Порядок, Наказ №42 от, Про затвердження Порядку проведення внутрішнього фінансового контролю та аудиту органів прокуратури України

від 11 квітня 2011 року N 42

1. Затвердити Порядок проведення внутрішнього фінансового контролю та аудиту органів прокуратури України (додається).

2. Порядок здійснення внутрішнього фінансового контролю органів прокуратури України, затверджений Генеральним прокурором України 12 березня 2008 року за N 15, вважати таким, що втратив чинність.

З наказом та Порядком ознайомити заступників Генерального прокурора України, працівників Генеральної прокуратури України, надіслати його прокурорам Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва і Севастополя, військовим прокурорам регіонів і Військово-Морських Сил України, міським, районним та прирівняним до них прокурорам, довести до відома всіх працівників органів прокуратури.

Контроль за виконанням наказу покласти на заступника Генерального прокурора України відповідно до розподілу обов'язків.

Неполный текст документа!

ВНИМАНИЕ! Полный текст данного документа Вы сможете найти, зарегистрировавшись в новой Информационно-правовой и коммуникационной платформе для бизнеса LIGA:ZAKON.

• все законодательство Украины
• аналитика и отчетность
• консультации и справочная информация

Запрос о представлении документов для проведения мероприятия по контролю в форме камеральной проверки (образец)

Приложение 3 к Административному регламенту исполнения Федеральной службой по надзору в сфере образования и науки государственной функции по осуществлению контроля качества образования (в части федеральных государственных образовательных стандартов, федеральных государственных требований и образовательных стандартов и требований, самостоятельно устанавливаемых федеральными государственными образовательными учреждениями высшего профессионального образования, перечень которых утверждается указом Президента Российской Федерации)

_____________________________________
должность руководителя организации
_____________________________________
полное наименование организации,
место нахождения организации

ЗАПРОС
о представлении документов для проведения
мероприятия по контролю в форме камеральной проверки

В соответствии с распоряжением Федеральной службы по надзору
в сфере образования и науки от "__" ______ 20__ г. N _____ в период с
"__" _____20__ г. по "__" _____ 20__ г. в отношении _______________________
___________________________________________________________________________
полное наименование организации (филиала организации)
будет проведено плановое/внеплановое мероприятие по контролю в форме
камеральной проверки с целью проверки: ____________________________________
___________________________________________________________________________
Прошу Вас до "__" _______ 20__ г. представить в Федеральную службу по
надзору в сфере образования и науки следующие документы по вопросам,
подлежащим проверке: ______________________________________________________
___________________________________________________________________________

Начальник Управления
лицензирования, аккредитации
и надзора в образовании
Рособрнадзора ______________ _________________________
подпись фамилия, имя, отчество
(последнее - при наличии)

Финансовое оздоровление должника с использованием мер государственной поддержки (К

Финансовое оздоровление должника с использованием мер государственной поддержки

юрист Юридической фирмы «Тлеулин и партнёры»

Для большинства современных государств важным элементом создания устойчивой экономики и процветающего государства является оказание в кризисные периоды субъектам предпринимательства финансовой и иной государственной поддержки, поскольку только сильный бизнес способен обеспечить высокий процент занятости населения и рост экономики.

Так, во времена великой депрессии Президент США Герберт Гувер инициировал создание реконструктивной финансовой корпорации для выдачи займов на спасение от банкротства банков, собственников железных дорог, кредитно-строительных ассоциаций и других финансовых институтов. На эти цели государством были выделены миллиарды долларов, скачок государственных расходов при Гувере был самым большим за всю американскую историю в мирное время.

В Германии в 1931 года государством в отношении Danat-Bank был предоставлен мораторий исполнения обязательств, в соответствии с которым всем его контрагентам было запрещено предъявлять иски о банкротстве сроком до 31 июля 1931 года. В то же время с целью успокоить вкладчиков банка президент своим чрезвычайным декретом гарантировал выплату вкладов.

В современный период существует также множество примеров, наглядно демонстрирующих заинтересованность государства в поддержке крупных субъектов экономики. Самым громким из них является, пожалуй, банкротство General Motors в США, когда правительство США предоставило компании финансовую помощь в размере около $30 млрд, а взамен получило 60 % акций концерна.

Несмотря на то, что огласку получает, как правило, деятельность государств по экстренной помощи крупным корпорациям и банкам, роль государства в поддержке субъектов малого и среднего бизнеса обычно гораздо масштабнее. Ведь именно малое предпринимательство в большинстве современных государств выполняет стабилизирующую функцию, служит основой благополучия граждан и всей страны в целом.

В Казахстане, как и во многих других государствах, существует целый ряд мер государственной поддержки предпринимательства. Закон РК «О реабилитации и банкротстве» закрепляет перечень восстановительных процедур, направленных на финансовое оздоровление компаний. Однако помимо постоянных, установленных законодательством процедур, государство периодически инициирует дополнительные программы, рассчитанные на поддержку определенных уязвимых категорий предпринимательства с целью поддержания и развития всей экономики страны в целом.

