Руководства, Инструкции, Бланки

образец письма в налоговую о нулевом 6-ндфл img-1

образец письма в налоговую о нулевом 6-ндфл

Рейтинг: 4.6/5.0 (1735 проголосовавших)

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Бератор — Персонал

Форма № 6-НДФЛ

Последний раз обновлено:

С 2016 года для налоговых агентов вводится ежеквартальная отчетность по НДФЛ. Соответствующие нововведения установлены Федеральным законом от 2 мая 2015 года № 113-ФЗ.

Отчет должны сдавать все организации и индивидуальные предприниматели - работодатели, имеющие наемных работников, и налоговые агенты, которые выплачивают доходы физлицам.

Пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса устанавливает два вида отчетности налогового агента:

1) сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу, - представляется в налоговый орган не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (справка по форме 2-НДФЛ);

2) расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ). В расчете по форме 6-НДФЛ налоговый агент предоставляет общую информацию по всем физическим лицам, которые получили от него доход. Это суммы выплаченных доходов, предоставленных налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ и сроки перечисления его в бюджет (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Форму № 6-НДФЛ нужно представлять:

  • за первый квартал – не позднее 30 апреля;
  • за полугодие – не позднее 31 июля;
  • за девять месяцев – не позднее 31 октября;
  • за год – не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

За каждый полный или неполный месяц просрочки представления 6-НДФЛ установлен штраф в размере 1000 рублей. Кроме того, уже на 10-й день неподачи формы налоговые инспекторы вправе заблокировать счет организации и приостановить любые операции по нему (п. 1.2 ст. 126, п. 3.2 ст. 76 НК РФ ). Также вас могут оштрафовать за представление документов, содержащих недостоверные сведения, на сумму 500 рублей за каждый такой представленный документ (ст. 126.1 НК РФ).

Форма расчета 6-НДФЛ и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 14 октября 2015 года № ММВ-7-11/450@.

Расчет 6-НДФЛ составляют нарастающим итогом за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев и за год. Данные берутся из регистров налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ, п. 1.1 Порядка заполнения 6-НДФЛ).

Обратите внимание: отсутствие налоговых регистров по НДФЛ является грубым нарушением правил учета доходов и расходов, за которое грозит штраф по статье 120 Налогового кодекса (п. 2 письма ФНС России от 29 декабря 2012 г. № АС-4-2/22690).

Если российская организация или индивидуальный предприниматель не производят выплату доходов физическим лицам, то сдавать «нулевой» расчет по форме 6-НДФЛ необязательно (письмо ФНС России от 4 мая 2016 года № БС-4-11/7928). Такая же позиция выражена и в отношении обособленных подразделений в письме ФНС России от 23 марта 2016 года № БС-4-11/4901. Так, если обособленное подразделение организации не производит выплату доходов физическим лицам, то представлять «нулевой» расчет 6-НДФЛ по этому подразделению не нужно. Чиновники отметили, что обязанность представлять расчет 6-НДФЛ по месту учета возникает у организаций в случае, если они в соответствии со статьей 226 и пунктом 2 статьи 226.1 Налогового кодекса признаются налоговыми агентами.

Расчет состоит из разделов, каждый из которых обязателен для заполнения:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Отчетность нужно представлять в электронной форме по ТКС. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек работодатели могут представить данный расчет сумм налога на бумажных носителях.

При заполнении формы Расчета не допускается:

  • исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
  • двусторонняя печать на бумажном носителе;
  • скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя.

При заполнении формы Расчета должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.

При заполнении расчета на бумажном носителе допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.

Обратите внимание: при отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).

Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком «точка». Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе - дробной части десятичной дроби.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных полях проставляется прочерк. Например, при указании десятизначного ИНН организации в поле из двенадцати знакомест показатель заполняется слева направо, начиная с первого знакоместа, в последних двух знакоместах ставится прочерк: «ИНН 5024002119--». Дробные числовые показатели заполняются аналогично: «1234356--------.50».

