Рейтинг: 5.0/5.0 (1882 проголосовавших)Категория: Бланки/Образцы
Подборка наиболее важных документов по запросу Инвентаризация расчетного счета (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Нормативные акты. Инвентаризация расчетного счетаПриказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" 3.43. Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.
Путеводитель по судебной практике. Подряд. Общие положения При рассмотрении спора по существу судами установлено, что 23 марта 2010 года между сторонами заключен договор подряда N 130/2010. Согласно условиям данного договора ответчик принимает на себя обязательства по выполнению кадастровых работ, проведению топографической инвентаризации недвижимости по земельному участку с адресным ориентиром; г. Москва, г. Зеленоград, ул. Калинина, ул. Рабочая, ул. Щербакова, Панфиловский пр-т, с последующим формированием и выдачей межевого плана, а истец в свою очередь обязуется принять данные работы и оплатить их. Стоимость работ составляет 1 028 919 рублей 99 копеек. Оплата работ производится истцом путем перечисления в течение 5 банковских дней на расчетный счет ответчика предоплаты в размере 50% от общей стоимости работ, что составляет 514 459 рублей 99 копеек. Окончательный платеж в размере 514 459 рублей 99 копеек производится ответчиком по окончании выполнения работ в течение 10 банковских дней с даты принятия истцом работ и подписания сторонами акта сдачи-приемки выполненных работ. Ответчик приступает к выполнению работ с момента поступления на расчетный счет предоплаты. Срок выполнения работ составляет 30 рабочих дней с момента поступления предоплаты на расчетный счет ответчика.
Путеводитель по бюджетному учету и налогам. Практическое пособие по бюджетной отчетности бюджетополучателей Инвентаризация денежных средств учреждения (включая средства во временном распоряжении), которые находятся на расчетных (текущих) счетах, открытых в учреждениях Банка России и кредитных организациях, проводится путем сверки остатков по счетам 0 201 21 000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации", 1 201 26 000 "Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации", 0 201 27 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации" с выписками банка по расчетным счетам. При инвентаризации денежных средств в кредитной организации в пути сверяется остаток по данным учета по счету 1 201 23 000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути" с данными извещений ГРБС (РБС), платежных поручений учреждения на перечисление денежных средств с одного счета на другой.
Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс
В соответствии с ГК РФ все безналичные расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Все безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации (далее - банки), в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.
Инвентаризация денежных средств, находящихся на расчетных счетах в банках и денежных средств находящихся в пути производится в обязательном порядке при составлении годовой отчетности.
Перед началом проведения инвентаризации денежных средств на расчетных счетах в банках, в первую очередь необходимо проверить на основании заключенных договоров, в каких кредитных учреждениях на момент проведения инвентаризации открыты расчетные счета. Следует помнить, что при открытии и закрытии расчетного счета в соответствии со ст. 118 НК РФ Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей. Сроки предоставления информации об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) составляют семь дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях в бухгалтерском учете используется счет 51 «Расчетные счета».
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами используют счет 52 «Валютные счета».
Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты следующие субсчета:
52-1 «Валютные счета внутри страны»;
52-2 «Валютные счета за рубежом».
Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению, используют счет 55 «Специальные счета в банках».
К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
55-1 «Аккредитивы» - данный субсчет используется для учета денежных средств, находящихся в аккредитивах.
В соответствии с ГК РФ при расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку)произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.
Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.
55-2 «Чековые книжки» - данный субсчет используется для учета движения денежных средств, находящихся в чековых книжках. Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке;
55-3 «Депозитные счета» - используется для учета денежных средств вложенных организацией в банковские и другие вклады. Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования.
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению принято использовать счет 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам.
Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.
Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков по каждому расчетному счету.
Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки сумм, числящихся на счете 57 «Переводы в пути», с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.
Тема 9. АУДИТ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ; 9.1. Цели и задачи аудита учетной политики ; 9.2. Изменения. 31 дек 2011 При инвентаризации ценных бумаг и бланков строгой на расчетном, валютном и специальных счетах, производят путем сверки. БЛАНКОВ, ДОКУМЕНТОВ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ, ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ. - инвентаризация кассы проводится в виде подсчета фактического расчетных и валютных счетах осуществляется методом сверки остатков.
