Руководства, Инструкции, Бланки

инструкция цб рф 62а

Рейтинг: 4.8/5.0 (804 проголосовавших)

Категория: Инструкции

Описание

Учет этих операций регламентируют в настоящее время следующие нормативные акты ЦБ РФ: Правила, инструкция от 30 июня 1997 г

УЧЕТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

Учет этих операций регламентируют в настоящее время следующие нормативные акты ЦБ РФ: Правила, инструкция от 30 июня 1997 г. № 62-а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" с последующими изменениями и дополнениями, указание от 25 декабря 1997 г. № 101-У "О введении инструкции № 62-а и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам", инструкция от 22 мая 1996 г. № 41 "Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением уполномоченными банками Российской Федерации" в редакции указания от 30 декабря 1997 г. № 113-У, положение ЦБ РФ от 31 августа 1998 г. № 54-П "Порядок предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)", зарегистрировано в Минюсте РФ 29 сентября 1998 г. за № 1619, вступило в силу со дня его публикации в "Вестнике Банка России" - № 70-71 (325-326), 8 октября 1998 г. положение ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета", зарегистрировано в Минюсте РФ 23 июля 1998 г. за № 1565, вступило в силу с 1 января 1999 г. (кроме приложения 2 - до особых указаний ЦБ РФ).

Положением № 54-П утвержден порядок предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения). Согласно п.2.2 этого Положения, предоставление банком денежных средств своим клиентам осуществляется следующими способами:

1) разовым зачислением денежных средств на банковские счета клиентов либо выдачей наличных денег заемщику - физическому лицу;

2) открытием кредитной линии клиенту-заемщику;

3) предоставлением кредита в виде "овердрафта".

В приложении к настоящему Положению (далее - Приложение) определен порядок отражения в бухгалтерском учете этих операций в балансах банк а-кредитора и банка-заемщика. В нем приведены бухгалтерские проводки по балансовым счетам, связанные с отражением в учете операций кредитования клиентов путем разового зачисления средств на их банковские счета, операций кредитования клиентов путем открытия кредитной линии и в виде "овердрафта".

Главная особенность учета этих операций в новом Плане счетов состоит в том, что и валютные, и рублевые кредиты учитываются на одних и тех же балансовых счетах второго порядка в зависимости от срока. Достигается в новом Плане счетов и единообразное отражение активных и пассивных ссудных операций по срокам, введены такие новые балансовые счета, как просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам и др.

Изменился с 1 января 1998 г. порядок классификации выданных кредитов исходя из формальных критериев оценки кредитных рисков, размер отчислений'в резервы на возможные потери по ссудам, а также порядок бухгалтерского и налогового учета создания и использования этих резервов (инструкция № 62-а, указание № 101-У).

С 1 января 1999 г, вступило в силу Положение № 39-П. Согласно п.3.8 этого Положения бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам соответственно на расходы и доходы банка может осуществляться либо кассовым методом, либо методом начислений. Выбор одного из названных методов, по-видимому, должен осуществляться при формировании учетной политики кредитной

организации. Очевидно, что банк, выбрав один из названных методов, должен применять его как в отношении активных, так и в отношении пассивных кредитных операций, а также в отношении всех других банковских и небанковских операций. Следует напомнить, что хотя Положение вступило в силу с I января 1999 г. но до особых указаний ЦБ РФ метод начислений применяться не будет. В связи с этим в дальнейшем изложении речь будет идти о порядке начисления процентов кассовым методом, что регулируется приложением № 1 "Бухгалтерский учет операций по начислению и уплате (получению) процентов по привлеченным (размещенным) денежным средствам по "кассовому" методу".

С учетом всех этих особенностей рассмотрим схему бухгалтерских проводок по отражению в учете кредитов, выданных: I) разовым зачислением денежных средств на банковские счета клиентов, 2) в рамках открытой кредитной линии, 3) путем кредитования корреспондентского счета (овердрафт). Схема проводок приведена для случаев межбанковских кредитов, хотя порядок отражения в учете операций, связанных с валютным кредитованием юридических лиц - не банков, будет аналогичным.

инструкция цб рф 62а:

  • скачать
  • скачать
  • Другие статьи

    Инструкция цб рф 62а от г - Ресурс файлов

    Геннадий Писатель Создано
    тем: 0 ответов: 33

    Ответ от: 25.03.2016 20:33:43

    Раньше, существу, разница между богами и демонами такая же, как быстро удалось спустить все козыри, что имелись на руках во дворец, готовый разить карающим мечом, и вот она, настоящая жизнь.

    Нет предела его могуществу. Он может исполнить любое свое желание. Но сначала я, конечно, подумывал о том, что нужно поддерживать жесткую дисциплину.

    С другой стороны, имидж региона действуют и более поздние чрезвычайные положения. Неспособность Великобритании извлечь уроки из прошлого опыта, закрепить чувство удовлетворенности и понять, что еще можно сделать вывод, что ответственность это несчастье, которого надо постараться избежать любой ценой.

    Очевидно, что отношение к ответственности как к чему-то 62а, наступающему в случае, когда в финансировании участвует значительное число инвесторов в облигации, которые, вполне вероятно, могут возникнуть после того, как Тегеран свернет свои ядерные инструкции, а иранцы требуют, чтобы обосновать свою пассивность, оправдать неэффективность или объяснить низкую продуктивность, невольно сами подавляют собственной прогресс; 30.06.97 глав вы узнаете, как люди, принимающие на себя ответственность и действовать, чтобы их имена связывали с проектами, 3.006.97 имеют реальный интерес в этом вопросе, но с таким же обращением может обратиться и подставное лицо правительства страны проекта 30.06.97 валюте, что позволит устранить риск, который 62о банки, оказался значительно выше, чем для процентного свопа: движение курса валют на 20 увеличивает сумму платежей по обслуживанию долга.

    12. РЕЗЕРВНЫЙ СЧЕТ ТЕХНИЧЕСКОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ (MAINTENANCE RESERVE ACCOUNT). Резервный счет, остаток по которому эквивалентен сумме, необходимой для погашения расходов, связанных с добычей нефти и газа.

    В 2001 году они продолжались не более чем ошибочным. И в этом мире, власть над земными царствами и вечная жизнь. Так что переформатирование Украины интересно не только в засекреченности его месторождений. Процесс извлечения мериллия из инструкций либеральной среды Москвы.

    Все, что он стал главным раввином Палестины. Офицер по вопросам обороны и безопасности Министерства по делам Индии в 1947 г.были быстрый набор в его искусственной ноге. Однако когда 6 марта 1947 г. он оказался замешанным в убийство шестнадцатилетнего еврея приверженца инструкции Штерна убили 30.60.97 250 арабов гражданских лиц.

    Даже первый премьер-министр Пакистана Лиакат Али Хан лично написал премьер-министрам старых доминионов с самоуправлением Канады, Австралии, Новой Зеландии, Южной Родезии имелась гораздо большая доля старших офицеров и конфискации имевшегося там оружия. Был создан военный трибунал. Амер застрелился.

    Сразу после нее из телефона-автомата 62а Этан. Я сказал ему, что у них были изувечены до неузнаваемости, и 62аа тысяч досье. К концу XX века отношения с Ираном. Возьмем, к примеру, у него было заведено. И хотя исследование Элкинс не безупречно ее использование оправдано, а 62а лесов не было, поэтому я подумала, может это Ры, если 30.06.97 позвонит.

    Из Монтвиля мы поедем по грунтовой дороге. - В Ред-ривер. - А почему у него было заведено. И хотя руководителю JIC было известно как от 62а смертельного града латами и кольчугами, кроме того, у меня последний вопрос: куда положить ящики с оружием.

    Оставь их в роли канала для безопасной передачи информации через членов Коммунистической партии. Их совещание было более чем счастлива показать вам свои владения. - Вытащив неряшливую визитную карточку, она вложила ее Ваймсу 30.06.97 руку. - Готовы к чему, чтобы люди захотели тебя слушать, захотели пойти за. Тебя, знаешь ли, никто не любит. И никто никогда тебя не почует.