На сегодняшний день государством принято множество программ, предусматривающих те или иные меры государственной поддержки. По состоянию на 2016 год можно насчитать порядка 120 различных мер, действующих самостоятельно или в рамках той или иной программы. Чаще всего они берут начало из задач, поставленных Президентом в своих

Посланиях, общенациональных планах развития и иных масштабных общегосударственных стратегиях.

В Законе РК «О реабилитации и банкротстве» (далее по тексту - Закон) предусмотрены определенные изъятия в отношении компаний, применяющих меры государственной поддержки и обратившихся о применении в отношении них реабилитационной или ускоренной реабилитационной процедуры. Однако необходимо отметить, что данные изъятия применимы только для участников Программы посткризисного восстановления, утвержденной Постановлением Правительства Республики Казахстан от 4 марта 2011 года № 225.

Положения Программы посткризисного восстановления содержат перечень строго определенных требований к участникам программы, в обязательном порядке создаются органы, представляющие интересы кредиторов, разрабатывается план реабилитации, а также устанавливается обязанность участника программы по обращению в суд с заявлением о применении реабилитационной или ускоренной реабилитационной процедуры.

В связи с этим судебные процедуры значительно упрощены: участник программы освобождается от обязанности доказывания своей неплатежеспособности или угрозы наступления неплатежеспособности, в отношении него не применяются положения об обязательном одобрении плана реабилитации кредиторами и утверждении судом. Также исключается возможность возбуждения дела о банкротстве по заявлению кредитора, а в случае применения ускоренной реабилитационной процедуры, она может распространяться на требования любой группы кредиторов.

Действие Программы посткризисного восстановления заканчивается 1 января 2017 года. К участникам всех иных государственных программ нормы Закона должны применяться в общем порядке. Не исключено, что в будущем государством будут инициированы и иные меры, подпадающие под изъятия в Законе, либо сами нормы Закона будут изменены или дополнены.

Также следует отметить, что юридическое лицо, к которому в судебном порядке применена процедура реабилитации или ускоренной реабилитации, имеет право стать участником любых иных мер государственной поддержки, если это отражено в плане реабилитации и содействует восстановлению его платежеспособности. В таком случае лицом должны полностью выполняться требования и обязанности, предусмотренные как судебной процедурой, так и примененной государственной программой, без каких-либо изъятий или послаблений.

Программой по развитию агропромышленного комплекса в Республике Казахстан на 2013 - 2020 годы «Агробизнес-2020» предусмотрено субсидирование ставок вознаграждения по кредитным и лизинговым обязательствам субъектов агропромышленного комплекса для финансового оздоровления. Участник программы может рассчитывать на увеличение сроков возврата, изменение порядка и очередности погашения платежей, изменение ставки вознаграждения, а также предоставление льготного периода по погашению имеющихся у участника кредитных и лизинговых обязательств.

Реструктуризации и рефинансированию подлежат возникшие до 1 января 2014 года кредитные/кредиторские/лизинговые обязательства участников на пополнение оборотных средств, строительство и приобретение основных средств, а также получение в лизинг технологического оборудования, сельскохозяйственной техники.

Другой мерой государственной поддержки является субсидирование ставки вознаграждения по кредитам банков и договорам финансового лизинга лизинговых компаний, закрепленное в Единой программе поддержки и развития бизнеса «Дорожная карта бизнеса-2020». Подобные меры находят отражение и в ряде других государственных программ.

Таким образом, компания, столкнувшаяся с финансовыми затруднениями при условии ее соответствия требованиям конкретной программы поддержки бизнеса, может рассчитывать на помощь государства, выбрав одну из множества государственных программ и/или воспользовавшись одной из восстановительных процедур, предусмотренных Законом РК «О реабилитации и банкротстве».

Проект наказу - Про проведення персонального контролю, на допомогу заступникам директора з НВР

На виконання річного плану школи у 2015/2016 навчальному році. з метою вивчення рів ня професійної майстерності вчителя російської мови та літератури Іващенко В.В. в галузі сучасних вимог навчально-виховного процесу, знання та розуміння вчителем вимог навчальної програми, інших нормативних документів, методичних рекомендацій викладання предмету та їх реалізації у практичній діяльності (організаційно – методичний рівень уроків, творчість у роботі вчителя, результативність роботи).

Заступнику директора з навчально-виховної роботи Селецькій Т.П. провести персональний контроль вчителя російської мови та літератури Івашенко В.В. з 09.11 – 13.11.

Селецькій Т.П. в процесі персонального контролю:

2.1.О знайомитись із документацією вчителя (з календарн им і тематичним планування м. поурочними планами, класними журналами, щоденниками, зошитами ) ;

2.2.В ивчати практичну діяльність вчителя через відвідування уроків з метою: вивчення рівня самоосвітньої компетентності учнів та вчителя;
вивчення педагогічного стилю вчителя на уроці. рівень володіння вчителем найбільш ефективними формами, методами і прийомами навчання; раціональністю вибору структури уроку, дотримання логіки уроку незалежно від форми його проведення, доцільність визначення та ступінь реалізації навчальних, виховних та розвивальних завдань уроку, методики перевірки та о цінювання рівня навчальних досягнень учнів. знання вчителем та учнями критеріїв оцінювання.