Форма Расчета заполняется по каждому ОКТМО отдельно.

На каждой странице Расчета в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» проставляется дата подписания и подпись.

Титульный лист

На титульном листе проставляют ИНН и КПП организации (предпринимателя или другого лица, которое занимается частной практикой и признается налоговым агентом, - адвоката, нотариуса и др.). Если форма сдается по обособленному подразделению, проставляют КПП подразделения. По строке «Налоговый агент» указывают краткое или полное наименование организации в соответствии с учредительными документами (предприниматели - фамилию, имя, отчество (если имеется) полностью).

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению, причем независимо от того, что обособленные подразделения состоят на учете в одном налоговом органе (письмо ФНС России от 28 декабря 2015 г. № БС-4-11/23129@). Представлять расчет в отношении работников этих обособленных подразделений нужно по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по гражданско-правовым договорам, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.

По строке «Номер корректировки» - при представлении в налоговый орган первичного Расчета проставляется «000», при представлении уточненного расчета, если в первичном расчете были обнаружены ошибки либо изменились данные о суммах доходов или налога, указывается номер корректировки («001», «002» и так далее).

Обратите внимание: если при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ допущена ошибка в части указания КПП или ОКТМО, то для ее исправления налоговый агент должен представить в налоговый орган по месту учета два расчета (письмо ФНС России от 12 августа 2016 г. № ГД-4-11/14772@). А именно:

  • уточненный расчет с неправильным КПП или ОКТМО (тем, который был указан в первоначально представленном расчете). При этом показатели всех разделов должны быть нулевыми;
  • первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО.

Дополнительно в ведомстве сообщают, что если первичный расчет с правильными кодами КПП или ОКТМО будет направлен в налоговую после срока, установленного Налоговым кодексом для представления расчета, то инспекторы за такое правонарушение штраф не выпишут.

Кроме того, для достоверного формирования состояния расчетов с бюджетом (в случае изменения данных КРСБ после подачи «уточненок» с указанием правильных ОКТМО и КПП), вы можете подать заявление на уточнение ошибочно заполненных реквизитов расчетных документов в соответствии с пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса.

По НДФЛ нет отчетных периодов, поэтому в расчете 6-НДФЛ имеется строка «Период представления (код)». Для ее заполнения введены коды:

год при реорганизации (ликвидации) организации

Так, в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2016 год по строке «Период представления» следует указать код «21». А если компания была реорганизована (ликвидирована), например, в феврале, то в строке «Период представления» нужно указать код «51».

По строке «Налоговый период (год)» - соответствующий период (например, 2016).

Также нужно указать код налогового органа по месту учета налогового агента, в который представляется Расчет:

  • для организации - инспекция по месту их нахождения;
  • для обособленного подразделения – инспекция о месту нахождения подразделения;
  • для индивидуального предпринимателя - по месту жительства или по месту своего учета в связи с осуществлением деятельности на ЕНВД или ПСН (п. 2 ст. 230 НК РФ).

По строке «По месту нахождения (учета) (код)» проставляют код места представления Расчета налоговым агентом:

По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации

Кроме того, на титульном листе нужно также указать код ОКТМО и номер контактного телефона.

Расчет нужно заполнять по отдельно каждому коду по ОКТМО. Их перечень установлен Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (утв. приказом Росстандарта от 14 июня 2013 № 159-ст).

Если доходы выплачивает как головная компания, так и обособленное подразделение, нужно заполнить два расчета с разными кодами по ОКТМО и представить их в две налоговые инспекции - по принадлежности кодам.

Индивидуальные предприниматели указывают код по ОКТМО по месту жительства или по месту учета в связи с осуществлением деятельности на ЕНВД и ПСН (п. 1.10 Порядка заполнения 6-НДФЛ).

Раздел 1 «Обобщенные показатели»

В Разделе 1 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Если работодатель выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 1, за исключением строк 060 - 090, заполняется для каждой из ставок налога.