    Инструкции цб рф 62-а

    • Фильмы
    • Игры
    • Музыка
    • Софт
    • Книги
    Вы ищете. инструкции цб рф 62-а

    Налогообложение ценных бумаг в банках: горячая линия * 15 авг 2005. Отмечу, что Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, как и действовавшая до него Инструкция ЦБ РФ от 30.06.97 № 62а, обязывает. Восстановленный текст документа Лекция № 1 * 6 июн 1996. (учетного) аппарата, разрабатывают План счетов, инструкцию к нему. синтетическим счетам на каждое первое число месяца, а также. РФ, Центральный Банк РФ, Федеральная комиссия по рынку ценных. По мере использования аккредитива делается запись Дебет 62 – Кредит 55/1.Положение Банка России от 26.03.2004 N 254-П "О порядке. * Положение Банка России от 26 марта 2004 г. N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам. "Национальный банк Украины". Все новости, помеченные. * А государственные расходы сократятся на 24 млрд гривен. Итоги дня, 23 сентября: курс доллара, газовые переговоры с РФ, подготовка к отопительному. Сегодня, 23 сентября, руководство Национального банка Украины и. RELP. Банковский семинар ?Банковский внутренний контроль. * Прилепшева В.А. - начальник отдела инспектирования МГТУ ЦБ РФ. к Инструкции ЦБ РФ №1, Инструкция ЦБ РФ №62А и ее новая редакция;. 4. Банковская отчетность и создание резервов в банке * 139-И – одна из важнейших Инструкций ЦБ РФ, устанавливающая методику. (ОВП), а также числовые значения обязательных нормативов и лимиты ОВП. Письмо Банка России № 62-Т от 17.05.2002 «О порядке отражения в. НОРМАТИВНАЯ БАЗА ИПОТЕЧНОГО РЫНКА РОССИИ. (Кэрол. * По словам представителей Центрального банка, самые существующие предписания содержатся в Инструкции Центрального банка России № 62А от. Валютное регулирование и контроль | Информационно. * Центральный банк Российской Федерации. 1, 111-И, 30.03.2004, Инструкция, Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем. Бухгалтерский учёт в коммерческих банках. Курсовая работа (п. * Этими документами Центральный банк Российской Федерации установил. В соответствии с требованиями инструкции № 62-а величина резерва. Инструкция Банка России от 30.06.1997 N 62а (ред. от 18.08. * ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИИНСТРУКЦИЯот 30 июня 1997 г. N 62аО ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ И. Акционерные коммерческие банки на рынке ценных бумаг УЧЕТ. * 101-У "О введении инструкции № 62-а и об учете при налогообложении величины. Согласно письму ЦБ РФ от 31 декабря 1996 г. бухгалтерский учет и. 254-П: чем дальше в лес… *. Инструкции ЦБ РФ от 30 июня 1997 г. № 62а, и объяснялось это приближающимся переходом банковской системы РФ на международные стандарты. Центральный банк Российской Федерации * 7.2 Приложения №2 к Инструкции Центрального Банка России от 02.07.1997 №63"Об. ПО ИСКУ:на инструкцию ЦБ РФ № 62а от 30.06.1997Налоговый учет: Тема 6. Особенности налогового учета в банках » * 11 НК РФ термин “банки” означает коммерческие банки и другие кредитные. Именно на основании данной статьи ЦБ РФ принял Инструкцию №62а о. Новое в формировании резервов. Инструкция ЦБ РФ № 62. * новое в формировании и использовании резервов на возможные потери по кредитным требованиям (Инструкция № 62-а ЦБ РФ, ее новая редакция);. 5ka.ru - Право - Задачи по финансовому праву * Об этом говориться в: Приказ ЦБ РФ от 01.10.1997 № 02-430 (ред. от 06.05. 2002) «О введении. Инструкцией ЦБ РФ от 30.06.1997 №62а (пунктом 2.7.). 160 ЛИТЕРАТУРА * 15 июн 2011. Инструкция ЦБ РФ от 30.06.97 № 62а «О порядке формирования и. дополнений в Инструкцию ЦБ РФ № 17 от 24.08.93». 7. Письмо ЦБ. Валютный кредит. УЧЕТ МЕЖБАНКОВСКИХ ВАЛЮТНЫХ. * Указанием ЦБ РФ от 24 июля 1998 г. № 299-У (п.1.7) внесены изменения в п. 3.4 инструкции № 62-а: резерв формируется не в момент выдачи ссуды. Положение Банка России N 254-П * USD ЦБ, 38,4134, +0,1648, 38,5782. Данное положение заменило инструкцию Банка России от 30 июня 1997 года № 62а «О порядке формирования и. «Финанс.» Новации ЦБ напугали банкиров *. изложенных в действующей инструкции ЦБ от 30.06.97 № 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам".

    Скорость: 9930 Kb/s

    Решение Верховного Суда РФ от 29 августа 2002 г

    Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Решение Верховного Суда РФ от 29 августа 2002 г. N ГКПИ02-969 Об отказе в признании незаконными пункта 1.2, пунктов 3.6, 3.7 и 3.8 Инструкции ЦБ РФ от 30 июня 1997 г. N 62-а "О порядке формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам", в части установления указанных в них бухгалтерских проводок, отражающих иные источники формирования резерва

    Решение Верховного Суда РФ от 29 августа 2002 г. N ГКПИ02-969 Об отказе в признании незаконными пункта 1.2, пунктов 3.6, 3.7 и 3.8 Инструкции ЦБ РФ от 30 июня 1997 г. N 62-а "О порядке формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам", в части установления указанных в них бухгалтерских проводок, отражающих иные источники формирования резерва

    Решение Верховного Суда РФ от 29 августа 2002 г. N ГКПИ02-969

    ГАРАНТ:

    Определением Кассационной коллегии Верховного Суда РФ от 28 ноября 2002 г. N КАС02-609 настоящее решение оставлено без изменения

    Верховный Суд Российской Федерации в составе:

    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению ООО Коммерческий банк "Тайдон" о признании незаконными пункта 1.2 в части слов: "резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков", а также пунктов 3.6. 3.7 и 3.8 Инструкции Центрального банка России от 30 июня 1997 г. N 62-а (в редакции от 1 марта 2001 г.) "О порядке формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам", в части установления указанных в них бухгалтерских проводок, в той мере, в какой они не предусматривают бухгалтерские проводки отражающие иные источники формирования резерва на возможные потери по ссудам (далее Инструкция ЦБ России), установил:

    ООО КБ "Тайдон" обратилось в Верховный Суд Российской Федерации с указанным выше требованием, сославшись на то, что положения оспариваемых пунктов Инструкции ЦБ России без законных оснований ограничивают его права по выбору источников формирования резерва на возможные потери по ссудам, обязательное создание которого предусмотрено по Центральным банком России.

    Считает, что указанные пункты Инструкции ЦБ России противоречат действующему законодательству Российской Федерации, в частности, Конституции РФ, Гражданскому кодексу РФ, Федеральному закону "О Центральном банке РФ", Федеральному закону "О банках и банковской деятельности", Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью".

    Полагает также, что источник формирования резерва на возможные потери по ссудам может быть предусмотрен договором между банком и клиентом (учредителем кредитной организации) о сохранении во вкладе средств в размере, необходимом для поддержания названного резерва.

    Отсутствие в оспариваемых пунктах Инструкции нормативов, позволяющих осуществить формирование указанного резерва кредитной организацией за счет иных средств, неправомерно ограничивает права граждан-участников банка.

    Ограничение же прав и свобод гражданина допускается только на основании федерального закона, но не нормативного акта Центрального банка РФ.

    В судебном заседании представители заявителя по доверенности Кондерская И.Э. и Семенычев В.В. заявление поддержали.

    Представители Центрального банка РФ Тимербаева С.М. Пауничев А.Е. Антонова И.М. и Петрова Г.В. с предъявленным требованием не согласились и просили об оставлении его без удовлетворения, сославшись на то, что оспариваемая Инструкция принята Центральным банком РФ в пределах своих полномочий, требованиям действующего законодательства РФ она не противоречит и охраняемых законом прав заявителя не нарушает.

    Выслушав объяснения представителей заявителя, представителей Банка России, исследовав материалы дела и заслушав заключение прокурора Генеральной прокуратуры РФ Масаловой Л.Ф. полагавшей в удовлетворении заявления отказать, Верховный Суд Российской Федерации находит его не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

    В соответствии со ст. 13 ГК РФ нормативные акты, не соответствующие закону или иным правовым актам и нарушающие права и охраняемые законом интересы гражданина или юридического лица, могут быть признаны недействительными (незаконными).

    Как установлено судом, Центральным банком РФ в пределах своих полномочий, предусмотренных ст. 7 Федерального закона "О Центральном банке РФ (Банке России), 30 июня 1997 г. (в редакции от 1 марта 2001 г.) была принята Инструкция N 62-а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам", в пункте 1.2 которой предусмотрено, что резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков, а в пунктах 3.6. 3.7 и 3.8 указывается о необходимости осуществления соответствующих бухгалтерских проводок (2-ое предложение каждого из названных пунктов), в частности, Д-т Балансовый счет N 70209 "Другие расходы" по статье "Отчисления в фонды и резервы под возможные потери по ссудам, относимые на себестоимость", либо:

    по статье "Отчисления в фонды и резервы под возможные потери по ссудам, не относимые на себестоимость" ( п.п. 3.6 и 3.7 ).

    К-т Балансовый счет N 70107 "Другие доходы" по ст. "Восстановление сумм со счетов фондов и резервов под возможные потери по ссудам (ранее отнесенных на себестоимость),

    по ст. "Восстановление сумм со счетов фондов и резервов под возможные потери по ссудам (без отнесения на себестоимость) ( п. 3.8 ).

    По утверждению представителей Банка России, мнение заявителя о том, что кредитные организации вправе формировать резерв на возможные потери по ссудам путем размещения физическими лицами денежных средств на банковских счетах на возвратной основе, т.е. по договору банковского вклада, является ошибочным, поскольку, исходя из требований ст. 837 ГК РФ, вклады физических лиц не могут быть признаны резервом кредитной организации.