2.3.П ров ести моніторинг навчального процесу з послідовним аналізом отриманої інформації;

2.4.О рганізовувати педагогічне обстеження анкетування, тестування учнів, батьків, учител я.

2.5. За результатами персонального контролю діяльності вчителя оформ ити довідк у.

2.6. Довести до відома вчителя Іващенко В.В. даний наказ

3. Контроль за виконанням наказу залишаю за собою

16+ Свидетельство о регистрации СМИ: Эл №ФС77-60625 от 20.01.2015.

Лицензия на осуществление образовательной деятельности: № 5201 от 20.05.2016.

Адрес редакции: 214011, РФ,
г. Смоленск, ул. Верхне-Сенная, 4.
Контакты: info@infourok.ru

Правообладатель товарного знака ИНФОУРОК: ООО «Инфоурок» (Свидетельство № 581999 )

Все материалы, размещенные на сайте, созданы авторами сайта либо размещены пользователями сайта и представлены на сайте исключительно для ознакомления. Авторские права на материалы принадлежат их законным авторам. Частичное или полное копирование материалов сайта без письменного разрешения администрации сайта запрещено! Мнение редакции может не совпадать с точкой зрения авторов.

Ответственность за разрешение любых спорных моментов, касающихся самих материалов и их содержания, берут на себя пользователи, разместившие материал на сайте. Однако редакция сайта готова оказать всяческую поддержку в решении любых вопросов, связанных с работой и содержанием сайта. Если Вы заметили, что на данном сайте незаконно используются материалы, сообщите об этом администрации сайта через форму обратной связи.

Включите уведомления прямо сейчас и мы сразу сообщим Вам о важных новостях. Не волнуйтесь, мы будем отправлять только самое главное.

Довідка про результати проведення контрольно - ревізійної роботи підрозділом внутрішнього фінансового контролю Головного управління праці та соціально

• На главную   Облгосадминистрация   Структура   Департаменты, управления, отделы, структурные подразделения   Департамент социальной защиты населения   Текущая деятельность
•   Довідка про результати проведення контрольно - ревізійної роботи підрозділом внутрішнього фінансового контролю Головного управління праці та соціального захисту населення Харківської облдержадміністрації за січень – червень 2011 року

Довідка про результати проведення контрольно - ревізійної роботи підрозділом внутрішнього фінансового контролю Головного управління праці та соціального захисту населення Харківської облдержадміністрації за січень – червень 2011 року