В случае если показатели соответствующих строк Раздела 1 не могут быть размещены на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц.

Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060 - 090 заполняются на первой странице Раздела 1.

По строке 010 нужно указать соответствующую ставку налога, с применением которой исчислены суммы налога.

По строке 020 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода. В этой строке указываются все доходы, дата получения которых приходится на период представления расчета. Например, если это I квартал, то следует указать всю зарплату, начисленную за январь - март, включая часть зарплаты за март, выплаченную в апреле (п. 2 ст. 223 НК РФ, письма ФНС от 18 марта 2016 г. № БС-4-11/4538@, от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058@).

Если пособие по временной нетрудоспособности начислено в одном отчетном периоде, а выплачено в другом, то и сумма дохода (строка 020), и сумма исчисленного с него НДФЛ (строка 040) должны быть отражены в отчете, который составляется за период, на который приходится период выплаты пособия. Это разъяснение дано в письме ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984. Напомним, что в целях НДФЛ датой получения денежного дохода (в том числе дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности) считается день его выплаты.

По строке 025 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода.

По строке 030 - обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода. Если сумма предоставленных работнику вычетов по НДФЛ превышает начисленную ему зарплату, по строке 030 «Сумма налоговых вычетов» указывается только зачтенная сумма вычета, которая равна сумме начисленного дохода, указанная по строке 020 (письмо ФНС России от 5 августа 2016 г. № БС-4-11/14373).

По строке 040 - обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей ставке. Эту сумму считают так: (общий доход (стр. 020) – общий вычет (стр. 030) х ставка НДФЛ (стр. 010).

По строке 045 - обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода.

По строке 050 - обобщенная по всем иностранным работникам, работающим по патентам, сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода.

Далее указывают сводные показатели по всем ставкам налога.

По строке 060 укажите общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, количество физических лиц не корректируется.

Как одно лицо учитывается:

  • человек, получивший в течение одного периода доходы по разным договорам;
  • человек получивший доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам.

По строке 070 - общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

По строке 080 - общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода (например, в случае, когда физлицо получает доход в натуральной форме или в виде материальной выгоды). Общая сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом с этих доходов, отражается в строке 080, если иные доходы в денежной форме отсутствуют (письмо ФНС РФ от 19 июля 2016 г. № БС-4-11/12975@).

Обратите внимание: при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

По строке 090 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

В Разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, предельные сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

В этом разделе нужно отразить:

  • по строке 100 - дату фактического получения доходов, отраженных по строке 130.
  • по строке 110 - дату удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130.
  • по строке 120 - дату, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога.
  • по строке 130 – обобщенную сумму фактически полученных доходов (без вычета НДФЛ) в указанную в строке 100 дату. В эту сумму входит и выплаченный в середине месяца аванс;
  • по строке 140 - обобщенную сумму удержанного НДФЛ в указанную в строке 110 дату.

Дата фактического получения дохода - это дата, на которую доход подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ. Она зависит от вида дохода.

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения работником такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход, независимо от того, выпадает указанная дата на выходной или нерабочий праздничный день (письмо ФНС России от 16 мая 2016 г. № БС-3-11/2169@).

Дата фактического получения дохода также определяется (ст. 223 НК РФ):

  • как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;
  • как последний рабочий день, за который начислен доход при увольнении до окончания месяца;
  • как день передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;
  • как день приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды. В случае, если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;
  • как день зачета встречных однородных требований;
  • как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации;
  • как последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;
  • как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.

Как видим, особые сроки установлены:

  • для заработной платы - последний день месяца или день увольнения;
  • материальной выгоды с заемных средств и для командировочных расходов - последний день месяца.

Для всех остальных доходов дата фактического получения дохода ? это день его выплаты. Значит, при каждой выплате таких доходов у агента возникает обязанность исчислить, удержать НДФЛ, и на следующий день перечислить его в бюджет.