Аудит компании на примере ООО Магнат Аудит компании на примере ООО Магнат Договор Инвентаризация ТМЗ. В ТОО «Корпорации Сайман» проводится плановая инвентаризация запасов. Введение. Непрерывность производства требует, чтобы постоянно находилось на складах. Автор: Бойко Эльвира Викторовна – преподаватель-методист курсов по 1С Предприятию НУДО. Инвентаризация нефинансовых и финансовых активов и обязательств в опись бланков строгой отчетности и денежных документов № 0504086; Инвентаризация расчетов охватывает значительное число счетов баланса. Инвентаризация: бухгалтерский учет и налогообложение Глава 8 Инвентаризация денежных. Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков документов и бланков документов строгой отчетности; Инвентаризация расчетов правильностью отражения операций на счетах бухгалтерского учета. 2. С изданием настоящего приказа не применяются на территории Российской Федерации письма.
3.1. Документирование хозяйственных операций ; 3.2. Специфика бухгалтерского учета. Название: Бухгалтерский учет на примере ООО "Сатурн" Раздел: Рефераты по бухгалтерскому. Отчет о движении денежных средств - это документ, в котором представлены данные о денежных. Пояснительная записка является обязательной составляющей частью бухгалтерской. Приказ Минфина РФ от 1 декабря 2010 г. n 157н "Об утверждении Единого плана счетов.
Глава 8. Ввод начальных остатков 8.1. Общие правила ввода входящих остатков Когда учет. 29 дек 2015 Срок проведения инвентаризации расчетов компания вправе определить Традиционными для учета ДЗ являются счета, на которых сводная в 2016 году - бланк ExcelПорядок и образец заполнения формы. 10.4. Проверка оформления первичных документов При проведении аудита для достижения цели. Главная учебники по экономике Крюков А.В. Бухгалтерский учет с нуля Основы. Количество терминов: 10000; Авторы и составители: М.Ю.Агафонова, А.Н.Азрилиян, О.М.Азрилиян, В.И. Blanki.Ru Бланки документов, форм отчетности и унифицированных форм Применяется для оформления результатов инвентаризации расчетов с Справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета.
Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. n 49 "Об утверждении методических указаний. Главная Статьи Наличные расчеты Положение о ведении кассовых операций Положение. Бухгалтерский учет и аудит операций с денежными средствами. Скачать реферат / курсовую. Из таблицы можно сделать вывод, что на протяжении пяти лет продажа почтовых услуг. Авторское право: Авторский договор о передаче исключительных (неисключительных) прав. Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном ( текущем), валютном и специальных счетах, выполняется путем сверки. Нормативные акты: Инвентаризация расчетного счета. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических. В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ — Бланки. Инвентаризация. ИНВ-17, Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и. План счетов Денежных средств, денежных документов и бланков документов акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками (форма N ИНВ-17) и т.д. На счетах учета ТМЦ, не находящихся в момент инвентаризации. Для акта инвентаризации предусмотрен типовой бланк по форме N ИНВ-15 на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится. О проведении банковской инвентаризации (контроль в банке). Инвентаризация денежных средств на расчетных счетах в коммерческом банке Инвентаризация денежных средств, денежных документов, бланков строгой.
Аудит компании на примере ООО "Магнат" Аудит компании на примере ООО "Магнат" Договор 2 фев 2009 Кроме того, правила проведения инвентаризации и порядок отражения ее 0504082 "Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств"; - ф. 0504089 "Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, Инвентаризация денежных средств и бланков строгой. 1. Сравнительное политологическое исследование Сравнительный метод в истории. 13.2. Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках В процессе. Как составить резюме? Детальный бланк резюме с шаблоном описания опыта работы и образования.
Инвентаризация наличных денежных средств
УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ наличных и безналичных денежных СРЕДСТВ В АПТЕКАХ. оформление операций по движению денежных средств. ежедневный контроль за сохранностью наличных и ценных бумаг в кассе предприятия ; инвентаризация
Наличное денежное обращение. БЕЗНАЛИЧНЫЕ ДЕНЬГИ. Открытие расчетного счета в банке. Очередность безналичных платежей. Бухгалтерский учет операций с безналичными денежными средствами.
Осуществление безналичных расчетов происходит посредством открытия банками организациям расчетных и специальных счетов.
Расчетный счет – счет юридического лица в учреждении банка, предназначенный для хранения денежных средств и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами.