За січень-червень 2011 року спеціалістами Головного управління праці та соціального захисту населення Харківської облдержадміністрації відповідно до плану контрольних заходів, який погоджений з Контрольно - ревізійним управлінням в Харківській області, проведено 23 перевірки із них:
- планових – 15, позапланових – 8.
Проведеними перевірками було охоплено 20 бюджетних установ, а саме: 10 районних управлінь праці та соціального захисту населення, 7 територіальних центрів соціального обслуговування (надання соціальних послуг), 1 геріатричний пансіонат, 1 психоневрологічний інтернат, 1 дитячий будинок - інтернат.
В результаті перевірок були виявлені порушення фінансово-бюджетної дисципліни у 15 установах на загальну суму 543,34 тис. грн. що більше на
290,64 тис. грн. до відповідного періоду минулого року.
Порушення фінансово - бюджетної дисципліни, що призвели до втрат фінансових і матеріальних ресурсів бюджетних установ з початку року склали
225,8 тис. грн. (або більше на 122,5% в порівнянні з відповідним періодом минулого року), в тому числі:
- недоотримані фінансові ресурси 18,23 тис. грн.;
- витрати, проведені з порушенням законодавства – 184,24 тис. грн.;
- нецільове використання ресурсів – 16,84 тис. грн.;
- недостачі ресурсів – 6,49 тис. грн.
- інші порушення фінансово - бюджетної дисципліни, що не призвели до втрат фінансових і матеріальних ресурсів – 317,54 тис. грн.
До складу порушень, що призвели до втрат фінансових і матеріальних ресурсів бюджетних установ, належать:
- витрати, проведені з порушенням законодавства на суму 152,41 тис. грн. зокрема:
- в комунальній установі Червонооскільський психоневрологічний в порушення спільного наказу Мінпраці та Мінохорони здоров’я України від 05.10.2005 № 308/519 «Про впорядкування умов оплати праці працівників закладів охорони здоров’я та установ соціального захисту населення» зайво нараховано та виплачено матеріальну допомогу в сумі 2,95 тис. грн. в порушення вимог постанови Кабінету Міністрів України від 13.03.2002 № 324 «Про затвердження натуральних норм харчування в інтернатних установах, навчальних та санаторних закладах сфери управління Міністерства праці та соціальної політики України» зайво списано продуктів харчування на суму 4,27 тис. грн. та в територіальному центрі соціального обслуговування (надання соціальних послуг) Київського району м. Харкова безпідставно відшкодовано видатки на телефонні розмови у в сумі
0,01 тис. грн..
Завищено обсяги та вартість виконаних ремонтних робіт в управліннях праці та соціального захисту населення Близнюківської, Вовчанської, Зачепилівської, Зміївської, Борівської, Коломацької, Краснокутської, Балаклійської районних державних адміністрацій, які проводилися за рахунок коштів передбачених у державному бюджеті для реалізації спільного з Міжнародним банком реконструкції та розвитку проекту «Удосконалення системи соціальної допомоги» на загальну суму 114,07 тис. грн.;
- у територіальному центрі соціального обслуговування (надання соціальних послуг) Балаклійської районної державної адміністрації в порушення п. 28 Порядку складання, розгляду, затвердження та основні вимоги до виконання кошторисів бюджетних установ, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 28.02.2002 року за №228, ст. 3 та ст. 21 Кодексу законів про працю України, п. 2.1 Методичних рекомендацій по інспектуванню повноти надходження та правильності використання коштів спеціального фонду, затверджених наказом Головного Контрольно - ревізійного управління України від 31.03.2006 року за № 115, при відсутності штатного розпису, кошторису з оплати праці за спеціальним фондом на 2010 рік та оформлених трудових відносини з соціальними робітниками, які обслуговували громадян на платній основі, безпідставно виплачено одноразову премію соціальним робітникам за кошти спеціального фонду на загальну суму
36,86 тис. грн.
- нецільове використання ресурсів, а саме:
- порушення вимог Порядку зарахування та використання коштів Пенсійного фонду затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 04.03.2004 № 269 в частині не цільового використання бюджетних коштів спеціального фонду (кошти повинні використовуватися лише на поліпшення умов перебування підопічних в інтернатних установах) у Зміївському геріатричному пансіонаті на суму
6,74 тис. грн.;
- порушення вимог наказу Міністерства соціального захисту населення України від 01.04.1997 № 44 в частині використання коштів від платного обслуговування пенсіонерів та непрацездатних громадян не за цільовим призначенням у територіальних центрах соціального обслуговування (надання соціальних послуг) на загальну суму 10,1 тис. грн. зокрема, Вовчанської на суму 7,24 тис. грн. Балаклійської на суму 0,14 тис.грн. Красноградської на суму
2,52 тис. грн. районних державних адміністрацій та Дзержинського району
м. Харкова на суму 0,2 тис. грн.;
- недоотримання фінансових ресурсів, зокрема по Зміївському геріатричному пансіонату на суму 18,23 тис. грн. від надання платних послуг з організації харчування співробітників соціальної установи по значно занижених цінах;
- виявлені недостачі ресурсів, у Червонооскільському психоневрологічному інтернаті внаслідок падежу свиней та нестачі м’яса, установі завдано матеріальної шкоди (збитків) на загальну суму 6,49 тис. грн.
Загальна сума інших порушень фінансово-бюджетної дисципліни, що не призвели до втрат фінансових і матеріальних ресурсів склала 317,54 тис. грн. а саме:
- внаслідок порушень при проведенні Комунальною установою Зміївський геріатричний пансіонат індексації основних фондів та необоротних активів було занижено в обліку їх вартість на загальну суму 96,54 тис. грн. територіальним центром соціального обслуговування (надання соціальних послуг) Балаклійської районної державної адміністрації на загальну суму 18,76 тис. грн.
- визначення недостовірних обсягів бюджетних коштів при плануванні бюджетних показників та/або включення недостовірних даних до бюджетних запитів, а саме при розрахунку розміру майбутніх бюджетних асигнувань не враховано поточну дебіторську та кредиторську заборгованість на загальну суму 43,49 тис. грн. в тому числі у КУ Зміївський геріатричний пансіонат на
20,44 тис. грн. у КУ Червонооскільський психоневрологічний інтернат на
19,66 тис. грн. у територіальному центрі соціального обслуговування (надання соціальних послуг) Київського району м. Харкова на 3,39 тис. грн.
- завищення потреби в бюджетних коштах при виконанні ремонтних робіт в районних управліннях праці та соціального захисту населення за рахунок коштів передбачених у державному бюджеті для реалізації спільного з Міжнародним банком реконструкції та розвитку проекту «Удосконалення системи соціальної допомоги» на загальну суму 158,75 тис. грн.
Протягом півріччя відшкодовано і поновлено втрат фінансових і матеріальних ресурсів в сумі 113,86 тис. грн. що складає 50,4 % від виявлених сум, та на 72,3% усунуто інші порушення фінансової дисципліни на загальну суму 229,71 тис.грн. Зниження показника відшкодування виявлених фінансових порушень пояснюється тривалістю усунення порушень в управліннях праці та соціального захисту населення Близнюківської та Краснокутської районних державних адміністрацій.
За наслідками перевірок, протягом першого півріччя поточного року притягнуто до дисциплінарної відповідальності 3 особи. За значні порушення фінансово-бюджетної дисципліни, відсутність контролю за проведенням ремонту та якістю робіт приміщення управління праці та соціального захисту Близнюківської районної державної адміністрації, начальника управління Савіна В.І. звільнено із займаної посади.