Например, датой фактического получения дохода (строка 100) для заработной платы уволенного сотрудника признается день увольнения. В этот же день работодатель обязан выплатить все причитающиеся ему суммы (ст. 140 ТК РФ). Если же работник в день увольнения не работал, то все деньги ему нужно выплатить не позднее следующего дня после того, как уволенный предъявит требования о расчете. При выплате этих сумм и удерживается НДФЛ. Заполняя раздел 2 расчета, в строку 110 следует поставить ту дату, когда осуществлены выплаты. Срок перечисления налога (строка 120) - следующий день после даты из строки 110 (или следующий рабочий день, если срок уплаты пришелся на выходной).

Обратите внимание: новая отчетность по НДФЛ требует ведения детального учета доходов по видам (зарплата, отпускные, больничные и др.), по датам выплаты и суммам удержанного НДФЛ с каждой выплаты. Это позволит без труда заполнить 6-НДФЛ достоверными данными.

Дата фактического получения доходов указывается по строке 100 раздела 2 расчета. С 2016 года НДФЛ исчисляется нарастающим итогом на дату фактического получения дохода (а не по итогам каждого месяца) (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Заметим, что в форму 6-НДФЛ информация из платежных поручений не поступает. В строке 140 расчета указывается сумма удержанного налога, и неважно, какая сумма потом перечислена в бюджет.

В строку 120 проставляем срок уплаты НДФЛ - дату, не позднее которой НДФЛ должен быть уплачен по закону. Чаще всего это дата, следующая за датой в строке 110.

НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены. Значит, по строке 120 проставляется конец месяца, указанного по строке 110.

Это правило действует и в том случае, когда отпуск предоставлен работнику с последующим увольнением (письмо ФНС России от 11 мая 2016 г. № БС-3-11/2094@). Например, если отпускные работнику были выплачены 15 марта 2016 года, то раздел 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал нужно было заполнить следующим образом:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 15.03.2016;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 15.03.2016;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 31.03.2016;
  • по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.

Если срок уплаты приходится на выходной день или праздник, он сдвигается на следующий рабочий день после выходных (письмо ФНС России от 11 мая 2016 г. № БС-4-11/8312). Например, отпускные за январь 2016 года были выплачены 14 января. Срок уплаты НДФЛ (31 января) выпал на воскресенье. Значит, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ данную операцию нужно было отразить следующим образом:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 14.01.2016;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 14.01.2016;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 01.02.2016 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 НК РФ);

Данные об НДФЛ, удержанном налоговым агентом, налоговая служба самостоятельно сверяет с его карточкой расчетов по каждому сроку уплаты из раздела 2.

Например, если в отчете 6-НДФЛ отражено, что 18 февраля 2016 года удержан НДФЛ с отпускных со сроком уплаты 29 февраля, то ФНС по карточке отследит, уплачена ли эта сумма налога не позднее 29 февраля 2016 года.

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 - 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Рассмотрим разъяснения чиновников по вопросам заполнения расчета 6-НДФЛ.

ФНС России в своих письмах от 12 февраля 2016 года № БС-3-11/553@, от 25 февраля 2016 года № БС-4-11/3058@, от 15 марта 2016 года № БС-4-11/4222@ разъяснила нюансы заполнения расчета. Форма 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В случае если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена.