Для открытия расчетного счета в банк необходимо предоставить заявление об открытии счета; карточку с образцами подписей лиц, имеющих право подписи денежных и расчетных документов; справку о постановке на учет в налоговой инспекции. Кроме этого необходимы копии следующих документов: свидетельства о регистрации; устава и учредительного договора предприятия; документов, подтверждающих регистрацию юридического лица в качестве плательщика взносов в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования.
Расчетные счета, открытые в банке являются для кредитных организаций лицевыми счетами, имеющими свои индивидуальные номера. Движение денежных средств по расчетному счету контролируется посредством предоставляемых банком выписок из лицевых счетов, которые содержат: дату проведения операции; номер документа, на основании которого произведено списание или зачисление средств; сумму операции и остаток денежных средств по расчетному счету.
Особенностью банковских выписок является то, что пополнение денежными средствами расчетных счетов клиентов (организаций) отражается в выписках по кредиту, а списание денежных сумм – по дебету. Происходит это вследствие того, что лицевые счета банков являются пассивными, так как содержат информацию о задолженности кредитной организации перед предприятием.
При обработке бухгалтерией выписок и обнаружении ошибок или несоответствий вследствие необоснованного снятия с расчетного счета или поступления денежных средств, данные суммы отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям» следующим образом.
При необоснованном списании денежных средств со счета организации :
Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям»
К-т счета 51 «Расчеты счета».
При необоснованном зачислении денежных сумм на счет организации:
Д-т счета 51 «Расчеты счета»
К-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям».
Вместе с предоставляемой выпиской банк направляет клиенту (организации) первичные документы, которые послужили основанием для проведения операций по расчетному счету.
При осуществлении безналичных расчетов в качестве первичных документов используются следующие расчетные документы: платежные поручения, платежные требования, чеки, инкассовые поручения и аккредитивы. В расчетных документах должны содержать следующие реквизиты: наименование расчетного документа; номер, число, месяц и год его выписки; вид платежа; наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; назначение платежа; налог, подлежащий уплате; сумму платежа; очередность платежа; вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации; подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях).
Инвентаризация денежных средств в кассе, денежных документов, бланков строгой отчетности, ценых бумаг, денежных средств в пути и на расчетном счете. / ККТ, БСО, касса, безналичные расчеты, валютный контроль.31 декабря 2011
Платежное поручение – это распоряжение плательщика (владельца счета) банку перевести определенную сумму денежных средств на счет получателя.
Платежные поручения применяются для списания средств в целях осуществления расчетов за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; выплат в бюджеты и внебюджетные фонды; возврата кредитов и т.д.
Данный расчетный документ составляется на бланке утвержденной формы и принимается банком вне зависимости от наличия средств на счете плательщика. При отсутствии денежных средств на расчетном счете организации, банк произведет оплату по мере пополнения счета в очередности, определенной законодательством (ГК РФ, ст. 855), а именно:
1 – по исполнительным документам, удовлетворяющим требования о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
2 – по исполнительным документам, предусматривающих выплату денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и заработной платы лицам, работающим по трудовому договору или контракту, а также выплата вознаграждений по авторскому договору;
3 – по платежным документам, для осуществления платежей во внебюджетные фонды Российской Федерации;
4 – по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет;
5 – по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.
Платежное требование – расчетный документ, содержащий требование получателя средств к плательщику об уплате определенной денежной суммы в соответствии с заключенным между ними договором через банк.
г. в М ДЭП была проведена инвентаризация наличных денежных средств, по М ДЭП в своих расчетах использует преимущественно безналичные денежные средства. 3.2 Анализ денежных средств коэффициентным методом.
Расчеты платежными требованиями могут производиться за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, а также по другим основаниям, предусмотренным договором, и составляются на бланке утвержденной формы.
Следующим расчетным документом, с помощью которого могут осуществляться взаиморасчеты между организациями является чек.
Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.
Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержателем является юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, а плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.
Чековые книжки выдаются владельцам счетов по предъявлению заявления и, являясь бланками строгой отчетности, хранятся в сейфе организации.
Помимо проведения взаиморасчетов при помощи денежных чеков осуществляется получение денежных средств с расчетного счета в кассу организации. Денежный чек заполняется вручную и подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. При этом в чеке указываются цели, на которые предполагается израсходовать получаемую сумму: выплата заработной платы, выплата пособий, командировочные и хозяйственные расходы и т.д.