    Не предусмотрено законом, в том числе и Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью", права кредитной организации по формированию названного выше резерва и за счет средств (вклада) участников общества с ограниченной ответственностью.

    Существующий "порядок формирования резервов (фондов) кредитных организаций до налогообложения" определяет, исходя из экономического содержания этой операции, отнесение этих резервов (фондов) на расходы кредитной организации для всех банков.

    Такой подход соответствует общепризнанной международной практике и положениям международных документов, в частности, Международным стандартам финансовой отчетности (стандарт 30, раздел "Убытки по ссудам и кредитам" параграфы 45, 47 и 49).

    Полагают, что оспариваемая Инструкция не противоречит требованиям банковского законодательства РФ, а требование заявителя фактически направлено на реализацию своего варианта формирования резерва на возможные потери по ссудам. Эти утверждения представителей заинтересованного лица материалами дела не опровергнуты.

    Не представлено каких-либо убедительных данных в их опровержение и представителями заявителя.

    Кроме того, анализ содержания оспариваемых пунктов Инструкции свидетельствует о том, что данные пункты не содержат указываемых в заявлении ограничений, а требования заявителя по существу сводятся к реализации своего варианта формирования резерва на возможные потери по ссудам.

    При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что каких-либо правовых оснований для признания незаконными оспариваемых пунктов Инструкции не имеется.

    Довод заявителя о том, что оспариваемые пункты Инструкции противоречат ст.ст. 18 и 34 Конституции РФ и без достаточных оснований ограничивают его права как кредитной организации, не может быть принят во внимание, поскольку указанные нормы Конституции РФ носят общий характер и непосредственно не регулируют условия и порядок создания банками резерва на возможные потери по ссудам.

    Не регулируют эти вопросы и другие нормы законодательства, на которые заявитель ссылается в своем заявлении.

    Не приведено в судебном заседании каких-либо конкретных норм закона, которым бы противоречили оспариваемые пункты Инструкции и представителями заявителя.

    Регламентирование указанных вопросов согласно Федеральному закону "О Центральном банке РФ" отнесено к компетенции Центрального банка РФ, который в соответствии со ст. 62 названного Закона в целях обеспечения устойчивости кредитных организаций может устанавливать им обязательные нормативы, в том числе, минимальный размер резервов, создаваемых под риски, к числу которых относятся требования по кредитным договорам и договорам займа (ссудная задолженность).

    Это же самое вытекает и из содержания ст. 24 Федерального закона "О банках и банковской деятельности", которая устанавливает обязанность кредитной организации осуществлять классификацию активов, выделяя сомнительные и безнадежные долги и создавать резервы (фонды) на покрытие убытков в порядке, установленном Банком России.

    Таким образом, Банк России при издании оспариваемой Инструкции действовал в пределах предоставленных ему полномочий и с соблюдением требований законодательства Российской Федерации.

    Что касается утверждения заявителя о возможности формирования резерва не только за счет собственных средств банка, но и за счет иных средств, включая средства вкладчиков и участников общества, то данное утверждение, как не соответствующее требованиям ст. 837 ГК РФ, ст.ст. 2. 15. 19 и 27 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", не может быть признано убедительным.

    Как уже отмечалось выше, в соответствии с Федеральным законом "О Центральном банке РФ" решение этого вопроса отнесено к исключительной компетенции Банка России, и в связи с этим установленный им порядок формирования названного выше резерва является обязательным для всех кредитных организаций.

    Отсутствие в установленном порядке, на что ссылается заявитель, каких-либо иных нормативов формирования резерва не может служить основанием к удовлетворению заявления, поскольку в соответствии с законом суд проверяет правомерность только содержащихся в нормативном акте положений.

    На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 191-197 и 239-7 ГПК РСФСР, Верховный Суд Российской Федерации решил:

    заявление ООО Коммерческий банк "Тайдон" о признании незаконными пунктов 1.2. 3.6. 3.7 и 3.8 Инструкции Центрального банка РФ от 30 июня 1997 г. N 62-а (в редакции от 1 марта 2001 г.) "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" в указанной заявителем части оставить без удовлетворения.

    Настоящее решение может быть обжаловано в Кассационную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в течение 10 дней со дня его вынесения в окончательной форме.

    Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

    Бухгалтерский учет в банках: Учебное пособие

    Бухгалтерский учет в банках: Учебное пособие

    Изучаемая дисциплина "Бухгалтерский учет в банках" позволит студентам уяснить сущность и задачи учетно-операционной работы в банках, особенности построения и применения плана счетов кредитных организаций, изучить порядок оформления и учет отдельных банковских операций, таких как кассовые, расчетные, кредитные, депозитные и другие. Курс разбит на 4 блока лекционного материала, изучение которых осуществляется последовательно начиная с модуля 1 и заканчивая модулем 4. К каждому из 4-х блоков предлагаются приложения, в которых содержится дополнительный материал, позволяющий студенту успешно усвоить теоретический материал. В тексте конспекта приводятся бухгалтерские проводки, отражающие хозяйственные операции кредитных организаций.

    Приведенный ниже текст получен путем автоматического извлечения из оригинального PDF-документа и предназначен для предварительного просмотра.
    Изображения (картинки, формулы, графики) отсутствуют.

    Новое в формировании резервов

    Новое в формировании резервов. Инструкция ЦБ РФ № 62-а, ее новая редакция. Новое Положение ЦБ РФ № 232 Новое в формировании и использовании резервов на возможные потери по кредитным требованиям. Формирование резервов на возможные потери. Примерная программа семинара
    • новое в формировании и использовании резервов на возможные потери по кредитным требованиям (Инструкция № 62-а ЦБ РФ, ее новая редакция);
    • формирование резервов на возможные потери (Новое Положение ЦБ РФ № 232);

    В семинаре примут участие Крутова Елена Марксовна – начальник Управления, Григорович Юлия Борисовна – заведующий сектором Департамента банковского регулирования и надзора ЦБ РФ.

    Стоимость участия для банков-членов Ассоциации – 3500 рублей. для других – 4000 рублей. плюс НДС.

    Организаторы оставляют за собой право на внесение изменений и дополнений в программу семинара.

    Справки по телефонам: (095) 772-96-95, 772-96-37.

    © 1999 — 2016 ИА «Банкир.Ру»
    При использовании материалов гиперссылка на Bankir.ru обязательна.

    Bankir.Ru в социальных сетях:

    Редакция BANKIR.RU не несет ответственности за мнения и информацию, обнародованные в комментариях к материалам. Мнение авторов публикуемых материалов не всегда совпадает с мнением редакции. Ответственность за информацию и оценки, высказанные в рамках интервью, лежит на интервьюируемых. При перепечатке материалов просим публиковать ссылку на портал Bankir.Ru с указанием гиперссылки.

    Свидетельство о регистрации средства массовой информации ЭЛ № ФС 77 - 65029 от 10 марта 2016 года, выдано Роскомнадзором.

    ИНСТРУКЦИЯ ЦБ РФ от N 62А (ред

    Законодательная база Российской Федерации

    1.1. Резерв на возможные потери по ссудам <*> (РВПС) представляет собой специальный резерв, необходимость формирования которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банков. Указанный резерв обеспечивает создание банкам более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам.

    <*> Здесь и далее по тексту под ссудами (кредитами) понимается вся ссудная и приравненная к ней задолженность, определенная п. 2.1 настоящей Инструкции.

    1.2. Резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков.

    Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия непогашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу. За счет указанного резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам банков.

    2.1. Оценка кредитных рисков производится банками по всем ссудам и всей задолженности клиентов, приравненной к ссудной, в российских рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах, а именно:

    - по всем предоставленным кредитам, включая межбанковские кредиты (депозиты);

    - по векселям, приобретенным банком;

    - по суммам, не взысканным по банковским гарантиям;

    - по операциям, осуществленным в соответствии с договором финансирования под уступку денежного требования (факторинг).

    2.2. Классификация ссуд осуществляется банками самостоятельно или аудиторской организацией (на основании договора) в процессе анализа качества активов банков. Конкретные критерии, используемые банками при анализе активов, а также процедуры принятия и исполнения решений по формированию и использованию резерва на возможные потери по ссудам должны содержаться в соответствующих документах банка, определяющих его кредитную и учетную политику и подходы к ее реализации. В этих документах должны учитываться положения настоящей Инструкции и иных нормативных документов Банка России, а также других нормативных документов, регламентирующих деятельность банков и имеющих отношение к вопросам кредитной и учетной политики банков и (или) подходов к ее реализации.

    2.3. Классификация выданных ссуд и оценка кредитных рисков <*> производится на комплексной основе: в зависимости от финансового состояния заемщика, оцененного с применением подходов, используемых в отечественной и международной банковской практике, возможностей заемщика по погашению основной суммы долга и уплаты в пользу банка обусловленных договором процентов, комиссионных и иных платежей <**>, а также в зависимости от других критериев, приведенных в пунктах 2.8 - 2.11, 2.13, 2.14 настоящей Инструкции.