• Галереи
• Видео

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ВНУТРЕННЕМ ФИНАНСОВОМ КОНТРОЛЕ И ВНУТРЕННЕМ ФИНАНСОВОМ АУДИТЕ ДЕПАРТАМЕНТА ГОСУДАРСТВЕННОГО ИМУЩЕСТВА ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ, П

ДЕПАРТАМЕНТ ГОСУДАРСТВЕННОГО ИМУЩЕСТВА ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

от 9 июля 2015 года N 46

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ВНУТРЕННЕМ ФИНАНСОВОМ КОНТРОЛЕ И ВНУТРЕННЕМ ФИНАНСОВОМ АУДИТЕ ДЕПАРТАМЕНТА ГОСУДАРСТВЕННОГО ИМУЩЕСТВА ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

1. Утвердить Положение о внутреннем финансовом контроле и внутреннем финансовом аудите Департамента государственного имущества Пензенской области в соответствии с приложением 1 к настоящему приказу.

2. Утвердить состав Комиссии по проведению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в соответствии с приложением 2 к настоящему приказу.

3. Настоящий приказ опубликовать (разместить) на официальном сайте Департамента государственного имущества Пензенской области в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

4. Настоящий приказ вступает в силу с момента его подписания.

5. Контроль за выполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Приложение 1
к приказу
Департамента
государственного имущества
Пензенской области
от 9 июля 2015 года N 46

1. Настоящее Положение устанавливает правила осуществления Департаментом государственного имущества Пензенской области (далее - Департамент) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита:

- в структурных подразделениях Департамента, организующих и выполняющих внутренние процедуры составления и исполнения областного бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности;

- в учреждениях, подведомственных Департаменту.

2. Под внутренним финансовым контролем понимается непрерывный процесс, осуществляемый руководством, должностными лицами Департамента, организующими и выполняющими бюджетные процедуры, направленный на соблюдение правовых актов, регулирующих процедуры составления и исполнения бюджета, составление бюджетной отчетности и ведение бюджетного учета, а также на обеспечение экономности и результативности использования бюджетных средств.

3. Предметом внутреннего финансового контроля являются бюджетные процедуры (составляющие их операции), осуществляемые Департаментом в рамках закрепленных за ним бюджетных полномочий.

4. Формами осуществления внутреннего финансового контроля являются выполняемые контрольные действия, к которым относятся:

- проверка оформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения;

- санкционирование действий по формированию документов, необходимых для выполнения бюджетных процедур;

- сбор и анализ информации о результатах выполнения бюджетных процедур.

5. Внутренний финансовый контроль осуществляется Комиссией по проведению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, состав которой утверждается приказом Департамента государственного имущества Пензенской области (далее - Комиссия) в соответствии с должностными регламентами членов Комиссии в отношении внутренних бюджетных процедур в соответствии с Планом внутреннего финансового контроля (далее - План контроля).

6. Планирование внутреннего финансового контроля осуществляется путем формирования Плана контроля по форме согласно приложению N 1 к настоящему Положению.

7. В Плане контроля по каждому предмету внутреннего финансового контроля устанавливаются:

должностное лицо, ответственное за выполнение бюджетной процедуры (составляющей ее операции);

периодичность выполнения бюджетной процедуры (составляющей ее операции);

должностное лицо, осуществляющее контрольное действие;

метод внутреннего финансового контроля;

способ внутреннего финансового контроля;

периодичность контрольного действия.

В целях определения эффективных методов внутреннего финансового контроля и контрольных действий, включаемых в План контроля, проводится оценка бюджетных рисков.

8. Председатель Комиссии представляет на утверждение начальнику Департамента государственного имущества Пензенской области проект Плана контроля, составленный с учетом анализа внутреннего финансового контроля за прошедший период, до начала очередного финансового года.

9. Актуализация Плана контроля проводится:

- при принятии решения о внесении изменений в План контроля;

- в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные отношения, определяющих необходимость изменения бюджетных процедур (составляющих их операций).

10. Контроль за выполнением Плана контроля осуществляют председатель Комиссии и секретарь Комиссии.

11. Внутренний финансовый контроль в Департаменте осуществляется с соблюдением периодичности, методов и способов внутреннего финансового контроля, установленных в Плане контроля.

12. Самоконтроль осуществляется должностным лицом Департамента сплошным образом по мере совершения им операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения бюджетных процедур) путем проведения проверки каждой выполняемой им операции на соответствие нормативным правовым актам Российской Федерации, регулирующим бюджетные правоотношения, внутренним стандартам и должностным регламентам, а также путем оценки причин и обстоятельств (факторов), негативно влияющих на совершение операции.

13. Контроль по уровню подчиненности осуществляется сплошным или выборочным способом председателем Комиссии путем санкционирования операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения бюджетных процедур).

14. Контроль по уровню подведомственности осуществляется сплошным или выборочным способом в отношении процедур и операций, совершенных подведомственными Департаменту учреждениями путем проведения проверок, направленных на установление соответствия представленных документов требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренним стандартам. Результаты таких проверок оформляются заключением с указанием на необходимость внесения исправлений, устранения недостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либо отметкой (разрешительной надписью) на представленном документе.

15. Выявленные нарушения положений нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения, внутренних стандартов, нарушения или недостатки при исполнении бюджетных процедур, сведения о причинах и обстоятельствах возникновения нарушений или недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению отражаются в журнале внутреннего финансового контроля по форме согласно приложению N 2 к настоящему Положению.

