода только "упрощенного" налога. Косвенно это подтверждает и письмо ФНС России от 14.02.2011 N КЕ-4-3/2303.

Однако мы полагаем, что индивидуальный предприниматель может поступить и по-другому. Основанием для этого служат нормы НК РФ, предписывающие ведение раздельного учета в ситуации совмещения спецрежимов.

Так, п. 8 ст. 346.18 НК РФ и п. 7 ст. 346.26 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика вести раздельный учет доходов и расходов при совмещении нескольких режимов налогообложения.

Так, налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Из приведенных норм напрашивается вывод, что доход в виде безвозмездно полученных услуг (прав) следует распределить между видами деятельности.

Учитывая изложенное, часть доходов (в виде безвозмездно полученных услуг (прав)), которая будет отнесена налогоплательщиком к деятельности на ЕНВД на основании раздельного учета, уже не может быть обложена иными налогами. При этом необходимо экономически обосновать метод деления доходов.

Поскольку в налоговом законодательстве не прописан порядок ведения раздельного учета доходов налогоплательщиками, совмещающими разные режимы налогообложения, индивидуальный предприниматель устанавливает его самостоятельно.

С учетом сказанного выше мы полагаем, что при совмещении индивидуальным предпринимателем УСН и ЕНВД доход в виде безвозмездно полученных услуг (прав) облагается налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН в части, относящейся к деятельности, осуществляемой в рамках УСН.

Вместе с тем для однозначного решения вопроса индивидуальный предприниматель может, воспользовавшись своим правом в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ, п. 3 ст. 34.2 НК РФ, обратиться в Минфин России за письменными разъяснениями по конкретной ситуации. Следование таким разъяснениям является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

Рекомендуем дополнительно по данному вопросу ознакомиться с Энциклопедией хозяйственных ситуаций. Учет доходов при совмещении ЕНВД и УСН (подготовлено экспертами компании "Гарант").

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Гусихин Дмитрий

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Елена

2 апреля 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Re-port.ru материал предоставлен компанией ООО "СК Гарант-Столица".

Договор безвозмездного оказания услуг с помощником ИП - законно ли?

Договор безвозмездного оказания услуг с помощником ИП - законно ли?

Андриевский Антон Михайлович (27.10.2015 в 17:12:35)

Договор безвозмездного оказания услуг—один из самых спорных договоров гражданско-правового характера. Заключение договора безвозмездного оказания услуг подразумевает отсутствие в тексте договора обязательства оплатить оказанные услуги

Гражданским кодексом РФ предусмотрена возможность заключения договоров возмездных (с вознаграждением) и безвозмездных, то есть таких, которые предполагают оказание услуг (проведение работ, передачу ценностей) без вознаграждения. Таким образом, законодательно возможность заключения договора, в котором отсутствует условие оплаты или иного возмещения оказанных услуг, не ограничена, хотя положений, которые описывали бы особенности заключения таких договоров, Гражданский кодекс не содержит.

В каких случаях безвозмездное оказание услуг невозможно?

В связи с неопределенностью правового положения безвозмездного договора судебные органы часто приравнивают его к договору дарения. Дарение же запрещено в отношении определенных категорий лиц, а также между коммерческими структурами.

Косвенно запрет на безвозмездные договоры оказания услуг между двумя коммерческими структурами обуславливается определением предпринимательской деятельности. Ведь основной целью предпринимательской деятельности, согласно ГК РФ, является прибыль, которая отсутствует в безвозмездных соглашениях.

Для заключения же подобного договора между физическим и юридическим лицом никаких препятствий нет, хотя даже безвозмездное оказание услуг может повлечь за собой доначисление налогов. Например НДФЛ

Юридическая фирма "Матч Пойнт" (27.10.2015 в 23:45:10)

Велика вероятность того, что ваш помощник затем обратится в суд для установления факта трудовых отношений. либо с требованием об оплате работ по средней цене (это если не вдаваясь в юридические тонкости). В любом из этих вариантов вам платить помощнику за его деятельность плюс налоги. Лучше либо взять на минимальную зарплату. либо пусть оформляет ИП. Можно брать стажером, но ему также нужно платить по ТК РФ.

Проще заключить договор возмездного оказания услуг (именно так он называется в ГК РФ), когда А. оказывает услуги вам на сумму ххх, а также заключить еще один, например, тоже услуг, когда вы оказываете А. другую услугу на сумму ххх. А потом делать взаимозачет.

НО принудительный труд запрещен.

Договор возмездного оказания услуг

Образец договора возмездного оказания услуг

Представляем вашему вниманию актуальный типовой договор возмездного оказания услуг с физическим лицом (образец) 2016 года.

Вы можете скачать образец договора в формате pdf. распечатать и заполнить его в письменном виде от руки, или можете скачать бланк в формате doc. открыть его с помощью MS Word, заполнить и распечатать уже готовый типовой договор возмездного оказания услуг с физическим лицом.