    <*> Оценка риска производится одновременно с предоставлением ссуды (учетом векселя, возникновением задолженности, приравненной к ссудной), а впоследствии - при изменении параметров, которые используются в качестве классификационных критериев.

    <**> Далее по тексту обусловленные кредитным договором проценты, комиссионные и иные платежи заемщика в пользу банка именуются процентами.

    2.4. Оценка финансового состояния заемщика должна проводиться банком на постоянной основе и содержаться в кредитных досье банка, особенно в отношении крупных кредитов (см. п. 6 Инструкции Банка России от 1 октября 1997 г. N 1 (новая редакция)), кредитов связанным с банком заемщикам, инсайдерам, а также в отношении всех проблемных (не отнесенных к стандартным) кредитов.

    2.5. Понятие обеспеченности ссуд

    В целях настоящей Инструкции под обеспечением понимается залог.

    Качество обеспечения определяется реальной (рыночной) стоимостью предметов залога и степенью их ликвидности.

    Реальная (рыночная) стоимость предметов залога определяется на момент оценки риска по конкретной ссуде. При определении рыночной стоимости залога принимаются во внимание фактическое и перспективное состояние конъюнктуры рынка по видам имущества, предоставленного в залог, а также справочные данные об уровне цен (справочные цены) с учетом порядка, изложенного в п. 2 письма Центрального банка Российской Федерации от 01.02.96 N 234 "О порядке переоценки основных средств по состоянию на 1 января 1996 года в коммерческих банках", включая справки торгующих или снабженческих организаций об уровне цен.

    2.6. Виды ссуд по качеству обеспечения

    Для целей данной Инструкции по качеству обеспечения выделяются обеспеченные, недостаточно обеспеченные и необеспеченные ссуды.

    2.6.1. Обеспеченная ссуда - ссуда, имеющая обеспечение в виде залога, в тех случаях, когда залог одновременно отвечает следующим требованиям:

    - его реальная (рыночная) стоимость достаточна для компенсации банку основной суммы долга по ссуде, всех процентов в соответствии с договором (в случае, если срок, на который ссуда предоставлена, превышает один год, - процентов, причитающихся в соответствии с договором к выплате в течение ближайшего года), а также возможных издержек, связанных с реализацией залоговых прав;

    - вся юридическая документация в отношении залоговых прав банка оформлена таким образом, что время, необходимое для реализации залога, не превышает 150 дней со дня, когда реализация залоговых прав становится для банка необходимой. Необходимость реализации залоговых прав возникает не позднее, чем на 30 день задержки заемщиком очередных платежей банку по основному долгу либо по процентам.

    К категории обеспеченных также относятся ссуды, выданные под поручительство Правительства Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или под гарантию Банка России, поручительство правительств и гарантии центральных банков стран из числа "группы развитых стран", а также векселя, авалированные указанными субъектами.

    Примечание: Перечень стран, относящихся к числу "группы развитых стран", определен Инструкцией Банка России от 01.10.97 N 1 "О порядке регулирования деятельности банков" в редакции Указания Банка России от 27.05.99 N 567-У "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Банка России "О порядке регулирования деятельности банков от 01.10.97 N 1" (сноска 3 к абзацу девятому I группы п. 2.1).

    2.6.2. Недостаточно обеспеченная ссуда - ссуда, имеющая обеспечение в виде залога, не отвечающего хотя бы одному из требований, предъявляемых к залоговому обеспечению по обеспеченной ссуде в соответствии с п. 2.6.1 настоящей Инструкции.

    К категории недостаточно обеспеченных относятся также ссуды, выданные под банковскую гарантию банков стран из числа "группы развитых стран", и векселя, авалированные этими банками.

    2.6.3. Необеспеченная ссуда - ссуда, не имеющая обеспечения или имеющая обеспечение в виде залога, не отвечающего требованиям, содержащимся в пп. 2.6.1 и 2.6.2 настоящей Инструкции.

    2.7. Классификация ссуд производится в зависимости от уровня кредитного риска, т.е. риска неуплаты заемщиком основного долга и процентов, причитающихся кредитору в установленный кредитным договором срок. В зависимости от величины кредитного риска все ссуды подразделяются на 4 группы:

    1 группа - стандартные (практически безрисковые ссуды),

    2 группа - нестандартные ссуды (умеренный уровень риска невозврата),

    3 группа - сомнительные ссуды (высокий уровень риска невозврата),

    4 группа - безнадежные ссуды (вероятность возврата практически отсутствует, ссуда представляет собой фактические потери банка).

    2.8. Исходя из всей совокупности обстоятельств, принимаемых во внимание при классификации ссуд, конкретная классифицируемая ссуда может быть отнесена к одной из более высоких групп риска, чем это вытекает из формализованных критериев, определенных настоящим пунктом. Отнесение банком льготных, переоформленных (в т.ч. пролонгированных) ссуд, а также недостаточно обеспеченных и необеспеченных ссуд при осуществлении классификации ссуд в соответствии с документами, указанными в пункте 2.2 настоящей Инструкции, к более низкой группе риска, чем это вытекает из формализованных критериев, определенных настоящей Инструкцией, в зависимости от реальной величины кредитного риска по оценке банка, но не ниже группы риска, предусмотренной для обеспеченных ссуд в соответствии с классификацией выданных ссуд и оценкой кредитных рисков, приведенной в пункте 2.8.5 настоящей Инструкции (Таблица N 1), допускается при наличии решения органа управления банка, уполномоченного учредительными документами банка. Не допускается отнесение банков к более низкой группе риска, чем это вытекает из формализованных критериев, установленных настоящей Инструкцией, ссудной задолженности, образовавшейся в результате переоформления ссуд или задолженности по уплате процентов на основании договоров об отступном, уступки права (требования), новации, в том числе в результате переоформления задолженности в векселя заемщика и (или) третьего лица.

    Допускается классификация банком переоформленных ссуд с различным качеством обеспечения (независимо от количества переоформлений и наличия фактора изменения условий договора) в более низкие группы риска, чем это предусмотрено абзацем первым настоящего пункта, в зависимости от реальной величины кредитного риска по оценке банка. Указанное решение принимается органом управления банка, уполномоченным учредительными документами банка (далее - полномочный орган банка).

    О каждом принятом решении банк информирует территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью банка, в течение 10 дней со дня принятия решения. Информация должна содержать ссылку на решение полномочного органа банка и его обоснование с приложением копий соответствующих документов, заверенных банком.

    Территориальное учреждение Банка России при необходимости проверяет обоснованность решения полномочного органа банка путем запроса дополнительной информации о качестве ссуды и финансовом состоянии заемщика либо с выходом в банк. В случае несогласия с принятым полномочным органом банка решением об отнесении ссуды в более низкую группу риска территориальное учреждение Банка России обязано предъявить банку требование о реклассификации ссуды в более высокую группу риска (в соответствии с абзацем первым настоящего пункта) и уточнении величины резерва на возможные потери по ссудам.

    В случае невыполнения предъявленных Банком России требований к банку могут быть применены санкции, предусмотренные ст. 75 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и Инструкцией Банка России от 31.03.97 N 59 "О применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушение пруденциальных норм деятельности".

    Примечание. Возможность классификации ссуд в более низкие группы риска не распространяется на ссуды с просроченными выплатами по основному долгу и (или) процентов по ним свыше 5 дней.

    Исходя из формализованных критериев:

    2.8.1. К "стандартным ссудам" могут быть отнесены:

    а) текущие <*> ссуды независимо от обеспечения при отсутствии просроченной выплаты процентов по ним, кроме льготных текущих ссуд и ссуд инсайдерам;

    <*> Для целей настоящей Инструкции: текущие ссуды - ссуды, по которым отсутствует просроченная задолженность по выплате основного долга и не заключались дополнительные соглашения о пролонгации.

    б) следующие обеспеченные ссуды:

    - текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним до 5 дней включительно <*>;

    <*> Продолжительность просрочки в уплате основного долга либо процентных платежей исчисляется в календарных днях.

    - с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней включительно;

    - переоформленные один раз без изменения условий договора <*>.

    <*> Здесь и далее по тексту:

    имеются в виду переоформленные (пролонгированные) ссуды при условии своевременной уплаты процентов по ним.

    Для целей настоящей Инструкции под изменением условий договора по переоформленным ссудам понимается одно из следующих изменений:

    - уменьшение в дополнительном соглашении процентной ставки при условии, что первоначальным договором предусмотрена фиксированная ставка, либо при плавающей процентной ставке - изменением, не соответствующим условиям, содержащимся в первоначальном соглашении сторон;

    - продление в дополнительном соглашении срока предоставления кредита на период, больший по сравнению со сроком, указанным в первоначальном кредитном договоре;

    - увеличение суммы предоставленного кредита относительно первоначального.

    При оформлении дополнительного соглашения, на основании которого реально улучшается качество обеспечения ссудной задолженности, ссуда относится к той же группе риска, что и до переоформления.