Аккредитив – это форма расчетов, которая заключается в поручении плательщика своему банку (банку-эмитенту) произвести платеж на счет и в банк получателя после предоставления последним пакета документов, свидетельствующих об исполнении обязательств, предусмотренных условиями договора. Аккредитивная форма расчетов применяется с целью обеспечения гарантии платежа.
Существует несколько видов аккредитивов – покрытые, непокрытые, отзывные и безотзывные.
При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.
При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива. Открытие данного вида аккредитива возможно только при наличии корреспондентских отношений между банком плательщика и банком поставщика. Корреспондентские отношения заключаются в том, что вышеупомянутые банки открывают друг у друга, на основании заключенного между ними договора, корреспондентские счета (точно также как организации на основании договора открывают расчетные счета в банках) с целью осуществления межбанковских расчетов.
Аккредитив, который может быть аннулирован или изменен без предварительного согласования и уведомления поставщика является отзывным.
Безотзывным является аккредитив, который не может быть изменен без согласия поставщика.
Для открытия аккредитива организация представляет в банк соответствующее заявление, в котором указывается вся необходимая информация. На основании данного заявления банк составляет аккредитив на бланке установленного образца.
Инкассовое поручение - является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.
Инкассовые поручения применяются:
1) в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
2) для взыскания по исполнительным документам;
3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
Инкассовые поручения также как и вышерассмотренные документы составляется на бланках строго определенной формы.
Структурным подразделениям организаций в банках могут открываться субсчета с целью выполнения операций по выдаче наличных денежных средств на заработную плату, командировочные расходы и т.д.
Помимо расчетных, организации могут открываться в банках текущие счета. Текущий счет – это вид счета, который служит для хранения денежных средств и осуществления текущих расчетов средствами, которые могут быть легко сняты со счета. Чаще всего текущие счета открываются некоммерческим организациям, фондам, учреждениям, состоящим на федеральном, республиканском или местном бюджете. Организация-владелец текущего счета может распоряжаться средствами в строгом соответствии со сметой, утвержденной вышестоящей организацией.
Поступление наличных денежных средств на расчетные счета организаций осуществляется посредством оформления «Объявления на взнос наличными», которое в обязательном порядке содержит информацию об источнике поступления наличных денежных средств.
Для бухгалтерского учета движения безналичных денежных средств организации планом счетов финансово-хозяйственной деятел
1. Теоретические и методологические аспекты учета наличных и безналичных расчетов 5. 2.3. Синтетический и аналитический учет денежных средств 52. 3. Анализ движения денежных средств 58.
ККМ, ККТ, наличные и безналичные расчеты. Образец формы акта инвентаризации наличных денежных средств можно скачать по ссылке: Скачать образец бланка акта инвентаризации наличных денежных средств в MS Excel Данный образец бланка
u Учет денежных средств и денежных документов в кассе 16. u Осуществление операций с использованием. u Инвентаризация счетов денежных средств безналичного расчета 25.
Учет операций с денежными средствами. · Касса. · Поступление наличных денежных средств. · Списание безналичных денежных средств. · Расчеты с подотчетными лицами по банковским картам.
Форма такого акта не утверждена, поэтому вы можете разработать ее самостоятельно или использовать бланк, указанный ниже. Если составляете самостоятельно, то включите обязательные реквизиты первичного документа, установленные частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Из рекомендации
Сергея Разгулина. действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как организовать документооборот в бухгалтерии
Первичный документ должен содержать следующие обязательные реквизиты:
Такой перечень установлен частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. № 40 и сообщенным письмом Банка России от 4 октября 1993 г. № 18.
Основными документами, которые необходимо изучить при инвентаризации кассы, являются: кассовая книга, отчеты кассира, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации доверенностей, журнал (книга) регистрации депонированных сумм, журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, оправдательные документы к кассовым документам.
При проверке кассовой книги необходимо установить соблюдение следующих требований:
- правильность подсчета итогов страниц книги и переноса сумм остатков наличных денег с одной страницы
- кассовая книга должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Проверяя полноту и своевременность оприходования денежных средств, полученных с расчетных счетов в
банках, членам инвентаризационной комиссии следует применять метод взаимного контроля. При этом методе сравниваются суммы, отраженные в ведомости по дебету счета 50 «Касса», с данными журнала-ордера по кредиту счета 51 «Расчетный счет». Эти суммы должны совпадать. Необходимо также сравнить соответствие записей в Главной книге по счету 50 «Касса» и в оборотной ведомости (журнале-ордере № 1). В случаях обнаружения расхождений их сопоставляют по приходным кассовым ордерам, выпискам банка, отчетам кассира, корешкам чеков, а при необходимости проверяют непосредственно в банке.