Таким образом, в случае если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена, например, 05.04.2016, а НДФЛ перечислен 06.04.2016, то операция отражается в разделе 1 формы 6-НДФЛ за I квартал 2016 года, при этом налоговый агент вправе не отражать операцию в разделе 2 за I квартал 2016 года. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года:

  • по строке 100 указывается 31.03.2016;
  • по строке 110 - 05.04.2016;
  • по строке 120 - 06.04.2016;
  • по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

В аналогичном порядке отражаются операции, начавшиеся в одном календарном году, а завершенные в другом календарном году. Например, заработная плата за декабрь 2015 года выплачена 12.01.2016, в этом случае данная операция в разделе 1 формы 6-НДФЛ не отражается, а в разделе 2 за первый квартал 2016 года отражается следующим образом:

  • по строке 100 указывается 31.12.2015;
  • по строке 110 - 12.01.2016;
  • по строке 120 - 13.01.2016;
  • по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

В письме ФНС России от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106 налоговики сообщили, как заполнять расчет, если зарплата за текущий месяц выдана до его окончания. Например, если работникам зарплата за январь 2016 года выплачена 25.01.2016, то в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года эта операция отражается так:

  • в строке 100 указывается 31.01.2016;
  • в строке 110 ? 25.01.2016;
  • в строке 120 — 26.01.2016;
  • в строках 130 и 140 проставляются соответствующие суммовые показатели.

В случае если работнику отпускные за март 2016 года выплачены 05.04.2016, то данная операция отражается в разделе 2 за полугодие 2016 года следующим образом:

  • по строке 100 указывается 05.04.2016;
  • по строке 110 - 05.04.2016;
  • по строке 120 - 30.04.2016;
  • по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

При заполнении раздела 2 по больничным и отпускным не важно, когда и за какой период они начислены. Важна только дата их выплаты. Она должна быть проставлена в строках 100 и 110. В строке 120 указывают последний день месяца (с учетом переноса, если он пришелся на выходной день), отраженного в строках 100 и 110.

В письме от 28 марта 2016 года № БС-4-11/5278 ФНС России пояснила на примере, как отразить в расчете операцию по выплате дохода в натуральной форме. Так, если этот вид дохода выплачивается работнику 01.03.2016, то данная операция отражается в строках 020, 040, 080 раздела 1 и строках 100 – 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. В разделе 2 данная операция должна быть отражена следующим образом:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 01.03.2016;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» - 01.03.2016;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» - 02.03.2016;
  • по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» - соответствующий суммовой показатель;
  • по строке 140 «Сумма удержанного налога» - 0.

Обратите внимание, если организация выплатила работникам дивиденды только во втором квартале (в первом квартале выплат в пользу физлиц не было), то расчет по форме № 6-НДФЛ нужно представить за полугодие, девять месяцев и за год. Так разъяснила ФНС России в своем письме от 23 марта 2016 года № БС-4-11/4958.Также налоговики отметили, что если в III и в IV кварталах выплат в пользу физических лиц не будет, то при составлении расчета за девять месяцев и за год налоговый агент должен заполнить только раздел 1, а раздел 2 расчета в данном случае не заполняется.

В письме от 20 июня 2016 года № БС-4-11/10956@ ФНС России разъяснила порядок заполнения расчета 6-НДФЛ с учетом предоставления работнику имущественного и стандартного налоговых вычетов.

Так, например, если в марте 2016 года сотруднику предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 100 000 рублей за февраль 2016 года и начислен оклад за март в сумме 100 000 рублей, по строке 130 раздела 2 расчета за I квартал 2016 года нужно указать полную сумму дохода (без учета вычета), а именно 100 000 рублей.

Когда работнику представлен стандартный налоговый вычет: например, за февраль сотруднику начислен оклад 10 000 рублей и предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 1400 рублей. Сумма НДФЛ составит: (10 000 руб. – 1400 руб.) ? 13% = 1118 рублей. При заполнении формы 6-НДФЛ за I квартал 2016 г.:

  • по строке 020 - 10 000;
  • по строке 030 - 1400;
  • по строке 040 - 1118;
  • по строке 070 - 1118;
  • по строкам 100 - 120 - соответствующие даты;
  • по строке 130 - 10 000;
  • по строке 140 - 1118.

Теперь на примере рассмотрим заполнение формы 6-НДФЛ.

ООО «Альфа» за I квартал 2016 года выплатила доходы работникам в общей сумме 1 800 000 руб. Количество сотрудников составляет 20 человек.