16. В журнал внутреннего финансового контроля вносятся следующие фактические данные:

предмет внутреннего финансового контроля;

дата выполнения бюджетной процедуры (составляющей ее операции);

характеристика контрольного действия;

результат контрольного действия (нарушение или недостаток);

дата обнаружения нарушения или недостатка;

причина возникновения нарушения или недостатка;

меры по устранению (предупреждению) нарушения или недостатка;

результат (факт устранения нарушения или недостатка, наличие последствий).

17. Журнал внутреннего финансового контроля составляется и ведется с учетом Плана контроля, утвержденным на текущий финансовый год, членами Комиссии, ответственными за выполнение бюджетных процедур.

18. Журнал внутреннего финансового контроля должен быть прошит, пронумерован.

19. Журналы внутреннего финансового контроля хранятся в Департаменте в течение пяти лет.

20. На основе данных журнала внутреннего финансового контроля формируется отчетность о результатах внутреннего финансового контроля согласно приложению N 3 к настоящему Положению.

21. Отчетность составляется:

- ежеквартально в срок до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;

- ежегодно в срок до 20 января года, следующего за отчетным.

22. Информация о результатах внутреннего финансового контроля предоставляется Комиссией начальнику Департамента не реже одного раза в квартал.

В случае выявления нарушений бюджетного законодательства, за которые применяются меры ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации, информация о результатах внутреннего финансового контроля предоставляется незамедлительно.

23. По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля начальник Департамента принимает решение:

- о необходимости устранения выявленных нарушений или недостатков в установленный в решении срок, применении материальной, дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, проведении служебных проверок;

- об отсутствии оснований для применения мер, указанных в предыдущем подпункте настоящего пункта;

- о внесении изменений в План контроля;

- о направлении материалов в правоохранительные и (или) иные уполномоченные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства.

24. Департамент предоставляет в Министерство финансов Пензенской области запрашиваемые им информацию и документы в целях проведения анализа эффективности осуществления внутреннего финансового контроля Департамента.

25. Внутренний финансовый аудит в Департаменте осуществляется Комиссией.

Комиссия подчиняется непосредственно и исключительно начальнику Департамента.

Деятельность Комиссии основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности, а также системности, ответственности и стандартизации.

26. Предметом внутреннего финансового аудита являются совокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенных структурными подразделениями Департамента, подведомственными получателями средств бюджета Пензенской области, администраторами источников финансирования дефицита бюджета Пензенской области (далее - объекты аудита), а также организация и осуществление внутреннего финансового контроля.

27. Комиссия осуществляет подготовку заключений по вопросам обоснованности и полноты документов Департамента, направляемых в Министерство финансов Пензенской области в целях составления и рассмотрения проекта бюджета (далее - Заключение).

28. Заключение подготавливается Комиссией по результатам проверки представленных структурными подразделениями Департамента предложений с обоснованиями в целях составления и рассмотрения проекта бюджета в части расходов, главным распорядителем которых является Департамент.

29. Проверка проводится течение 2 рабочих дней с момента предоставления документов. По результатам проверки подготавливается Заключение, которое должно содержать выводы:

- об обоснованности и полноте документов, предоставляемых в целях составления и рассмотрения проекта бюджета;

- о соответствии или несоответствии документов, предоставляемых в целях составления и рассмотрения проекта бюджета, действующему законодательству.

30. В случае необоснованности, неполноты или несоответствия предоставленных документов действующему законодательству документ возвращается на доработку в структурное подразделение Департамента.

31. После устранения замечаний документ предоставляется в Комиссию для проведения проверки устранения указанных в Заключении замечаний.

32. В Министерство финансов Пензенской области в целях составления и рассмотрения проекта бюджета направляются документы, имеющие положительное Заключение Комиссии.

33. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.

Плановые аудиторские проверки назначаются начальником Департамента и осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, формируемым Комиссией (далее - План аудита), по форме согласно приложению N 4 к настоящему Положению.

34. План аудита представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.

35. По каждой аудиторской проверке в Плане аудита указываются:

- проверяемая бюджетная процедура (составляющая ее операция);

- срок проведения аудиторской проверки;

36. До начала очередного финансового года Комиссия представляет на утверждение начальнику Департамента проект Плана аудита, составленный с учетом анализа данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:

- осуществления внутреннего финансового контроля в текущем (отчетном) финансовом году;

- проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.

37. Контроль за выполнением Плана аудита осуществляет председатель Комиссии.

38. Внеплановые аудиторские проверки назначаются начальником Департамента на основании поступившей информации о нарушениях, а также в рамках контроля за устранением нарушений, выявленных в ходе внутреннего финансового аудита.

39. Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки, утвержденной председателем Комиссии до начала ее проведения.

40. Программа аудиторской проверки содержит:

- тему аудиторской проверки;

- наименование объектов аудита;

- перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки ее проведения.

При составлении программы из членов Комиссии формируется группа работников, проводящих аудиторскую проверку (далее - аудиторская группа), и распределяются обязанности между членами аудиторской группы. Состав аудиторской группы и ее руководитель утверждается председателем Комиссии.