Проверку оприходования наличных денег, полученных из банка, следует проводить не только по корешкам чеков, но также и по выпискам банка. Если на них имеются следы подчисток, исправлений, а также при расхождении сумм остатков следует получить в банке выписку из расчетного счета и сверить записи в бухгалтерии с данными выписки.
Списание денежных средств проверяют по документам, приложенным к кассовым отчетам. При этом также следует обращать внимание на четкое оформление документов: имеются ли расписки получателей, погашены ли они штампом «Оплачено» с указанием даты, нет ли на них следов подчисток и исправлений.
Кроме перечисленного, в ходе инвентаризации кассы необходимо проконтролировать: -
установлен ли лимит остатка наличных денежных средств в кассе; -
есть ли факты несоответствия даты в расходных кассовых ордерах и даты фактической выдачи денежных средств; -
правильность корреспонденции счетов по кассовым документам; -
своевременность депонирования невыплаченных сумм заработной платы.
Следует также проверить, заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности и оснащено ли помещение кассы необходимыми средствами по обеспечению сохранности денежных средств (техническое укрепление и охранно-пожарная сигнализация), где хранятся дубликаты ключей от сейфов. Ключи должны храниться в опечатанных пакетах у руководителя организации.
При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).
Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные) с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.
ПРИМЕР В процессе инвентаризации кассы/ в ООО «Взморье» инвентаризационная комиссия пересчитывает деньги в кассе и сверяет полученную сумму с данными кассовой книги. Кроме денег комиссия должна проверить сохранность денежных документов: ценных бумаг, почтовых марок, путевок в дома отдыха и санатории, авиабилетов и т.д.
Ценные бумаги и бланки строгой отчетности проверяются по видам бланков (например, акции: привилегированные и обыкновенные, именные и на предъявителя) и с учетом их начальных и конечных номеров.
Для акта инвентаризации предусмотрен типовой бланк по форме №° ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств». В акте комиссия указывает, сколько наличных денег, ценностей и других документов (марок, чеков, чековых книжек, путевок, авиабилетов, ценных бумаг) находилось в кассе ООО «Взморье» в момент проведения ревизии.
Главный бухгалтер фирмы указывает в акте стоимость ценностей в кассе по данным бухгалтерского учета. Здесь же указывают номера последнего на дату ревизии приходного и расходного кассовых ордеров. Оборотная сторона акта будет заполняться, если во время ревизии комиссия обнаружит недостачу или излишки ценностей. Строку «Объяснение причин излишков и недостач» заполняет работник, ответственный за сохранность ценностей (кассир).
В результате инвентаризации была выявлена недостача, в связи с чем руководитель ООО «Взморье» может принять следующее решение: -
во-первых, удержать сумму недостачи с материально ответственного лица; -
во-вторых, списать недостачу за счет средств организации (если в недостаче нет вины кассира). Решение руководителя фиксируется на оборотной стороне акта.
Кассир ООО «Взморье» хранил в кассе свои личные сбережения. Излишек денег является нарушением Порядка ведения кассовых операций. Такие излишки, выявленные при инвентаризации, должны быть изъяты комиссией и оприходованы.
По результатам инвентаризации составляют акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15). В организации могут также проводиться внезапные ревизии кассы. Такая ревизия возможна: -
по инициативе руководителя организации; -
по требованию налоговой инспекции.
Ревизию также проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя. Если ревизию проводят по требованию налоговой инспекции, в состав комиссии включают ее сотрудника (проверяющего).
Результаты ревизии отражают в акте о проверке наличных денежных средств кассы (форма № КМ-9).
На основании акта инвентаризации или ревизии бухгалтер должен сделать в соответствующих случаях такие проводки:
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 91-1 -
оприходованы наличные деньги, выявленные в процессе инвентаризации (ревизии); ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 50 -
отражена недостача наличных денег в кассе организации; ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 94 -
сумма недостачи отнесена на материально ответственного работника.