На основании трудовых договоров зарплата выплачивается 5 числа каждого месяца. Датой фактического получения зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому в строке 100 нужно записать 31-е (30-е) число. Удержать налог надо при фактической выдаче денег, то есть 5-го числа каждого месяца (строка 110). А перечислить НДФЛ (строка 120) нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, то есть не позднее 6-го числа месяца (п.4, п.6 ст. 226 НК РФ).

Общая сумма налоговых вычетов составила 120 000 руб. (40 000 руб. в месяц). Сумма НДФЛ с заработной платы в I квартале 2016 года:

(1 800 000 руб. – 120 000 руб.) x 13% = 218 400 руб.

Ежемесячно сумма фактически выплаченного дохода составила 600 000 руб. а сумма НДФЛ (с учетом вычетов) – 72 800 руб.

1 февраля 2016 года организация выдала своему работнику Петрову В.Н. заем в размере 150 000 рублей на один год. Согласно договору о предоставлении займа Петров должен ежемесячно уплачивать проценты из расчета 3% годовых.

Предположим, что в отчетном году ставка рефинансирования Банка России составляет 8,25% годовых.

Сумма процентов составила:

  • за февраль: 150 000 руб. x 3% x 29/366 = 356,56 руб.
  • за март: 150 000 руб. x 3% x 31/366 = 381,15 руб.

Сумма процентов, рассчитанная исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, составила:

  • за февраль: 150 000 руб. x 8,25% x 2/3x 29/366 = 653,69 руб.
  • за март: 150 000 руб. x 8,25% x 2/3x 31/366 = 698,77 руб.

Материальная выгода за пользование займом:

  • в феврале: 653,69 руб. – 356,56 руб. = 297,13 руб.
  • в марте: 698,77 руб. – 381,15 руб. = 317,62 руб.

Сумма НДФЛ к удержанию составила:

  • за февраль: 297,13 руб. x 35% = 104 руб.
  • за март: 317,62 руб. x 35% = 111 руб.

Датой получения дохода в виде экономии на процентах нужно считать последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). В I квартале 2016 года это 29 февраля и 31 марта.

Работник Васильев А.А. является одним из учредителей ООО «Альфа». 10 марта он получил дивиденды в сумме 25 000 руб. выплаченные за прошедший год. Сумма налога на доходы, удержанная с Васильева, составила: 3250 руб. (25 000 руб. x 13%).

Общая сумма НДФЛ за I квартал 2016 года (строка 070 раздела 1): 218 400 руб. + 3250 + 104 руб.+ 111 руб. = 221 865 руб.

Вот как будет выглядеть форма № 6-НДФЛ ООО «Альфа» за I квартал 2016 года:

Титульный лист (стр. 001) Дата представления Расчета установленного НК РФ срока представления Расчета, то возможно нарушение - непредставление в установленный НК РФ срок Расчета.

При установлении факта непредставления Расчета в установленный срок составляется акт в порядке, установленном статьей 101.4 НК РФ для принятия решения о привлечении к ответственности в соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ.

1. внутридокументные КС

строка 020 =, > строка 030

ст. 126.1, ст. 210, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ

если строка 020 строка 040 (с учетом соотношения 1.2), то завышена/занижена сумма исчисленного налога. При этом, с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ, допускается погрешность в обе стороны, определяемая следующим образом: строка 060 * 1 руб. * количество строк 100.