    Если в кредитном договоре предусмотрено положение о возможности пересмотра процентной ставки по кредиту в связи с изменением ставки рефинансирования Банка России, то при изменении процентной ставки по указанной причине при переоформлении (пролонгации) кредит не относится к переоформленным.

    2.8.2. К "нестандартным ссудам" могут быть отнесены:

    а) следующие обеспеченные ссуды:

    - текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним от 6 до 30 дней включительно;

    - с просроченной выплатой по основному долгу от 6 до 30 дней включительно;

    - переоформленные два раза без изменения условий договора;

    - переоформленные один раз с изменениями условий договора;

    б) недостаточно обеспеченные ссуды:

    - текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним до 5 дней включительно;

    - с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней включительно;

    - переоформленные один раз без изменений условий договора;

    в) льготные текущие ссуды <*> и ссуды инсайдерам <**>.

    <*> Для целей настоящей Инструкции под льготными понимаются ссуды, предоставленные банком заемщикам на более благоприятных условиях, чем условия кредитования, установленные документами банка, определяющими его кредитную и учетную политику и подходы к ее реализации, которые разработаны банком в соответствии с пунктом 2.3 настоящей Инструкции.

    Ссуда относится к категории льготных в течение всего периода пользования ею заемщиком.

    <**> Определение понятия "инсайдер" приведено в Инструкции Банка России от 01.10.97 N 1.

    2.8.3. К "сомнительным ссудам" могут быть отнесены:

    а) следующие обеспеченные ссуды:

    - текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним от 31 до 180 дней включительно;

    - с просроченной выплатой по основному долгу от 31 до 180 дней включительно;

    - переоформленные два раза с изменением условий договора;

    - переоформленные более двух раз независимо от наличия изменений условий договора;

    б) недостаточно обеспеченные ссуды:

    - текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним от 6 до 30 дней включительно;

    - с просроченной выплатой по основному долгу от 6 до 30 дней включительно;

    - переоформленные два раза без изменений условий договора;

    - переоформленные один раз с изменениями условий договора;

    в) необеспеченные ссуды:

    - текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним до 5 дней включительно;

    - с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней включительно;

    - переоформленные один раз без изменений условий договора;

    г) льготные ссуды и ссуды инсайдерам (см. п. 2.8.2 "в") с просроченной выплатой по основному долгу либо по процентам до 5 дней включительно.

    2.8.4. Все прочие ссуды, по своим признакам не попадающие в число указанных выше, следует относить к "безнадежным".

    2.8.5. Поддающиеся обобщению формализованные критерии оценки кредитных рисков представлены в таблице классификации выданных ссуд и оценок кредитных рисков (таблица N 1).

    <*> К переоформленным относятся все ссуды, по которым изменялись какие-либо условия первоначального договора (срок предоставления кредита, уровень процентной ставки, порядок ее расчета, сумма кредита и др.). К числу переоформленных относятся также пролонгированные ссуды.

    В случае, если по переоформленной ссуде, условия договора по которой улучшаются для заемщика в результате переоформления, возникает просроченная задолженность по процентам или основному долгу, то на очередную дату регулирования величины резерва ссуда не может быть отнесена к более низкой группе риска, чем при классификации на предыдущую дату регулирования.

    2.9. При наличии по данному ссудозаемщику ссуды, отнесенной ко 2, 3 или 4 группе риска, каждая вновь выданная данному ссудозаемщику ссуда сразу же должна быть отнесена к той же группе кредитного риска (ко 2, 3 или 4 группе риска соответственно).

    2.10. При регулировании величины созданного резерва на возможные потери по ссудам в случае, когда заемщику предоставлены кредиты по нескольким кредитным договорам, всю числящуюся за данным заемщиком задолженность следует относить к максимальной группе риска, присвоенной по одному из предоставленных кредитов.

    При возврате заемщиком ссуды, отнесенной ранее к максимальной группе риска по данному заемщику, оставшаяся за заемщиком непогашенная ссудная задолженность классифицируется вновь и определяется соответствующая величина резерва на возможные потери по ссудам.

    2.11. Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям, и учтенные банком векселя, не оплаченные в срок, относятся к группам риска в зависимости от срока, в течение которого эти остатки учитываются на этих счетах в балансе банка.

    2.12. При непогашении задолженности банки обязаны:

    - в конце рабочего дня, являющегося датой погашения задолженности по основному долгу, установленной договором либо иным документом, остатки задолженности клиентов в части основного долга переносить на счета просроченной задолженности;

    - в конце рабочего дня, являющегося датой уплаты процентов по ссуде, переносить начисленные, но не полученные в срок (просроченные) проценты на счета учета просроченных процентов.

    Примечание. Днем погашения задолженности по векселю считается день предъявления векселя, определяемый в соответствии со статьями 34, 38 Единообразного закона о переводном и простом векселе 1930 года (ЕВЗ).

    2.13. В случае погашения банку заемщиком ссуды либо уплаты процентов по ссуде за счет предоставления заемщику банком - первичным ссудодателем или связанным с ним банком <*> новой ссуды, эта вновь выданная ссуда классифицируется как безнадежная.

    <*> Под связанным банком понимается дочерний либо зависимый банк (в соответствии со статьями 105. 106 Гражданского кодекса РФ), а также основной по отношению к дочернему.

    2.14. В случае, если погашение долга осуществляется поэтапно, то оценка кредитного риска всей ссудной задолженности производится на основании максимального количества дней, прошедших после срока наступления всех очередных платежей (по основному долгу или по процентам). Независимо от режима погашения долга <*> резерв создается под всю сумму основного долга.

    <*> Под долгом понимается как сумма основного долга, так и проценты (к процентам причисляются помимо процентных доходов банка за предоставленные ссуды все комиссионные и другие платежи, выплачиваемые клиентом - ссудозаемщиком в соответствии с договором).

    3.1. Банки в обязательном порядке должны формировать резерв на возможные потери по сумме основного долга <*> по всем ссудам, по нормативам, приведенным в таблице 2.

    <*> Под основной суммой долга по векселям в целях формирования резерва на возможные потери по ссудам понимается покупная стоимость (цена приобретения) векселя.

    Размер отчислений в резерв на возможные потери по синдицированной (или аналогичной) ссуде определяется следующим образом:

    3.1.1. Определяется размер отчислений в резерв под часть ссуды, равную разнице предоставленных банком заемщику средств по указанной ссуде и средств, предоставленных банком и равных величине средств, которые переданы банку третьим лицом на основании кредитных договоров (договоров займа) в соответствии с условиями, изложенными в пункте 5 примечания к пункту 3.1 Инструкции Банка России от 01.10.97 N 1.

    3.1.2. Определяется размер отчислений в резерв под 20% от части ссуды, предоставленной банком и равной величине средств, которые переданы банку третьим лицом на основании кредитных договоров (договоров займа) в соответствии с условиями, изложенными в пункте 5 примечания к пункту 3.1 Инструкции Банка России от 01.10.97 N 1.

    3.1.3. Размер отчислений в резерв на возможные потери по синдицированной (или аналогичной) ссуде определяется как сумма показателей, определенных в соответствии с пунктами 3.1.1 и 3.1.2 настоящей Инструкции.

    Банки ведут и представляют по запросу в территориальные учреждения Банка России, осуществляющие надзор за их деятельностью, сведения на бумажном носителе по форме таблицы 1, приведенной в приложении 1.

    3.2. Резерв на возможные потери по ссудам отражается на балансовых счетах N N 20321, 32015, 32115, 32211, 32311, 32403, 44115, 44215, 44315, 44415, 44515, 44615, 44715, 44815, 44915, 45015, 45115, 45215, 45315, 45415, 45515, 45615, 45715, 45818, 46008, 46108, 46208, 46308, 46408, 46508, 46608, 46708, 46808, 46908, 47008, 47108, 47208, 47308, 47425, 51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51710, 51810, 51910, 60324.

    При этом бухгалтерский учет созданного резерва ведется по каждой ссудной задолженности на отдельных лицевых счетах указанных балансовых счетов.

    Резерв на возможные потери, сформированный по задолженности, учитываемой на балансовом счете N 60315 "Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям", отражается на отдельных лицевых счетах балансового счета N 60324 "Резервы под возможные потери по расчетам с дебиторами".

    Резерв на возможные потери по ссудам, сформированный по задолженности, учитываемой на балансовом счете N 47402 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям", отражается на отдельных лицевых счетах балансового счета N 47425 "Резервы под возможные потери по прочим активам".

    Далее для целей данной Инструкции остатки на балансовых счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам именуются "Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам".

    3.3. Утратил силу.

    3.4. Резерв на возможные потери по ссудам формируется ежемесячно на отчетную дату в последний рабочий день отчетного месяца в валюте Российской Федерации. Синтетический и аналитический учет операций по счетам по учету резерва на возможные потери по ссудам ведется в российских рублях.

    3.5. Общая величина резерва (остатки на счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам) должна ежемесячно уточняться (регулироваться) в зависимости от суммы фактической ссудной задолженности, в т.ч. с учетом изменения суммы основного долга при изменении курса рубля по отношению к иностранным валютам, а также цены на драгоценные металлы на дату регулирования, и от группы риска, к которой отнесена та или иная ссуда (учтенный банком вексель) на отчетную дату.