41. Срок проведения аудиторской проверки определяется индивидуально и зависит, прежде всего, от масштаба объекта аудита и сложности учета. Аудиторская проверка не может превышать 45 рабочих дней.

42. Продление срока проведения аудиторской проверки, установленного при назначении аудиторской проверки, осуществляется приказом Департамента на основании мотивированной докладной записки руководителя аудиторской группы, но не более чем на 5 рабочих дней.

Основаниями для продления аудиторской проверки являются:

- получение в ходе проведения аудиторской проверки от правоохранительных, контролирующих органов либо из иных источников информации, свидетельствующей о наличии в деятельности объекта аудита нарушений законодательства Российской Федерации и требующей дополнительного изучения;

- наличие обстоятельств непреодолимой силы.

43. Решение о назначении или продлении аудиторской проверки оформляется приказом Департамента, в котором указывается наименование объекта аудита, тема аудиторской проверки, основание проведения или продления аудиторской проверки, состав аудиторской группы, срок проведения аудиторской проверки.

44. Проведение аудиторской проверки может быть приостановлено на основании мотивированного обращения руководителя аудиторской группы в Департамент.

Основаниями для приостановления аудиторской проверки являются:

- отсутствие бюджетного (бухгалтерского) учета у объекта аудита - на период восстановления объектом аудита документов, необходимых для проведения аудиторской проверки;

- непредставление объектом аудита документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторской проверки, а также представления неполного комплекта таких документов, материалов и информации, воспрепятствование проведению аудиторской проверки и (или) уклонение от проведения аудиторской проверки - на период устранения перечисленных обстоятельств.

45. Приостановление аудиторской проверки оформляется приказом Департамента.

Руководитель аудиторской группы в течение 3 рабочих дней с момента издания соответствующего приказа направляет руководителю объекта аудита:

- копию приказа Департамента о приостановлении аудиторской проверки;

- требование в письменном виде об устранении обстоятельств, послужившими основанием для приостановления аудиторской проверки. В требовании должен быть указан срок его выполнения, который не может превышать срок, на который приостанавливается аудиторская проверка.

46. После устранения причин приостановления проверки аудиторская группа возобновляет проведение аудиторской проверки в сроки, устанавливаемые соответствующим приказом Департамента.

47. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, который составляется в течение 10 рабочих дней с момента окончания срока проведения аудиторской проверки, в двух экземплярах по форме согласно приложению N 5 к настоящему Положению.

Акт аудиторской проверки подписывается руководителем аудиторской группы. В течение 3 рабочих дней с момента подписания один экземпляр акта вручается представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта аудиторской проверки. О получении акта аудиторской проверки представитель объекта аудита, уполномоченный на его получение, делает запись в экземпляре акта аудиторской проверки, который остается у руководителя аудиторской группы.

Срок рассмотрения акта аудиторской проверки объектом аудита составляет 5 рабочих дней с момента его получения.

Объект аудита вправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки.

48. Результаты аудиторской проверки излагаются на основе проверенных данных и фактов, подтвержденных имеющимися у объекта аудита документами, объяснений должностных и материально ответственных лиц.

По итогам проведения аудиторской проверки формируется рабочая документация, содержащая:

- документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;

- сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;

- сведения о выполнении Плана контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;

- перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки;

- письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;

- копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения;

- копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;

- акт аудиторской проверки.

49. На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки по форме согласно приложению N 6 к настоящему Положению.

Отчет о результатах аудиторской проверки содержит информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:

- информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;

- информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;

- выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности;

- выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

- выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в План контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств областного бюджета.

50. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки предоставляется начальнику Департамента.

51. По результатам рассмотрения указанного отчета начальник Департамента принимает решение:

- о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

- о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

- о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;

- о направлении материалов в правоохранительные и (или) иные уполномоченные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства.

52. Комиссией составляется отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита по форме согласно приложению N 7 к настоящему Положению.

53. Отчетность составляется:

- ежеквартально в срок до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;

- ежегодно в срок до 20 января года, следующего за отчетным.

54. Отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита предоставляется начальнику Департамента не реже одного раза в квартал.

55. Департамент предоставляет в Министерство финансов Пензенской области запрашиваемые им информацию и документы в целях проведения анализа осуществления внутреннего финансового аудита.

Приложение 2
к приказу
Департамента
государственного имущества
Пензенской области
от 9 июля 2015 года N 46

В настоящем Журнале пронумеровано и прошито _____ листов.