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

строка 040 >, = строка 050

ст. 126.1, ст. 227.1, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ

если строка 040 данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода), то возможно не перечислена сумма налога в бюджет

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

дата по строке 120 >, = дате перечисления по данным КРСБ НА (дата уплаты суммы НДФЛ)

ст. 226, ст. 23, ст. 24 НК РФ

если дата по строке 120 сумме строк "Общая сумма дохода" по соответствующей ставке налога справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма начисленного дохода

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6-НДФЛ, 2-НДФЛ, ДНП

строка 025 = сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6-НДФЛ за год)

ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ

если строка 025 суммы дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма начисленного дохода в виде дивидендов

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6-НДФЛ, 2-НДФЛ, ДНП

строка 040 по соответствующей ставке налога (строка 010) = сумме строк "Сумма налога исчисленная" по соответствующей ставке налога справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6-НДФЛ за год)

ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ

если строка 040 по соответствующей ставке налога (строка 010) сумме строк "Сумма налога исчисленная" по соответствующей ставке налога справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то возможно занижена/завышена сумма исчисленного налога

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6-НДФЛ, 2-НДФЛ, ДНП

строка 080 = сумме строк "Сумма налога не удержанная налоговым агентом" справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 034 приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6-НДФЛ за год)

ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ

Если строка 080 сумме строк "Сумма налога не удержанная налоговым агентом" справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 034 приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то возможно занижена/завышена сумма налога не удержанная налоговым агентом

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

строка 060 = общее количество справок 2 НДФЛ с признаком 1 и приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6-НДФЛ за год)

ст. 126.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ

Если строка 060 общее количество справок 2 НДФЛ с признаком 1 и приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то завышено/занижено количество физических лиц, получивших доход или не в полном объеме представлены 2-НДФЛ

В соответствии с п. 3 ст. 88 ПК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

4. междокументные КС (налоговая отчетность-ИР)

6-НДФЛ, ИР Патент

строка 050 > 0 при наличии выданного Уведомления (ИР Патент)

ст. 126.1, ст. 226, 227.1, ст. 23, ст. 24 НК РФ

Если строка 050 > 0 при отсутствии информации о выдаче Уведомления (ИР Патент), то неправомерно уменьшена сумма начисленного налога на сумму фиксированных авансовых платежей

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

Другие статьи

Нулевой 6 ндфл образец заполнения

Нулевой 6 ндфл образец заполнения

Бланк формы 6 - НДФЛ и порядок заполнения отчетности ФНС России утвердила приказом от 14. Письмо в налоговую о нулевой 6 НДФЛ (образец) предотвратит блокировку счетов вашей компании. Ведь программа ИФНС не определяет, почему отчетность не представлена и 6 - НДФЛ нулевая: образец заполнения. Как заполнить нулевую 6 НДФЛ за 3 квартал 2016, если не было доходов? Ответ с примером заполнения. Образец заполнения 6 - НДФЛ за 3 квартал 2016: мы подготовили образец заполнения 6 - НДФЛ, который. Образец заполнения нулевой 6 ндфл за полугодие Что такое кассовая книга резюме составления. Пример и бланк нулевой налоговой декларации Образец заполнения нулевой 6 ндфл за 1 квартал 2016 года Изучив образец заполнения счета. Подскажите где можно разыскать. Пример заполнения нулевой формы 6 ндфл в 2016 году нулевая? См. Образец нулевой бланк 6 ндфл Образец заполнения нулевой декларации по УСН 6% за 2014 год для ИП. Образец заполнения нулевой декларации по УСН 6% за 2014 год для ИП и ООО Новости портала: Образец заполнения нулевой декларации по УСН 6% за 2014 год для ИП. Ндфл нулевой заполнения акта приема передачи документов гл бухгалтера Образец заполнения. Форма 6 НДФЛ примеры заполнения отчета, бланк, сроки сдачи, расчет по форме 6 НДФЛ Образец нулевой декларации. Пример заполнения 6 ндфл за 1 квартал 2016 нулевой ФНС России в личном письме от 15 марта 2016 года.

20 чел. читают эту тему (гостей: 17, скрытых пользователей: 3)

Powered by Board Forum 5.36
© 2012-2016 Россия | Форум - Нулевой 6 ндфл образец заполнения
Внимание: Все права на публикуемые материалы принадлежат их владельцам, и автор сайта не несет ответственность за их использование!
Лицензия зарегистрирована на: форум

Материалы сайта предназначены для лиц 18 лет и старше

Нужно ли представлять расчет по форме 6-НДФЛ c «нулевыми показателями»?