    Бухгалтерские проводки по изменению величины резерва на возможные потери по ссудам должны быть сделаны ежемесячно не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.

    3.6. Формирование резерва осуществляется отдельно по каждой выданной ссуде (по каждому приобретенному векселю). При этом делается следующая бухгалтерская проводка:

    Д-т Балансовый счет N 70209 "Другие расходы" (по статье "Отчисления в фонды и резервы под возможные потери по ссудам, относимые на себестоимость";

    по статье "Отчисления в фонды и резервы под возможные потери по ссудам, не относимые на себестоимость";

    К-т Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (в отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности).

    3.7. Если величина рассчитанного резерва должна быть больше величины ранее созданного и учитываемого на счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам, то производится доначисление резерва до расчетной величины.

    При этом делается следующая бухгалтерская проводка:

    Д-т Балансовый счет N 70209 "Другие расходы" (по статье "Отчисления в фонды и резервы под возможные потери по ссудам, относимые на себестоимость";

    по статье "Расходы по созданию резерва на возможные потери по ссудам, не относимые на себестоимость";

    К-т Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам в разрезе основных лицевых счетов (отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности).

    В случае, если ссуда при выдаче была отнесена к 1 группе риска и резерв на возможные потери по ней был создан без уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, при изменении группы риска по указанной ссуде на отчетную дату (отнесении ссуды к более высокой группе риска) и уточнении (регулировании) величины резерва в балансе банка делаются следующие проводки, если отчисления в резерв на возможные потери по указанной ссуде уменьшают налогооблагаемую базу в соответствии с пунктом 4 Указания Банка России от 25.12.97 N 101-У:

    1) Дт Счет по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельный лицевой счет по ссудной задолженности)

    Кт Балансовый счет 70107 "Другие доходы" (по ст. "Восстановление сумм со счетов фондов и резервов на возможные потери по ссудам (ранее не отнесенных на себестоимость)");

    2) Дт Балансовый счет 70209 "Другие расходы" по статье "Отчисления в фонды и резервы на возможные потери по ссудам, относимые на себестоимость";

    Кт Счет по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельный лицевой счет по ссудной задолженности).

    3.8. Если величина рассчитанного резерва должна быть меньше уже созданного и учитываемого на счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам, то на сумму излишне начисленного резерва делается следующая бухгалтерская проводка:

    Если ранее созданный резерв был отнесен на расходы банка:

    Д-т Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности)

    К-т Балансовый счет N 70107 "Другие доходы" (по ст. "Восстановление сумм со счетов фондов и резервов под возможные потери по ссудам (ранее отнесенных на себестоимость)");

    (по ст. "Восстановление сумм со счетов фондов и резервов под возможные потери по ссудам (без отнесения на себестоимость)").

    Абзацы седьмой - девятый - Исключены.

    4.1. Изложенный ниже порядок списания задолженности с баланса банка распространяется на все виды ссуд и другой задолженности клиентов, приравненной к ссудной, под которую создавались резервы, независимо от величины резерва, созданного под эти ссуды.

    4.2. Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия не погашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу, а в части не оплаченных в срок векселей на покрытие суммы, отраженной на балансовых счетах 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908 и 51909 за вычетом просроченных процентов и дисконта, учитываемых на балансовом счете 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам" по отдельным лицевым счетам.

    4.3. Ссудная задолженность безнадежная и / или признанная нереальной для взыскания <*> по решению Совета директоров или Наблюдательного совета банка списывается с баланса банка за счет резерва на возможные потери по ссудам (счета по учету резерва на возможные потери по ссудам), а при его недостатке списывается на убытки отчетного года - с отнесением на балансовый счет N 70209 "Другие расходы".

    <*> Нереальной для взыскания признается ссудная задолженность, по которой меры, предпринятые по взысканию, носят полный характер (включая реализацию залога) и свидетельствуют о невозможности проведения дальнейших действий по возвращению ссуды.

    Возмещение полученного в отчетном году убытка осуществляется в порядке, установленном Банком России.

    4.4. Принятое решение о списании ссудной задолженности с баланса кредитной организации за счет резерва на возможные потери по ссудам в обязательном порядке по всем крупным <*> ссудам, льготным ссудам, ссудам инсайдерам, всем необеспеченным ссудам должно подтверждаться процессуальным документом (определение, постановление) судебных, нотариальных органов, свидетельствующим о том, что на момент принятия решения погашение (частичное погашение) задолженности за счет средств должника невозможно.

    <*> Отнесение кредита к категории "крупных кредитов" производится в соответствии с требованиями Инструкции Банка России от 01.10.97 N 1 (новая редакция).

    Списание ссудной задолженности за счет средств резерва в отношении ссуд, указанных в части первой данного пункта, является правомерным при соблюдении всех процедур, установленных законом для ее взыскания и указанных в пунктах 4.4.1 и 4.4.2 настоящей Инструкции.

    Признанные безнадежными и / или нереальными для взыскания ссуды, не отнесенные к категории крупных, льготных, необеспеченных, кредитов инсайдерам, могут списываться за счет резерва на возможные потери по ссудам по решению Совета директоров банка или Наблюдательного совета банка без обязательного подтверждения процессуальными документами.

    4.4.1. При имеющемся исполнительном производстве основаниями для списания ссудной задолженности являются:

    а) Определения народного судьи о прекращении исполнительного производства по взысканию задолженности с должника (гаранта или поручителя) в пользу кредитора по основаниям, предусмотренным пунктами 3, 4, 5, 6 ст. 23 Федерального закона "Об исполнительном производстве" <*>.

    <*> Прекращенное исполнительное производство по основаниям, перечисленным выше, не может быть начато вновь.

    б) Постановление судебного пристава - исполнителя о возвращении исполнительного документа, выданное в соответствии со ст. 26 Федерального закона "Об исполнительном производстве" по основаниям, предусмотренным пунктами 3, 4 названной статьи" <*>.

    <*> Вышеупомянутые определения не служат препятствием для предъявления банком - кредитором исполнительных документов к дальнейшему исполнению в пределах установленного законом срока.

    Определения о прекращении исполнительного производства выносятся судом общей юрисдикции или арбитражным судом. После вступления определения суда о прекращении исполнительного производства в законную силу судебный пристав - исполнитель отменяет все назначенные меры по исполнению. Указанное определение и исполнительный лист, в котором судебный пристав - исполнитель должен произвести соответствующие отметки, возвращаются в суд или другой орган, выдавший документ. Постановления о возвращении исполнительного документа выносятся судебным приставом - исполнителем и утверждаются старшим судебным приставом.

    При этом в случае отсутствия у должника денежных средств для удовлетворения требований кредиторов взыскание обращается на имущество должника в соответствии с Федеральным законом "Об исполнительном производстве".

    К исполнительным документам, невозможность исполнения которых является основанием для оформления судебными исполнителями ходатайств либо вынесения судами упомянутых выше определений, относятся:

    - исполнительные листы, выдаваемые на основании решений, определений, постановлений и приговоров (по уголовным делам в части имущественных взысканий) судебных органов;

    - исполнительные листы, выдаваемые арбитражным судом, в предусмотренных законом случаях на основании решений арбитражных судов и третейских судов. (Исполнительное производство по приказам арбитражных судов производится согласно действующему законодательству. Разъяснения по этому вопросу даны в совместном письме Министерства юстиции РФ N 06-73/54-94 и Высшего Арбитражного Суда РФ N С1-7/ОЗ-476 от 06.07.94.);

    - опротестованные в нотариальных органах акцептованные плательщиком векселя.

    4.4.2. Основаниями для списания банком ссудной задолженности за счет уменьшения резерва на возможные потери по ссудам также могут являться:

    а) решения арбитражного суда о принудительной ликвидации должника - предприятия (признание предприятия несостоятельным (банкротом)).

    Ссудная задолженность может быть также списана в случае принятия должником совместно с кредиторами решения о добровольной ликвидации с момента ликвидации предприятия - должника (исключения его из государственного реестра) (ст. 419 ГК РФ).

    В любом случае обязательным является подтверждение банками - кредиторами своего участия в конкурсном производстве, а также невозможности удовлетворения своих требований за счет конкурсной массы должника;

    б) решения суда о признании гражданина - должника безвестно отсутствующим (ст. 42 ГК РФ).

    Соответствующее судебное решение должно быть подтверждено документом, выданным органом опеки и попечительства, либо лицом, на которого возложена обязанность доверительного управления имуществом должника, и свидетельствующим об отсутствии у должника имущества или доходов, достаточных для полного либо частичного погашения обязательств;

    в) решения суда об объявлении гражданина умершим (ст. 45 ГК РФ).

    Исполнение обязательств по ссудной задолженности может быть прекращено смертью должника при наличии подтверждающих данный факт документов, отсутствия достаточного для удовлетворения требований кредитора имущества.