Договор на возмездное оказание услуг участники могут составить на свое усмотрение, ориентируясь на типовой шаблон, за исключением случаев, когда условия прописаны законодательством. Так же необходимо опираться на общие правила формы сделки. Основным условием составления договора является обоюдное согласие и взаимное удовлетворение интересов сторон.

Основные пункты договора

В первую очередь в договоре должен быть прописан предмет договора:

  • вид услуги, что она в себя включает;
  • сроки ее реализации;
  • место исполнения и стоимость.

В пункте "Права и обязанности сторон" указавается информация о том, что обязуется выполнить каждая из сторон сделки до окончания срока действия договора.

Важно также указать документы, отражающие факт сдачи-приемки услуги, которые исполнитель предоставит заказчику. Как правило, это акты сдачи-приемки работ, подписав которые, исполнитель отчитывается об оказанных услугах, а заказчик подтверждает их исполнение.

Информация о порядке разрешения конфликтов указывается в пункте "Решение спорных ситуаций". Чаще всего, в случае возникновения конфликтных ситуаций, дело передается в конкретный орган, который будет разрешать спор. Порядок урегулирования нестандартных форс-мажорных ситуаций, которые могут повлиять на качество или сроки оказания услуги, описывается в отдельном соответствующем пункте договора.

Полная сумма договора, сроки, порядок и условия оплаты услуг — вся эта информаци обязательно должна присутствовать в договорое возмездного оказания услуг. Обычно она включается в пункт "Финансовая часть".

Пункт договора "Условия конфиденциальности" имеет большое значение при заключении договора оказания услуг в сфере консалтинга, оказания юридической помощи и в медицине.

Иногда в договорах четко прописывается взаимодействие при помощи телефонной связи, электронной почты либо иных средств оговоренных сторонами.

Пункт "Приложения и спецификации" включает в себя перечень дополнительных документов к стандартному шаблону договора, где может быть указана детализация услуги.

В заключительной части договора обязательно указываются полный перечень реквизитов исполнителя и заказчика. Если одной из сторон является частное лицо, необходимо прописать ФИО без сокращений, адрес регистрации и паспортные данные. Стороны указывают свое согласие со всеми условиями сделки посредствам подписей.

В случае корректировки условий договра, сторонами подписывается дополнительное соглашение, в котором может быть указана следующая информация:

  • условия оплаты;
  • размер задатка;
  • срок действия договора либо иная информация, согласованная обеими сторонами.

Составляя договор возмездного оказания услуг следует максимально подробно описать обязанности и ответственность сторон во избежание возникновения конфликтных ситуаций.

Наш сайт оказался полезен? Поделитесь страницей с друзьями в соцсетях и оставляйте полезные комментарии ниже!

Форум: Договор возмездного оказания услуг с физ

Re: Договор возмездного оказания услуг с физ.лицом

Гражданско-правовые договоры заключаются на выполнение разовых работ. для которых нецелесообразно принимать сотрудника по трудовому договору. Это, например, ремонт офиса, компьютеризация отдела, перевод иностранной документации и т. п. Такие договоры регулируются гражданским законодательством. Их нельзя использовать для оформления штатных сотрудников, которые будут выполнять определенную трудовую функцию (ст. 11 ТК РФ).
С выплат по гражданско-правовым договорам организация (учреждение) платит меньше налогов (взносов), чем с вознаграждений по трудовым договорам. При проверке налоговые инспекции и отделения ФСС России анализируют условия гражданско-правовых соглашений и проверяют, не содержат ли они признаки трудовых.
В отличие от трудового договора для гражданско-правового соглашения важен не процесс работы, а ее результат, который исполнитель обязан сдать организации (учреждению). Как правило, если работы (услуги) выполнены и приняты, то обязательства человека перед организацией (учреждением) по ним прекращаются (п. 1 ст. 408 ГК РФ). Наличие такого критерия, отличающего трудовой договор от гражданско-правового, подтверждает и арбитражная практика (см. например, п. 2.2 определения Конституционного суда РФ от 19 мая 2009 г. № 597-О-О, постановления ФАС Северо-Западного округа от 24 ноября 2008 г. № А42-7515/2007, Восточно-Сибирского округа от 27 августа 2008 г. № А19-17965/07-20-Ф02-4147/08, от 24 апреля 2008 г. № А33-8071/07-Ф02-1640/08, от 15 ноября 2007 г. № А33-11278/06-Ф02-8537/07, Уральского округа от 18 августа 2008 г. № Ф09-5783/08-С2, Волго-Вятского округа от 3 марта 2008 г. № А31-1340/2007-15, Московского округа от 26 ноября 2007 г. № КА-А40/11940-07, от 28 сентября 2006 г. № КА-А40/7292-06, Западно-Сибирского округа от 7 мая 2007 г. № Ф04-2632/2007(33808-А70-25).

В ходе проверки налоговые инспекции и отделения ФСС России могут проанализировать условия гражданско-правовых договоров и проверить, не содержат ли они признаки трудовых. Кроме того, проанализировать условия гражданско-правового договора может трудовая инспекция, если сотрудник обратится с жалобой о неправомерном заключении с ним такого договора.