В соответствии со статьей 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Под прямым действительным ущербом понимается, в частности, реальное уменьшение наличного имущества работодателя. За причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ), за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ или иными федеральными законами, когда на работника может возлагаться материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба (ст. 242 ТК РФ). Случаи полной материальной ответственности предусмотрены статьей 243 ТК РФ.
Сумма недостач денежных средств, взыскиваемая с виновного работника, отражается по кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба».
Инвентаризация денежных средств в пути осуществляется путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т. п. А инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерии организации с данными выписок банков.
Порядок инвентаризации бланков строгой отчетности прописан в Положении об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31 марта 2005 г. № 171.
К бланкам строгой отчетности, приравненным к кассовым чекам, относятся квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае оказания услуг населению.
Формы бланков утверждаются Министерством финансов Российской Федерации по обращению заинтересованных органов государственной власти, Центрального банка Российской Федерации и организаций, объединяющих субъектов предпринимательской деятельности, занятых в определенной сфере услуг.
К обращению прилагаются:
а) описание бланка (обязательные и дополнительные реквизиты, характеризующие специфику деятельности организации или индивидуального предпринимателя);
б) эскиз бланка (его художественно-графическое оформление);
в) предложение по обеспечению защиты бланка от подделок;
г) инструкция по заполнению бланка;
д) рекомендации по применению бланка, а также перечень услуг, которые предполагается осуществлять с ис- пользованием бланка.
При заполнении бланка должно обеспечиваться одновременное оформление не менее чем одной копии (с использованием копировальной или самокопировальной бумаги) либо бланк должен иметь отрывные части.
Для наземного пассажирского транспорта общего пользования допускается использование рулонной формы бланка.
Бланк должен содержать следующие обязательные реквизиты:
а) сведения об утверждении формы бланка;
б) наименование, шестизначный номер и серия;
в) код формы бланка по Общероссийскому классификатору управленческой документации;
г) наименование и код организации или индивидуального предпринимателя, выдавших бланк, по Общерос- сийскому классификатору предприятий и организаций;
д) идентификационный номер налогоплательщика;
ж) единица измерения оказания услуг;
з) стоимость услуги в денежном выражении, в том числе размер платы, осуществляемой наличными денеж- ными средствами либо с использованием платежной карты;
и) дата осуществления расчета;
к) наименование должности, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, место для личной подписи, печати (штампа) организации или индивидуального предпринимателя.
Бланк, предназначенный для осуществления наличных денежных расчетов за проезд наземным пассажирским транспортом общего пользования, должен содержать следующие обязательные реквизиты:
а) наименование, шестизначный номер и серия;
б) код формы бланка по Общероссийскому классификатору управленческой документации;
в) наименование организации или индивидуального предпринимателя, выдавших бланк;
г) вид транспортного средства, на котором оказывается услуга по перевозке пассажиров;
д) стоимость услуги в денежном выражении.
На бланке обязательно указываются сведения об изготовителе (сокращенное наименование, идентификационный номер налогоплательщика, место нахождения, номер заказа и год его выполнения, тираж). В случае если заполнение той или иной строки бланка невозможно ввиду отсутствия у организации или индивидуального предпринимателя соответствующих показателей, в строке ставится прочерк. При изготовлении бланка допускается вносить в него изменения, касающиеся расширения (сужения) граф с учетом реквизитов. Проставление серии и номера на бланке осуществляется изготовителем бланков. Дублирование серии и номера на бланках не допускается, за исключением серии и номера, наносимых на копии для оформления бланка.
Формы бланков утверждаются на срок, устанавливаемый Министерством финансов Российской Федерации. Продление срока действия формы бланка может быть произведено по обращению заинтересованного органа государственной власти, Центрального банка Российской Федерации и организации, объединяющей субъектов предпринимательской деятельности, занятых в определенной сфере услуг, при условии, что указанная форма бланка соответствует требованиям, действующим на момент подачи такого обращения.
Документы, оформленные на бланках, являются первичными учетными документами (кроме бланков, предназначенных для осуществления наличных денежных расчетов за проезд наземным пассажирским транспортом общего пользования). Организации и индивидуальные предприниматели ведут учет бланков.
Бланки должны заполняться четко и разборчиво с использованием копировальной или самокопировальной бумаги либо без нее, если копии не предусмотрены. Подчистки, поправки и исправления на бланке не допускаются. Испорченные или неправильно заполненные бланки не уничтожаются, а перечеркиваются и прилагаются к кассовому отчету (ведомости, реестру) за тот день, в котором они выписаны. Учет бланков по их наименованиям, сериям и номерам ведется в книге по учету бланков. Листы такой книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и подписаны руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации или индивидуальным предпринимателем, а также скреплены печатью (штампом).