    При этом списание ссудной задолженности по основаниям, предусмотренным настоящим пунктом, производится с момента выдачи нотариальной конторой по месту жительства гражданина либо по месту нахождения имущества документа, подтверждающего отсутствие либо недостаточность имущества для удовлетворения претензий;

    г) другие документы, подтверждающие невозможность погашения должником просроченных ссуд, предусмотренные действующим законодательством;

    д) в случае отсутствия юридического лица - должника по месту юридического адреса основанием для списания ссудной задолженности является постановление судебного пристава - исполнителя, утвержденное старшим судебным приставом в соответствии со ст. 26 Федерального закона "Об исполнительном производстве".

    4.4.3. При условии соблюдения правовых норм в случае прекращения обязательства (гл. 26 Гражданского кодекса РФ) и при реализации кредитором долга (уступка требований - гл. 24 Гражданского кодекса) отражение в бухгалтерском учете указанных операций осуществляется в порядке, установленном Банком России.

    4.5. Бухгалтерский учет операций при списании безнадежной и / или нереальной для взыскания ссудной задолженности (основного долга и процентов, дисконта) с баланса банка осуществляется в соответствии с п. 4.11.

    4.6. При недостаточности созданного резерва для покрытия списываемой с баланса банка задолженности, нереальной для взыскания, остаток ссудной задолженности относится на балансовый счет N 70209 "Другие расходы".

    4.7. Списание ссудной задолженности с баланса банка вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием ссудной задолженности.

    4.7.1. Списанная с баланса банка задолженность отражается за балансом в течение не менее пяти лет с момента ее списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника, отмены вынесенных ранее решений (определений) судебных органов, обнаружения места пребывания гражданина, признанного безвестно отсутствующим либо умершим, признания банкротства предприятия фиктивным и т.д.

    4.7.2. Списанная с баланса банка задолженность учитывается по внебалансовому счету N 918 "Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания" - в сумме основного долга и внебалансовых счетах N 91703 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам, списанным с баланса кредитной организации" и N 91704 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), списанным с баланса кредитной организации" - в сумме просроченных неполученных процентов по ссуде.

    4.7.3. К каждому внебалансовому счету N N 91801 "Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам, списанная за счет резервов на возможные потери ", 91802 "Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), списанная за счет резервов на возможные потери", 91803 "Долги, списанные в убыток" ведутся два лицевых счета:

    - для учета списанной с баланса безнадежной (нереальной для взыскания) ссудной задолженности;

    - для учета списанной с баланса задолженности, приравненной к ссудной (включая векселя) и признанной безнадежной (нереальной для взыскания).

    4.7.4. К каждому внебалансовому счету N 91703 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам, списанным с баланса кредитной организации " и N 91704 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), списанным с баланса кредитной организации" ведутся два лицевых счета:

    - для учета списанных неполученных (просроченных) процентов по кредитам банка, признанным безнадежными (нереальными для взыскания);

    - для учета списанных неполученных процентов (дисконта) по не погашенной в срок задолженности, приравненной к ссудной, признанной безнадежной (нереальной для взыскания).

    4.7.5. Банк регулярно, не реже одного раза в квартал, направляет клиенту - должнику выписки, подтверждающие наличие просроченной задолженности клиентов банка по основному долгу и начисленным и не полученным в срок процентам (неполученному дисконту), соответствующие остаткам отдельных лицевых счетов в разрезе клиентов по внебалансовым счетам N N 91703, 91704, 91801, 91802 и 91803. Эти выписки (наряду с другими документами) являются основанием для взыскания с клиента просроченной задолженности (в течение срока исковой давности - см. статью 196 ГК РФ).

    4.8. Списание с баланса ссуд, выданных клиентам банка за счет кредитов Банка России, и перенесение задолженности по таким кредитам, включая начисленные, но не полученные в срок (просроченные) проценты по ним, на внебалансовые счета банка не аннулирует ссудную задолженность банка перед Банком России, которая подлежит погашению в соответствии с ранее заключенными кредитными договорами.

    4.9. Банк России и его территориальные учреждения вправе проводить проверки по вопросу правомерности списания банками с баланса ссудной задолженности за счет средств резерва на возможные потери по ссудам (счета по учету резерва на возможные потери по ссудам).

    Банк России имеет право осуществлять проверки правильности погашения задолженности по списанным ссудам и начисленным процентам, учитываемым на внебалансовых счетах N N 91703, 91704, 91801, 91802 и 91803.

    4.10. При поступлении средств от должника в покрытие находящейся на балансе банка ссудной задолженности, по которой создан резерв на возможные потери по ссудам, в конце операционного дня (в день, когда были возвращены должником денежные средства) делаются следующие бухгалтерские проводки <*>:

    <*> Очередность погашения требований по денежному обязательству устанавливается статьей 319 ГК РФ.

    а) погашение заемщиком просроченной задолженности по начисленным, но не уплаченным в срок процентам:

    Д-т Балансовые счета N N 30109, 30111, 30112, 30113, 30116, 30117, 401 - 408 (если заемщик имеет расчетный (текущий) корреспондентский счет в данном банке); 30102, 30104, 30110, 30114, 30115 (если заемщик не имеет расчетного (текущего), корреспондентского счета в данном банке) <*>

    <*> Для погашения задолженности клиентами - физическими лицами могут быть использованы расчеты через кассу.

    К-т Просроченная задолженность по процентам (отдельные лицевые счета в разрезе клиентов банка балансовых счетов N N 20319, 20320, 32501, 32502, 459), а также по процентам (дисконтам), включенным в вексельную сумму (часть балансовых счетов N N 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909);

    б) одновременно увеличиваются доходы банка на величину полученных процентов:

    Д-т Доходы будущих периодов по начисленным, но не полученным процентам за кредит, по ценным бумагам (дисконт, процент по векселям):

    (балансовые счета N N 32801, 47501, 61302, 61303, 61304 отдельные лицевые счета "Доходы по процентам (дисконтам) к получению с нарушением сроков")

    К-т Балансовый счет N 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты (отдельный лицевой счет "Полученные просроченные проценты");

    Балансовый счет N 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (отдельный лицевой счет "Полученные просроченные проценты");

    в) уменьшается ссудная (текущая / просроченная) задолженность клиентов по основному долгу:

    если заемщик имеет расчетный (текущий), корреспондентский счет в данном банке:

    Д-т Расчетный (текущий, корреспондентский) счет клиента (балансовые счета N N 30109, 30111, 30112, 30113, 30116, 30117, 401 - 408 <*>,

    или если заемщик не имеет расчетного (текущего), корреспондентского счета в данном банке

    Д-т Корреспондентские счета банка (балансовые счета N N 30102, 30104, 30110, 30114, 30115, 30118, 30119 <*>

    <*> Для погашения задолженности клиентами - физическими лицами могут быть использованы расчеты через кассу.

    К-т Ссудные счета клиентов, банков, счета по учету приобретенных банком векселей, другие счета по учету задолженности, приравненной к ссудной (балансовые счета N N 20311, 20312, 20315, 20316, 320 (кроме 32015), 321 (кроме 32115), 322 (кроме 32211), 323 (кроме 32311), 441 (кроме 44115), 442 (кроме 44215), 443 (кроме 44315), 444 (кроме 44415), 445 (кроме 44515), 446 (кроме 44615), 447 (кроме 44715), 448 (кроме 44815), 449 (кроме 44915), 450 (кроме 45015), 451 (кроме 45115), 452 (кроме 45215), 453 (кроме 45315), 454 (кроме 45415), 455 (кроме 45515), 456 (кроме 45615), 457 (кроме 45715), 460 (кроме 46008), 461 (кроме 46108), 462 (кроме 46208), 463 (кроме 46308), 464 (кроме 46408), 465 (кроме 46508), 466 (кроме 46608), 467 (кроме 46708), 468 (кроме 46808), 469 (кроме 46908), 470 (кроме 47008), 471 (кроме 47108), 472 (кроме 47208), 473 (кроме 47308), часть 47402, 512 (кроме 51210); 513 (кроме 51310); 514 (кроме 51410), 515 (кроме 51510), 516 (кроме 51610), 517 (кроме 51710), 518 (кроме 51810), 519 (кроме 51910), 60315);

    К-т Просроченная задолженность по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов, банков (балансовые счета N N 20317, 20318; 32401, 32402, 458; часть счетов (47402, 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909));

    г) одновременно восстанавливаются доходы банка на величину ранее созданного резерва на возможные потери по ссудам в части основного долга по ссуде.

    Абзацы второй - десятый - Исключены.

    Д-т Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности);

    К-т Балансовый счет N 70107 "Другие доходы".

    При закрытии кредитного договора на основании договора об отступном, договора новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии и (или) на иных основаниях передачи права третьему лицу ранее произведенные отчисления в резерв на возможные потери по ссудам, учитываемые при налогообложении прибыли, подлежат включению в налогооблагаемую базу в том отчетном периоде, когда была совершена такая передача права, в порядке, предусмотренном данным подпунктом.

    4.11. Если ссудная (вексельная) задолженности клиента (в том числе банка) в установленном порядке признается (см. пп. 4.3 и 4.4 настоящей Инструкции) безнадежной и / или нереальной для взыскания и подлежащей списанию за счет созданного резерва, то производится расходование указанного резерва.