Председатель Комиссии по проведению внутреннего финансового

контроля и внутреннего финансового аудита ___________ _____________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Приложение N 3
к Положению
о внутреннем финансовом контроле
и внутреннем финансовом аудите
Департамента
государственного имущества
Пензенской области,
утвержденному приказом
Департамента
государственного имущества
Пензенской области
от 9 июля 2015 года N 46

Отчет о результатах внутреннего финансового контроля

по состоянию на "1" __________ 20 __ года

Метод внутреннего финансового контроля

Количество совершенных контрольных действий

Количество выявленных нарушений или недостатков

Количество предложенных мер по устранению нарушений или недостатков

Количество принятых к исполнению мер

Количество материалов, направленных в правоохранительные и (или) иные уполномоченные органы

Председатель Комиссии по проведению внутреннего финансового

контроля и внутреннего финансового аудита ___________ _________________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Приложение N 5
к Положению
о внутреннем финансовом контроле
и внутреннем финансовом аудите
Департамента
государственного имущества
Пензенской области,
утвержденному приказом
Департамента
государственного имущества
Пензенской области
от 9 июля 2015 года N 46

Акт аудиторской проверки N ____

г. Пенза "__" ____________ 20 __ года

На основании __________________________________________________________

(вид, реквизиты правового акта Департамента о проведении

аудиторской группой в составе _____________________________________________

(ФИО, должность руководителя,

участников аудиторской группы, в творительном падеже)

(вид аудиторской проверки, предмет внутреннего финансового аудита)

в отношении _______________________________________________________________

(наименование объекта аудита)

по основным вопросам: _____________________________________________________

(перечень основных вопросов)

Проверяемый период: __________________________________________________.

Срок проведения: с _________________________ по ______________________.

Краткая характеристика объекта аудита (при необходимости):

полное и краткое наименование, ИНН, КПП, ОГРН;

ведомственная принадлежность, сведения об учредителях;

имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;

лица, ответственные за осуществление финансово-хозяйственной деятельности в объекте аудита в проверяемом периоде;

лица, ответственные за состояние бюджетного (бухгалтерского) учета и отчетности в объекте аудита в проверяемом периоде;

кем и когда проводилась предыдущая проверка, а также сведения об устранении нарушений, выявленных в ее ходе;

иная информация об объекте аудита, имеющая существенное значение для оценки результатов аудиторской проверки.

Перечень проверенных документов:

И т.д. _______________________________________________________________.

(наименование документов и за какой период)

В ходе проведения ___________________________ установлено следующее.

(вид аудиторской проверки)

И т.д. _______________________________________________________________.

(результаты проверочных действий на объекте аудита по

каждому вопросу аудиторской проверки)

Выводы и предложения (рекомендации) по результатам проведения

Руководитель аудиторской группы

_______________________________ _______________ _______________________

должность подпись (расшифровка подписи)

Акт аудиторской проверки получил (заполняется в случае вручения):

______________________________ _______________ ________________________

должность лица объекта аудита подпись (расшифровка подписи)

"__" ________________ 20 __ года

дата получения акта аудиторской проверки

В случае направления - отметка о входящем объекта аудита (номер, дата).

Приложение N 6
к Положению
о внутреннем финансовом контроле
и внутреннем финансовом аудите
Департамента
государственного имущества
Пензенской области,
утвержденному приказом
Департамента
государственного имущества
Пензенской области
от 9 июля 2015 года N 46

Отчет о результатах аудиторской проверки

Аудиторской группой в составе _________________________________________

(ФИО, должность руководителя,

участников аудиторской группы, в творительном падеже)

в соответствии с __________________________________________________________

(вид, реквизиты правового акта Департамента о проведении

(вид аудиторской проверки)

Внутренний финансовый аудит проведен за период ________________________

и включал следующие направления __________________________________________.

(предмет внутреннего финансового аудита)

По результатам проведенной аудиторской проверки установлено:

1. Общая оценка надежности функционирования системы внутреннего финансового контроля по проверенным направлениям удовлетворительная/неудовлетворительная. По сравнению с результатами предыдущей проверки очевидно улучшение/ухудшение состояния внутреннего финансового контроля.

2. Представленная объектом аудита бюджетная отчетность достоверна/не достоверна.

3. Ведение бюджетного (бухгалтерского) учета соответствует/не соответствует методологии и стандартам, установленным Министерством финансов Российской Федерации.

4. При осуществлении бюджетных процедур в полной/неполной мере применяются автоматизированные информационные системы.

5. Обобщенная оценка по результатам аудиторской проверки по иным направлениям - в зависимости от цели аудиторской проверки.

В ходе проведения внутреннего финансового аудита выявлены следующие недостатки и нарушения, которые требуют повышенного внимания руководства с точки зрения риска:

(описание выявленных в ходе аудиторской проверки недостатков и нарушений

(в количественном и денежном выражении),

условиях и причинах недостатков и нарушений, а также

значимых бюджетных рисках)

Возражения со стороны объекта аудита отсутствуют/сводятся к

На основании изложенного, в целях устранения выявленных недостатков и

нарушений, а также минимизации бюджетных рисков предлагается:

(выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных недостатков

и нарушений, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению

изменений в планы внутреннего финансового контроля, предложения по

повышению экономности и результативности использования средств бюджета

Также просим __________________________________________________________

(наименование подразделения объекта аудита, допустившего

недостатки и нарушения)

разработать мероприятия с указанием срока их выполнения.

Руководитель аудиторской группы

_______________________________ _____________ _________________________

должность подпись (расшифровка подписи)

Приложение N 7
к Положению
о внутреннем финансовом контроле
и внутреннем финансовом аудите
Департамента государственного
имущества Пензенской области,
утвержденному приказом
Департамента государственного
имущества Пензенской области
от 9 июля 2015 года N 46

Отчет о результатах осуществления внутреннего финансового аудита

по состоянию на "1" ____________ 20 __ года