Нужно ли представлять расчет по форме 6-НДФЛ c «нулевыми показателями»?

Сергей Разгулин.
действительный государственный советник РФ 3 класса

На основании пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты должны представлять в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.
Форма указанного расчета (форма 6-НДФЛ) утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
В вопросе представления расчета по форме 6-НДФЛ при отсутствии выплат дохода физическим лицам можно рекомендовать учитывать следующие обстоятельства.
1. Согласно нормам статьи 226 НК РФ налоговыми агентами по НДФЛ признаются лица, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получило определенные виды доходов.
Особый порядок признания лиц налоговыми агентами предусмотрен статьей 226.1 НК РФ при совершении операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам.
При этом в ряде случаев для признания лица налоговым агентом по статье 226.1 НК РФ соблюдение условия о выплате доходов не требуется, достаточно только факта заключения с физическом лицом соответствующего договора. Обратим внимание, что указанная категория налоговых агентов также должна представлять расчет по форме 6-НДФЛ.
2. В отличие от справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, которая сдается по итогам налогового периода, расчет по форме 6-НДФЛ представляется по итогам кварталов.
Даже если исходить из концепции признания лица налоговым агентом по факту «выплаты дохода», то отсутствие обязанности по представлению расчетов по форме 6-НДФЛ может быть достоверно установлено только по итогам налогового периода. То есть, когда лицо в календарном году так и не начислило доход ни одному налогоплательщику.
3. В разделе 1 формы 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
По строке 060 раздела 1 указывается общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. Поэтому, если в течение налогового периода было однократное начисление дохода хотя бы одному физическому лицу, то расчет необходимо сдавать. При этом начисление такого дохода в первом квартале влечет обязанность представления расчетов за последующие периоды независимо от того, что в последующих кварталах начисление доходов отсутствовало.
Представление расчета по форме 6-НДФЛ в течение налогового периода за один квартал и непредставление за другой в зависимости от «появления» выплаты доходов нарушит принцип заполнения расчета нарастающим итогом.
При отсутствии значения по суммовым показателям в соответствующих строках указывается ноль ("0").
4. Согласно письму ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106 в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В случае отсутствия в квартале выплат строки раздела 2 формы расчета не заполняются.
Необходимые пояснения о причинах незаполнения строк могут быть даны налоговым агентом при получении от налогового органа требования о представлении пояснений, направленного в рамках камеральной проверки расчета.
5. При обнаружении факта непредставления расчета по форме 6-НДФЛ налоговая инспекция составит акт в порядке, установленном статьей 101.4 НК РФ для принятия решения о привлечении налогового агента к ответственности в соответствии с пунктом 1.2 статьи 126 НК РФ (штраф от 1000 рублей).
Кроме того, непредставление налоговым агентом расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета может повлечь принятие налоговым органом решения о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (пункт 3.2 статьи 76 НК РФ).
Следует иметь в виду, что факты непредставления расчета выявляются инспекцией в автоматизированном режиме.
Подача налоговым агентом возражений на акт, жалобы на решение о приостановлении операций по счетам даже при благоприятном исходе рассмотрения выглядит более затратной процедурой по сравнению с представлением расчета 6-НДФЛ.
Учитывая изложенное, впредь до появления официальных разъяснений ФНС, предусматривающих алгоритм действий налоговых органов и налоговых агентов в рассматриваемой ситуации, наиболее безопасным вариантом поведения налогового агента выступает представление расчета по форме 6-НДФЛ вне зависимости от отсутствия в истекшем квартале выплаты физическому лицу дохода.

Дата публикации: 14.04.2016

Нашли ошибку в тексте? Выделите её и нажмите Ctrl+Enter

© ООО «Такском», 2000