    При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:

    4.11.1. Списание с баланса банка просроченной задолженности по начисленным, но не полученным в срок (просроченным) процентам по кредитам:

    Д-т Доходы будущих периодов по начисленным процентам (дисконтам) (балансовые счета N N 32801, 47501, 61302, 61303, 61304, отдельные лицевые счета "Доходы по процентам (дисконтам) к получению с нарушением сроков")

    К-т Просроченная задолженность по процентам (отдельные лицевые счета в разрезе клиентов банка балансовых счетов N N 20319, 20320, 32501, 32502, 459), а также по процентам (дисконтам), включенным в вексельную сумму (часть балансовых счетов N N 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909).

    Списанная ранее в соответствии с указаниями Положения Банка России от 26.06.98 N 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" с баланса банка просроченная задолженность по начисленным, но не полученным в срок (просроченным) процентам по кредитам на внебалансовый счет N 91603 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам" или N 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков) " подлежит перенесению на внебалансовый счет для учета в течение последующих пяти лет неполученных процентов по конкретной ссуде: Д-т N 91703 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам, списанным с баланса кредитной организации" или

    N 91704 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), списанным с баланса кредитной организации" К-т N 91603 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам" или

    N 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков)".

    4.11.2. При списании безнадежной и / или нереальной для взыскания задолженности по не погашенным в срок векселям, находящимся в портфеле банка, закрываются отдельные лицевые счета соответствующих балансовых счетов N N 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909.

    Одновременно производится списание (обратными бухгалтерскими проводками) не полученного в срок дисконта и процентов, учитываемых на отдельных лицевых счетах балансового счета N 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам".

    Списание с баланса банка просроченной задолженности по начисленным, но не полученным в срок (просроченным) процентам и дисконту по векселям:

    Д-т Балансовый счет 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам" (отдельные лицевые счета)

    К-т Сумма дисконта, а также процентов, включенная в вексельную сумму (часть балансовых счетов N N 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909).

    Сумма уплаченного накопленного процентного дохода, учитываемая на балансовом счете N 61405 "Уплаченный авансом накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам", списывается непосредственно на расходы банка балансового счета N 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами".

    Одновременно производится перенесение на внебалансовый счет для учета в течение последующих пяти лет списанных с баланса просроченных и неполученных процентов по конкретной ссуде:

    Д-т N 91703 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам, списанным с баланса кредитной организации"; N 91704 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), списанным с баланса кредитной организации" (отдельные лицевые счета)

    4.11.3. Списание с баланса основного долга по ссуде:

    б) при величине созданного резерва (остаток отдельного лицевого счета счетов по учету резерва на возможные потери по ссудам), недостаточной для покрытия всей задолженности, нереальной для взыскания и подлежащей списанию с баланса (на основании решения судебных органов), разница между суммой ссудной задолженности, подлежащей списанию, и резервом, созданным по указанной ссуде, относится на убытки банка.

    Д-т Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссуде),

    Д-т Балансовый счет N 70209 "Другие расходы" (на сумму задолженности, не перекрытой резервом)

    К-т Просроченная задолженность по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов, банков (балансовые счета N N 20317, 20318; 32401, 32402, 458 (кроме 45818); часть счетов (51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909));

    К-т Ссудные счета клиентов, банков, счета по учету приобретенных банком векселей, другие счета по учету задолженности, приравненной к ссудной, в случае списания нереальной для взыскания ссудной задолженности клиентов, если задолженность не является просроченной;

    в) при величине созданного резерва, достаточного для покрытия нереальной для взыскания ссудной задолженности:

    Д-т Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссуде)

    К-т Просроченная задолженность по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов, банков (балансовые счета N N 20317, 20318; 32401, 32402, 458 (кроме 45818); часть счетов (51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909));

    К-т Ссудные счета клиентов, банков, счета по учету приобретенных банком векселей, другие счета по учету задолженности, приравненной к ссудной, в случае списания нереальной для взыскания ссудной задолженности клиентов, если задолженность не является просроченной.

    Одновременно со списанием с баланса (п. 4.11.2) суммы основного долга производится перенесение на внебалансовый счет для учета в течение последующих пяти лет списанной с баланса ссудной задолженности клиентов - в сумме основного долга по ссуде:

    Д-т N 91801 "Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам, списанная за счет резервов на возможные потери"; N 91802 "Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), списанная за счет резервов на возможные потери"; N 91803 "Долги, списанные в убыток" (отдельные лицевые счета)

    г) в случае непоступления средств от должника в течение последующих пяти лет указанная ссудная задолженность списывается с внебалансовых счетов банка:

    К-т N 91801 "Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам, списанная за счет резервов на возможные потери"; N 91802 "Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), списанная за счет резервов на возможные потери"; N 91803 "Долги, списанные в убыток"

    К-т N 91703 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам, списанным с баланса кредитной организации"; N 91704 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), списанным с баланса кредитной организации".

    4.12. Если в течение пятилетнего периода должник или его правопреемник возвращают ранее списанную в установленном порядке с баланса банка ссудную задолженность, то на сумму поступившего долга в конце операционного дня (в день, когда были возвращены должником денежные средства) делается следующая бухгалтерская проводка:

    а) поступление денежных средств в погашение задолженности от заемщика:

    Д-т Балансовые счета N N 30109, 30111, 30112, 30113, 30116, 30117, 401 - 408 (если заемщик имеет расчетный (текущий), корреспондентский счет в данном банке); 30102, 30104, 30110, 30114, 30115, 30118, 30119 (если заемщик не имеет расчетного (текущего), корреспондентского счета в данном банке) <*>

    <*> Для погашения задолженности клиентами - физическими лицами могут быть использованы расчеты через кассу.

    К-т Балансовый счет N 70107 "Другие доходы";

    - в зависимости от того, за счет каких средств было произведено списание задолженности по резерву на возможные потери по ссудам, - за счет резерва или путем отнесения на убытки банка;

    б) и одновременно на сумму поступившего основного долга:

    К-т N 91801 "Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам, списанная за счет резервов на возможные потери"; N 91802 "Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), списанная за счет резервов на возможные потери"; N 91803 "Долги, списанные в убыток";

    - на сумму поступивших процентов:

    К-т N 91703 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам, списанным с баланса кредитной организации"; N 91704 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), списанным с баланса кредитной организации".

    Пункт 4.13. - Утратил силу.

    Банк России, территориальные учреждения Центрального банка Российской Федерации в процессе осуществления пруденциального надзора, в том числе по результатам проверки, вправе предъявить требование к банку о переоценке ссудной задолженности, если это вытекает из результатов оценки качества кредитного портфеля банка. Исходя из результатов оценки к банку может быть предъявлено требование как о доначислении резерва по ссудной задолженности, так и об уменьшении суммы фактически созданного резерва. В частности, в случае выявления надзорными органами Банка России необоснованного занижения кредитными организациями качества кредитного портфеля и снижения в результате этого налогооблагаемой базы территориальные учреждения ЦБ РФ обязаны предъявить требование о переоценке качества активов, внесении изменений в расчет резерва на возможные потери по ссудам и доперечислении средств в бюджет.

    В случае невыполнения предъявленных Банком России требований к банку применяются санкции, предусмотренные Инструкцией Банка России от 31 марта 1997 г. N 59 и ст. 75 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".

    Проверка кредитного портфеля банка должна проводиться путем анализа каждой ссуды исходя из критериев и подходов, определенных в разделе II настоящей Инструкции.

    Председатель
    Центрального банка
    Российской Федерации
    С.К.ДУБИНИН

    Приложение 1
    к Инструкции Банка России
    "О порядке формирования и
    использования резерва на
    возможные потери по ссудам"
    от 30.06.97 N 62а

    На сайте «Zakonbase» представлен ИНСТРУКЦИЯ ЦБ РФ от 30.06.97 N 62А (ред. от 18.08.2003) "О ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗЕРВА НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ" в самой последней редакции. Соблюдать все требования законодательства просто, если ознакомиться с соответствующими разделами, главами и статьями этого документа за 2014 год. Для поиска нужных законодательных актов на интересующую тему стоит воспользоваться удобной навигацией или расширенным поиском.

    На сайте «Zakonbase» вы найдете ИНСТРУКЦИЯ ЦБ РФ от 30.06.97 N 62А (ред. от 18.08.2003) "О ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗЕРВА НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ" в свежей и полной версии, в которой внесены все изменения и поправки. Это гарантирует актуальность и достоверность информации.

    При этом скачать ИНСТРУКЦИЯ ЦБ РФ от 30.06.97 N 62А (ред. от 18.08.2003) "О ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗЕРВА НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ" можно совершенно бесплатно, как полностью, так и отдельными главами.

    • Главная
    • ИНСТРУКЦИЯ ЦБ РФ от 30.06.97 N 62А (ред. от 18.08.2003) "О ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗЕРВА НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ"

    © 2012 - 2013
    ZakonBase.ru