Если подтвердится, что за гражданско-правовым договором скрываются трудовые отношения, сделка может быть признана притворной (п. 2 ст. 170 ГК РФ). В этом случае налоговые (трудовые) инспекции, отделения ФСС России, а также сотрудники организации (учреждения) могут добиться переквалификации гражданско-правового договора в трудовой (см. например, определение Конституционного суда РФ от 19 мая 2009 г. № 597-О-О, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 8 июля 2009 г. № А11-1893/2008-К2-21/93, Северо-Западного округа от 14 апреля 2004 г. № А66-6278-03). Это повлечет за собой, в частности, пересчет начисленных налогов и взносов, поскольку с выплат по гражданско-правовым договорам организация (учреждение) платит меньше налогов (взносов), чем с вознаграждений по трудовым договорам (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ). Кроме того, организация (учреждение) и ее должностные лица могут быть привлечены к административной ответственности за нарушение трудового законодательства (подмену трудовых отношений гражданско-правовыми) (ст. 5.27 КоАП РФ).

Re: Договор возмездного оказания услуг с физ.лицом

Дамы! Спасибо за помощь. Поговорила с директором. Он сказал, подумает насчет трудоустройства на 0,5 ставки. А вот как быть теперь с прошлым периодом? Нам никак не избежать штрафных за не сдачу отчетности и пени по налогам:(. А можно ли заключить с этими людьми договор купли-продажи? что можно у физ лиц приобрести? тем более, что суммы по банку раз-два прошли. соответственно, чтобы не сдавать уточненные декларации по налогами не платить налоги.

__________________
Люди почти всегда склонны верить не тому, что доказуемо, а тому, что им больше по вкусу.

Меню пользователя princess

статус: старший бухгалтер

Re: Договор возмездного оказания услуг с физ.лицом

Здарвствуйте. Помогите разобраться вот с каким вопросом: принимаем на работу двух водителей на груз.машины и директор не хочет оформлять их на постоянку. Какие договра я могу ему предложить для заключения с водителями. Заранее спасибо. Очень нужен ваш совет.

Налогообложение договора возмездного оказания услуг с физическим лицом - ФорумБухгалтеров

Налогообложение договора возмездного оказания услуг с физическим лицом

Общественная организация заключила с физическим лицом договор о возмездном оказании услуг. Физическое лицо является гражданином и резидентом РФ. Оплату по договору общественная организация осуществляет за счет средств пожертвования. Должна ли организация на данные выплаты начислять страховые взносы, подлежащие уплате в ПФ РФ, ФФОМС РФ, ТФОМС РФ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Общественная организация, производящая из средств пожертвования выплаты по договору гражданско-правового характера, заключенному с физическим лицом на оказание услуг, должна начислять на данные выплаты страховые взносы, подлежащие уплате в ПФ РФ, ФФОМС РФ, ТФОМС РФ.

Обоснование вывода:

Под гражданско-правовым договором понимается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (ст. 420 ГК РФ).

В соответствии со ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ТФОМС, ФСС РФ

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов признаются организации, в том числе и общественные, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (часть 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

Таким образом, вознаграждение, выплачиваемое физическим лицам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является оказание услуг, является объектом обложения страховыми взносами.

В то же время согласно ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

А в силу п. 2 части 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ, не включаются.

Следовательно, организации, которые производят выплаты по договорам гражданско-правового характера, должны начислять на данные выплаты только страховые взносы, подлежащие уплате в ПФ РФ, ФФОМС РФ, ТФОМС РФ.

Кроме того, напомним, что согласно пп. "ж" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами компенсационные выплаты, связанные с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера (смотрите также письмо Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19).

Относительно того, что вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачивается за счет средств пожертвования, следует отметить, что для начисления страховых взносов не имеет значения, за счет каких источников (средств) производится выплата. Главным для определения базы, облагаемой страховыми взносами, является то, что выплата должна являться объектом обложения.

При этом само по себе пожертвование может быть признано целевым поступлением (п. 2 ст. 251 НК РФ) и не учитываться при налогообложении прибыли, но при условии, что оно использовано на содержание некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности, при наличии раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений. Если же пожертвование будет использовано на иные цели, не связанные с ведением уставной деятельности общественной организации, то такое поступление придется учесть в составе доходов в целях налогообложения прибыли.

В то же время выплата физическому лицу по договору оказания услуг признается объектом обложения страховыми взносами независимо от того, что она осуществлена из средств пожертвования, и от того, будет ли указанное пожертвование учтено в составе доходов (расходов) в целях налогообложения прибыли.

Так, в письме Минздравсоцразвития России от 01.03.2010 N 426-19 специалисты разъясняют, что в Законе N 212-ФЗ нет нормы, согласно которой страховые взносы не начисляются на выплаты, не учитываемые в целях налогообложения прибыли. Данный факт не имеет значения для решения вопроса о наличии либо отсутствии объекта обложения страховыми взносами.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

В силу п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Если же договор подобных положений не содержит, обязанности по уплате соответствующих взносов у организации не возникает.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ананьева Лариса

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Пименов Владимир