Руководитель организации или индивидуальный предприниматель заключает с работником, которому поручается получение, хранение и выдача бланков, а также прием от населения наличных денежных средств согласно оформленным бланкам, договор в соответствии с законодательством Российской Федерации. Указанному работнику руководителем организации или индивидуальным предпринимателем создаются условия, обеспечивающие сохранность бланков. Бланки принимаются этим работником в присутствии комиссии, назначенной руководителем организации или индивидуальным предпринимателем. Приемка производится в день поступления бланков. Комиссия проверяет соответствие фактического количества, серий и номеров бланков данным, указанным в сопроводительных документах (накладных, квитанциях и т.п.), и составляет акт приемки бланков. Этот акт, утверждаемый руководителем организации или индивидуальным предпринимателем, является основанием для принятия бланков на учет указанным работником.
Бланки хранятся в металлических шкафах и (или) сейфах. В организации или у индивидуального предпринимателя, получающих бланки в большом количестве, допускается хранение их в специально оборудованных помещениях в условиях, исключающих порчу и хищение бланков. По окончании рабочего дня места хранения бланков опечатываются или опломбировываются.
Инвентаризация бланков осуществляется одновременно с инвентаризацией находящихся в кассе наличных денежных средств и кассовых документов. При осуществлении контроля за надлежащим использованием бланков проверяется наличие на обложках (наклеенных на книжках листах) использованных квитанционных книжек (других сброшюрованных бланков) печати организации или индивидуального предпринимателя и подписи главного бухгалтера (бухгалтера), сохранность копий бланков (корешков), отсутствие подчисток и исправлений, а также соответствие сумм, указанных в копиях (корешках), суммам, отраженным в ведомостях и реестрах, сдаваемых в бухгалтерию, или в кассовых отчетах.
Возложение обязанностей по контролю за использованием бланков на лиц, осуществляющих выдачу бланков, не допускается (за исключением организаций или индивидуальных предпринимателей, где обязанности ответственного лица совмещены в одном лице с главным бухгалтером или руководителем организации либо индивидуальным предпринимателем).
Упакованные в опечатанные мешки копии использованных бланков (корешков), подтверждающих суммы принятых наличных (и с использованием платежных карт) денежных средств, хранятся в организации или у индивидуального предпринимателя в систематизированном виде не менее 5 лет. По окончании установленного срока хранения, но обязательно после истечения месяца со дня проведения последней инвентаризации и проверки товарного отчета, копии использованных бланков (корешков) уничтожаются на основании акта об их списании, составленного комиссией, образованной руководителем организации или индивидуальным предпринимателем. В таком же порядке уничтожаются некомплектные или испорченные бланки.
Организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие населению услуги, в отношении которых не были утверждены соответствующие формы бланков, при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт используют контрольно-кассовую технику.
В случае применения бланков наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт осуществляются в следующем порядке:
а) при оплате услуг наличными денежными средствами организации и индивидуальные предприниматели: заполняют бланк, за исключением места для подписи (кроме бланка, предназначенного для осуществления
указанных расчетов за проезд наземным пассажирским транспортом общего пользования); получают от клиента денежные средства;
называют сумму полученных денежных средств и помещают их отдельно на виду у клиента;
подписывают бланк (кроме бланка, предназначенного для осуществления указанных расчетов за проезд наземным пассажирским транспортом общего пользования);
называют сумму сдачи и выдают ее клиенту вместе с бланком. При этом бумажные купюры и разменные монеты выдаются одновременно;
б) при оплате услуг с использованием платежной карты организации и индивидуальные предприниматели: получают от клиента платежную карту; заполняют бланк, за исключением места для подписи;
вставляют платежную карту в устройство считывания информации с платежных карт и получают подтверждение оплаты по платежной карте; подписывают бланк;
возвращают клиенту платежную карту вместе с бланком и документом, подтверждающим совершение операции с использованием платежной карты.
Допускается осуществление смешанной оплаты, при которой одна часть услуги оплачивается наличными денежными средствами, другая - с использованием платежной карты. При этом выдача бланка, сдачи и возврат платежной карты должны производиться одновременно.
1.7. Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности
