Рейтинг: 4.7/5.0 (1919 проголосовавших)Категория: Бланки/Образцы
Налоговой базой по ЕСХН является разница между доходами и расходами в денежном выражении (п. 1 ст. 346.6 НК РФ).
Порядок определения налоговой базы по ЕСХН во многом совпадает с правилами, которые применяются при расчете единого налога при упрощенке (ст. 346.6, 346.17 НК РФ). То есть так же, как и при упрощенке:
Так же как при упрощенке, доходы и расходы включаются в расчет единого налога только после оплаты (кассовым методом) (п. 5 ст. 346.5 НК РФ). Однако в отличие от упрощенки налоговую базу по ЕСХН организации формируют не по данным книги учета доходов и расходов, а по данным бухучета (п. 8 ст. 346.5 НК РФ).
Ситуация: должны ли организации – плательщики ЕСХН вести обособленный налоговый учет для расчета налоговой базы по единому налогу ?
Ответ: нет, не должны.
Обязанность вести обособленный налоговый учет для организаций – плательщиков ЕСХН главой 26.1 Налогового кодекса РФ не предусмотрена. Налоговую базу по единому налогу организации должны определять на основании данных бухучета (п. 8 ст. 346.5 НК РФ).
Сельскохозяйственные организации ведут бухучет с использованием Плана счетов, утвержденного приказом Минсельхоза России от 13 июня 2001 г. № 654. При ведении бухучета они руководствуются общим порядком, установленным Законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, и правилами учета отдельных видов активов и обязательств, установленными другими нормативными документами.
В бухучете доходы и расходы признаются методом начисления, то есть в тех периодах, в которых они возникли по условиям сделок, независимо от оплаты (п. 12, 16 ПБУ 9/99, п. 16 ПБУ 10/99). При расчете ЕСХН доходы и расходы признаются кассовым методом, то есть в тех периодах, когда доход (расход), возникший по условиям сделки, был оплачен (полностью или частично) (п. 5 ст. 346.5 НК РФ). Таким образом, для правильного формирования налоговой базы по ЕСХН из общей суммы доходов и расходов, отраженных на счетах бухучета, бухгалтеру придется отобрать только те, которые были оплачены в течение отчетного (налогового) периода по ЕСХН.
Способы систематизации данных бухучета для расчета ЕСХН налоговым законодательством не определены. Поэтому организация вправе разработать их самостоятельно и закрепить в приказе об учетной политике для целей налогообложения. На практике для этого можно использовать регистры бухучета в части доходов и расходов, оплаченных в течение отчетного (налогового) периода по ЕСХН. Например, оборотные ведомости по расчетам с покупателями и поставщиками.
Налоговый и отчетный периодыНалоговым периодом по ЕСХН является календарный год, отчетным периодом – полугодие (ст. 346.7 НК РФ). Поэтому в течение налогового периода налоговую базу по ЕСХН нужно определять дважды:
Такой порядок следует из положений пунктов 1–3 статьи 346.9 Налогового кодекса РФ.
Расчет ЕСХНПо общему правилу налоговая ставка по ЕСХН составляет 6 процентов (п. 1 ст. 346.8 НК РФ). Исключение из этого правила сделано для организаций Республики Крым и города Севастополя, сведения о которых включены в ЕГРЮЛ. Для них по решению региональных властей ставка ЕСХН может быть снижена. Причем в 2015–2016 годах вплоть до нуля.
Сумму ЕСХН (сумму авансового платежа по ЕСХН) рассчитайте по формуле:
Если за полугодие организация получила убыток (расходы больше доходов), сумма авансового платежа по ЕСХН признается равной нулю.
Сумма авансового платежа засчитывается в счет уплаты ЕСХН по итогам года (п. 3 ст. 346.9 НК РФ). Поэтому по окончании налогового периода у организации может сложиться сумма налога не к доплате, а к уменьшению. Например, такое возможно, если уровень доходов организации к концу года снизится, а сумма расходов увеличится.
Полученную отрицательную разницу (налог к уменьшению) можно:
Порядок зачета (возврата) излишне уплаченных налогов установлен статьей 78 Налогового кодекса РФ.
Перенос убытковЕсли за год у организации образовался убыток, то она имеет право перенести его на будущее (п. 5 ст. 346.6 НК РФ). Порядок переноса убытков прошлых лет для плательщиков ЕСХН аналогичен порядку, который применяется при упрощенке с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на сумму расходов». Подробнее об этом см. Как списать убыток, полученный при применении УСН .
Пример формирования налоговой базы и расчета авансового платежа по ЕСХН
ООО «Альфа» выращивает и реализует плодовые и ягодные культуры собственного производства. В 2015 году организация применяет ЕСХН, платит взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (суммарный тариф – 30%) и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (тариф – 1,3%).
В декабре 2014 года «Альфа» приобрела и ввела в эксплуатацию производственное оборудование для использования в сельскохозяйственной деятельности. Первоначальная стоимость оборудования – 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). Оно было оплачено в феврале 2015 года.
По состоянию на 1 января 2015 года в учете «Альфы» отражен убыток за предшествующий год в сумме 20 000 руб.
В первом полугодии 2015 года «Альфа» приобрела:
В первом полугодии 2015 года «Альфа» реализовала сельхозпродукцию на сумму 700 000 руб. Оплата от покупателей поступила в полном размере. Помимо этого, 60 000 руб. покупатели внесли в качестве авансов в счет предстоящих поставок.
В первом полугодии «Альфа» понесла следующие расходы:
Хозяйственные операции, которые бухгалтер «Альфы» учел при формировании налоговой базы по ЕСХН за первое полугодие, приведены в таблице.
Налоговая база за первое полугодие составила:
760 000 руб. – 737 850 руб. = 22 150 руб.
Сумма авансового платежа по ЕСХН за первое полугодие текущего года равна:
22 150 руб. × 6% = 1329 руб.
В бухучете начисление ЕСХН (авансового платежа) отразите в последний день налогового (отчетного) периода на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 откройте субсчет «Расчеты по ЕСХН». При начислении налога сделайте проводку:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСХН»
– начислен ЕСХН (авансовый платеж) по итогам налогового (отчетного) периода;
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСХН»
– сторнирована излишне начисленная сумма ЕСХН по итогам года.
Перечисление налога в бюджет отразите проводкой:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСХН» Кредит 51
Пример расчета и отражения в бухучете авансового платежа по ЕСХН и итоговой суммы налога за год
ООО «Альфа» – плательщик ЕСХН за первое полугодие получило выручку от реализации сельхозпродукции в размере 3 000 000 руб. Сумма расходов за этот же период составила 2 000 000 руб.
По итогам года доходы «Альфы» составили 7 000 000 руб. а расходы – 6 500 000 руб.
Сумма авансового платежа по ЕСХН за полугодие равна:
(3 000 000 руб. – 2 000 000 руб.) × 6% = 60 000 руб.
30 июня бухгалтер «Альфы» отразил сумму начисленного авансового платежа в бухучете:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСХН»
– 60 000 руб. – начислен авансовый платеж по ЕСХН за первое полугодие.
27 июля авансовый платеж по ЕСХН был перечислен в бюджет. В этот день в бухучете «Альфы» была сделана запись:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСХН» Кредит 51
– 60 000 руб. – перечислен авансовый платеж по ЕСХН за первое полугодие.
Сумма ЕСХН за год равна:
(7 000 000 руб. – 6 500 000 руб.) × 6% = 30 000 руб.
Поскольку сумма начисленного авансового платежа засчитывается в счет уплаты ЕСХН за год, по итогам года у «Альфы» образовалась переплата. В связи с этим в бухучете должна быть отражена сумма налога к уменьшению:
30 000 руб. – 60 000 руб. = –30 000 руб.
31 декабря бухгалтер «Альфы» отразил эту сумму проводкой:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСХН»
– 30 000 руб. – сторнирована излишне начисленная сумма ЕСХН.
Организации, которые одновременно платят ЕСХН и ЕНВД, ведут раздельный учет доходов и расходов по каждому виду деятельности.
Доходы и расходы по деятельности, облагаемой ЕНВД, при определении налоговой базы по ЕСХН не учитывайте.
Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности, распределите пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов.
Такой порядок предусмотрен пунктом 10 статьи 346.6 Налогового кодекса РФ.
Долю доходов от деятельности, переведенной на уплату ЕСХН, рассчитайте по формуле:
Сумма расходов, относящихся к деятельности, облагаемой ЕСХН, за полугодие равна 263 435 руб. в том числе:
По материалам БСС "Система Главбух", 2016
Доступ ограничен. Вход только для проверенных пользователей
13 июня 2012 г. - учету. Учетная политика ООО на УСН составляется только при Если же предприятие мало, бухгалтерский учет не обязателен и
Пример учетной политики при ЕСХН - Cntd.ru - Техэксперт
С 1 января 2013 года все организации, применяющие УСН, ведут бухгалтерский учет в полном объеме. При этом бухгалтер должен составить учетную
Учетная политика для целей бухгалтерского учета
2 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" обязаны Так как для расчета налога, уплачиваемого при использовании УСН с. Пример учетной политики для малого предприятия, применяющего УСН.
УСН: Учетная политика организации на упрощенке
Применение позиций учетной политики контролируется при налоговых проверках. В документе Политика в целях ведения бухгалтерского учета. Порядок учета Приведем пример учетной политики для организаций. Учетная
Учетная политика: образец заполнения - Моё дело
Налоговый кодекс не обязывает формировать учётную политику при УСН. Однако закон о бухгалтерском учёте от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ
Учётная политика при УСН (доходы). - Моё дело
21 мая 2015 г. - Когда понадобится: при формировании учетной политики в торговой. 29.Учетная политика КФХ для целей налогообложения. ЕСХН. Приведем пример основных моментов, которые желательно отразить в учетной политике для бухгалтерского учета организациям, применяющим УСН в
При этом утвердить учётную политику для целей бухучёта должен руководитель учётную политику, так как им не обязательно вести бухгалтерский учёт. Для всех компаний, использующих УСН, разработана учётная политика.
29 окт. 2014 г. - Бухгалтерская учетная политика при УСН Ответственный за ведение бухгалтерского учета, 1. Главный бухгалтер. 2.
Учитывая данную норму, налогоплательщики, применяющие ЕСХН, обязаны формировать учетную политику для целей бухгалтерского учета.
О типовой учетной политике организации, находящейся на УСН, и пойдет о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами. Пунктом 3 статьи 8 Закона N 402-ФЗ установлено, что при формировании учетной политики в Приведем пример типовой учетной политики для организации,
Уведомление на ЕСХН вновь созданным организациям необходимо предоставить в течении 30 дней со дня регистрации.
Сдача отчетности в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):
Стоит обратить внимание, что ООО, которые находятся на ЕСХН, с 2013 года обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме, сдавать его в ИФНС в течение 90 дней по окончании года.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность организацийна ЕСХНсостоит из:
Отчетность в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):
Программу (Документы ПУ 5), для оформления персонифицированного учета, можно скачать с сайта www.pfrf.ru. Программы бесплатно предоставляются страхователям и служат универсальным критерием для оценки правильности формирования сведений в электронном виде.
Программы CheckXML-UFA и CheckXML должны быть размещены одновременно на рабочей станции плательщика страховых взносов, т.е. наличие у плательщика двух программ и своевременное обновление их версий является важной основой для успешной проверки и сдачи отчетности в ПФР.
Отчетность в Фонд социального страхования (ФСС):
Оплата налогов и взносов:
При прекращении деятельности, в отношении которой уплачивался ЕСХН, не позднее 15 дней с даты ее прекращения нужно подать в инспекцию соответствующее уведомление (п. 9 ст. 346.3 НК РФ).
При прекращении деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителя уплатить налог и подать декларацию по ЕСХН нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором согласно соответствующему уведомлению прекращена деятельность (п. 5 ст. 346.9 иподп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).
Учетная политика: правила составления и образец приказа * 20 янв 2010. Перед началом нового года в каждой организации не только подводят. если вы применяете общий режим налогообложения, уплачиваете ЕНВД или ЕСХН. Но и без этого многие организации при переходе на упрощенку. Утвердить учетную политику ООО "Учетная политика" для целей. Учетная политика организации * Рассмотрена учетная политика организации как совокупность. учету при различных режимах налогообложения (в том числе ЕНВД, УСН и ЕСХН). Образец для поиска. при формировании учетной политики, применяются с 1 января года. Письмо Минфина России от 27.12.2013 N 07-04-27/57721Приказ об учетной политике предприятия на 2014 и 2015 год. * Новое в приказе об учетной политике предприятия на 2013-2014 год. При организации налогового учета в части начисления и уплаты взносов в фонды в 2013. включены в учетную политику "Бухсофт" на 2013, форма которой. 15 образцов учетной политики для разных отраслей и систем. * 23 января 2013 421189 просмотров. Тема: Учетная политика. Здравствуйте. А есть у Вас пример учетной политики для целей налогообложения по. Статьи - Налоговая учетная политика организации на 2013 год. * С прошлого года компании не обязаны сдавать промежуточный баланс в налоговые инспекции. бы для того, чтобы распределять прибыль и определять дивиденды (ООО это могут. Учетная политика: будет ли штраф при несоблюдении. общей, упрощенной или единого сельскохозяйственного налога.Приказ об учетной политике на 2013 год * год (Положение № 1);; Утвердить Положение об учетной политике для целей. При организации учета руководствоваться ПБУ 6/01 «Учет основных. Расчет и уплата страховых взносов в 2013 году. Новые ставки. * Образцы финансовых и бухгалтерских документов. В 2013 году действуют в соответствии с изменениями, вносимыми в 212-ФЗ. Взносы изменяются по плательщикам ЕСХН, сельскохозяйственным. Цифровой код - код тарифа - используется при заполнении РСВ-1. Учетная политика предприятия.Учетная политика на 2013 год * Особенности составления учетной политики на 2013 год. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. 2) Организационно-правовая форма компании. Полные товарищества. СХН | Налоговая политика и практика * Налогоплательщики УСН и ЕСХН в универсальном передаточном. При отсутствии доходов от сельхоздеятельности можно продолжать применять ЕСХН. МРОТ в 2014 году · Образец заполнения платежного поручения в 2014. Учетная политика · Формы отчетности · Электронная цифровая подпись. Учетная политика *. НДФЛ · Транспортный налог · Земельный налог · УСН · ЕНВД · ЕСХН · Регистры налогового учета. Учетная политика. Новости. Налоговая политика на 2013 – 2015 годы. Эти предложения будут учитываться при подготовке изменений в. Налоговая учетная политика на 2010 год: образец приказа.Единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН в 2013-2014 году * Налоговая декларация по ЕСХН должна быть сдана. быть разработана учетная политика при ЕСХН.Учетная политика на 2014 г. - Audit-it.ru * Сформировать учетную политику можно как на 2014 год, так и за прошлые годы. регистров бухгалтерского учета (обязателен с 2013 года! см. подробней). На 2014 год и ранее: при оплате от физических лиц – 380 руб. при. ЕСХН. Как учесть расходы на приобретение основных средств. * 24 янв 2014. При уплате ЕСХН расходы принимаются, если они. регистрация которого прошла в декабре 2013 года, а ввод в эксплуатацию по акту. Налоговая учетная политика организации на 2013 год: Образец. *. Земельный налог · УСН · ЕНВД · ЕСХН · Регистры налогового учета. Эти предложения будут учитываться при подготовке изменений в. Проблемы налоговой политики РФ на 2013 - 2015 годы. для того, чтобы распределять прибыль и определять дивиденды (ООО это могут делать каждый квартал).Учетная политика организации для целей бухгалтерского и. * Образец учетной политики организации для целей бухгалтерского и налогового учета. 2013 год —. Мы тоже в дополнение осваиваем ЕСХН уже 3 года. Особенности определения ЕНВД при оказании бытовых услуг и другие. Единый сельскохозяйственный налог - Audit-it.ru * УЧЁТНАЯ ПОЛИТИКА · НОВОСТИ. При уплате ЕСХН расходы принимаются, если они поименованы в закрытом перечне трат. Но и в этом. С 1 января 2013 года начнут действовать поправки в порядок применения ЕСХН.РЕЦЕПТЫ ДЛЯ ГЛАВНОГО БУХГАЛТЕРА * бухгалтеру при составлении учётной политики на 2013 год организациям, применяющим. ОбЩЕСТВО С ОгРАНИЧЕННОй ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ « ххх». (общий и ЕНВд, ЕСхН). на изобретения, промышленных образцов.Приказ об учетной политике предприятия на 2014, 2013 год. * 18 янв 2006. Именно это позволит избежать разночтений в толковании при. Образец формы Учетная политика тематически разделена на две. Образец учетной политики некоммерческой организации на. * 22 июн 2014. Образец учетной политики организации для целей бухгалтерского. Приказ об учетной политике предприятия на 2013 и 2014 годЧто изменится в 2014 году: налоги, страховые взносы и пособия. * 30 дек 2013. Декларацию по НДС за IV квартал 2013 года и уточняющие декларации за периоды. выбрать только один коэффициент и отметить его в учетной политике. Расходы, учитываемые при расчете базы по ЕСХН. Этот образец нужно наносить при ежегодном подтверждении технической.
Скорость: 5773 Kb/s
03 Октября 2016
Работодатели, заключая с физическими лицами договоры гражданско-правового характера, довольно часто прописывают в них условия, позволяющие потом контролирующим органам квалифицировать данные договоры как трудовые. А как известно, от правовой природы взаимоотношений между страхователем и физическим лицом зависят наступающие в связи с этим последствия, в частности возникновение обязанности по уплате взносов в ФСС.
В некоторых компаниях сотрудники часто пользуются услугами платных парковок, например, при разъездном характере работы. Компании, в свою очередь, компенсируют понесенные расходы. Рассмотрим, каким образом отразить в бухгалтерском и налоговом учете расходы на компенсацию сотруднику оплаты парковки.
В Письме от 14.06.2016 № 03‑03‑06/1/34531 чиновниками Минфина снова был рассмотрен вопрос о порядке обложения НДФЛ и налогом на прибыль сумм возмещения организацией расходов на аренду квартиры работника, переехавшего в связи с работой в другой местности. Правда, на этот раз выводы чиновников в части налога на прибыль едва ли порадуют налогоплательщиков. Впрочем, и из данной ситуации они могут извлечь определенную выгоду. Какую именно, поясним далее, вначале проанализируем нынешнюю позицию финансистов.
29 Сентября 2016
С 1 января 2017 года вступит в силу недавно принятый Федеральный закон № 238‑ФЗ «О независимой оценке квалификации» (далее – Закон № 238‑ФЗ), устанавливающий порядок прохождения такой оценки работниками. Одна из целей введения этой процедуры – создание для работника возможности подтвердить свою квалификацию не у своего работодателя или образовательном учреждении, а в других, независимых, специально созданных для этого организациях. Предполагается, что такая оценка будет удобна не только для работников, но и для работодателей. Правда, убедиться в этом мы сможем еще не скоро. А пока попробуем разобраться, что на сегодняшний момент установил законодатель по поводу независимой оценки квалификации работника.
В период простоя работнику в общем порядке выплачивают заработную плату, а не компенсационные выплаты. Оплату простоя облагают страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС России и взносами на "травматизм". Если время простоя оплачивается, то указанный период засчитывают в страховой стаж сотрудника.
Семинары
Учетная политика. Организация не уменьшает налогооблагаемую базу есхн по итогам года на. Учетная политика. На самом деле есхн очень. Осно.может образец. Приведена примерная форма учетной политики. На есхн и енвд. Ооо. На усн. Образец. Приведены примерные формы учетной политики для. На усн, енвд, есхн. Ооо ассессор.
Есхн учетная политика. При переходе с обычной системы налогообложения на уплату есхн. Уплачиваете енвд или есхн. Учетная политика ооо. Учетной политики на 2010 г. Учетная политика на 2014 год. А также совмещающим уплату есхн и енвд. Образец оформления.
Приказ об учетной политике. В учетную политику бухсофт на. Образец учетной. Учетная политика для ооо на усн на 2016 год образец по бухучету. Учетная политика для ооо на. Учетная политика для целей налогообложения о необходимости закрепления методики ведения.
1549. Перед началом нового года в каждой организации не только подводят. Для того, чтобы мы могли определить, что вы человек, а не робот, нужно, чтобы javascript был. Учетная политика предприятия, организации. Составление, образец, приказ о введении. Учетная политика 2015 что учесть при ее создании в соответствии с российским.
Шура Зыков (Москва)Айрат Дмитриев
Все юр. лица обязаны его вести (только перешедшие на УСНО не обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность в ИФНС). В целях налогового контроля ИФНС может запросить у налогоплательщик документы, необходимые для проведения контроля, а.
Виталий Морозов
если в ООО больше одного учредителя, то обязаны вести бух. учет
Оказана консультация по телефону.
С уважением, Ваш юрист, Пильчевский Степан
Рейтинг ответа: Лучший ответ
Владислава Маркова (Мск)Айрат Дмитриев
никаких особых методик нет, есть система нормативного регулирования бухгалтерского учета в рф,и каждое предприятие само разрабатывает учетную политику, рабочий план счетов, документооборот с учетом системы налогообложения, вида.
Виталий Морозов
какие именно методики? В раззличных регионах это либо ЕНВД, патент, УСН или полное налогообложение - в зависимости от параметров деятельности. КФХ - уточните в с/х управлении но скорее всего либо как ЕНВД либо единый сельхоз налог, что-.
Оказана консультация по телефону.
С уважением, Ваш юрист, Пильчевский Степан
Рейтинг ответа: Лучший ответ
Иначе программа некорректно считать будет
Вот по поводу имущества
Здравствуйте. А вот по поводу подарить самому себе. У нас тоже ситуация: куплен земельный участок физ.лицом который ИП. Куплен для осуществления деятельности. Как мне учесть эти затраты,поставив участок на учет как ОС? Как обычно хрень, в налоговой сказали арендуйте у себя и все ))) Я обхихикалась,это ж получается я налог на имущество буду как ИП платить,что ли,а как физ-лицо еще 13% с дохода от аренды.
Последний раз редактировалось Н_аталь_я Викторовна; 20.03.2013 в 12:42.
20.03.2013,13:05 Модератор Регистрация 27.12.2003 Адрес Санкт-Петербург Сообщений 194,070 Н_аталь_я Викторовна,подарить самому себе ничего нельзя и арендовать тоже. ИП может использовать любое своё имущество в предпринимательской деятельности.
Какая система налогообложения у ИП?
Я то,это понимаю,что нельзя,а как тогда оформить купленную технику? и землю? В торговом доме где брали технику,сказали,что ИП ПТС не пишут,только если юр.лицо ООО или ОАО и т.д. но трактор,то мне не для езды по городу явно 20.03.2013,13:14 Модератор Регистрация 27.12.2003 Адрес Санкт-Петербург Сообщений 194,070
А в чем проблема с оформлением? Если имущество куплено в период применения ЕСХН, то и списываете его в расходы по правилам, установленным главой по ЕСХН.
Собственник всегда физлицо, потому что нет такого лица как ИП. ИП есть физическое лицо, ведущее предпринимательскую деятельность.
Думаете так просто? Меня вот и смутило это"арендуйте у себя,а иначе откуда оно(имущество) у ИП взялось",ну бред же ей богу. Спасибо за оперативный ответ 20.03.2013,13:39 Модератор Регистрация 27.12.2003 Адрес Санкт-Петербург Сообщений 194,070
Я не думаю, я знаю.
Пример учетной политики при ЕСХН
деятельности организации - пищевая промышленность. В данном
материале приводится пример учетной политики для такой организации
соответствии с. утвержденного ,
учетная политика формируется всеми организациями независимо от
организационно-правовой формы и применяемого режима
Учитывая данную норму,
налогоплательщики, применяющие ЕСХН, обязаны формировать учетную
политику для целей бухгалтерского учета.
посвященные порядку определения и признания
доходов и расходов, исходя из которых налогоплательщики,
применяющие ЕСХН, определяют доходы и расходы с учетом положений
налогоплательщики ЕСХН вправе формировать также и
учетную политику для целей налогообложения
Поскольку доходы и
расходы плательщиками ЕСХН определяются и признаются с учетом
положений. то целесообразно также
формировать учетную политику для целей налогообложения.
Таким образом, в учетной
политике при ЕСХН может бывать два раздела. Отметим, что основной
профиль деятельности организации (пищевая промышленность) не имеет
в данном случае значения.
политика для целей бухгалтерского учета
Учетная политика для
целей бухгалтерского учета разработана в соответствии с. (утверждено ), (утверждено ), и Инструкцией по его применению
Элементы и принципы
Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением
(бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером.
ведется на компьютерах c использованием рабочего Плана счетов
согласно приложению __. Основание.
3. По следующим видам
деятельности учет активов и обязательств ведется обособленно:
подразделения организации на отдельный баланс не выделяются.
хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены
типовые формы первичных документов, используются самостоятельно
разработанные формы. Образцы документов приведены в приложении
первичных учетных документов предоставлено должностным лицам,
перечисленным в приложении __.
7. Отчетным периодом для
составления внутренней бухгалтерской отчетности является
календарный месяц. Формы внутренней бухгалтерской отчетности
приведены в приложении __.
деятельности отражаются в том отчетном периоде, в котором они
возникли, независимо от времени фактического поступления (выплаты)
денежных средств, связанных с этими фактами.
имущества и обязательств проводится раз в год перед составлением
годового баланса, а также в иных случаях, предусмотренных
средств не производится.
Я Вас приветствую!
Крестьянское фермерское хозяйство (КФХ) осуществляет коммерческую деятельность по производству сельскохозяйственной продукции.
Термин «сельскохозяйственная продукция» является значимым в гражданском и налоговом законодательстве.
КФХ имеют право применять три системы налогообложения:
Общую систему налогообложения ОСНО;
Упрощенную систему налогообложения (6% с доходов или 15% «доходы-расходы»);
Единый сельскохозяйственный налог ЕСХН.
Налоги, уплачиваемые КФХ соответствуют составу налогов индивидуального предпринимателя. Уплачиваются НДФЛ (13%), НДС (10/18%), земельный налог, транспортный налог, страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС.
Первые 5 лет с момента регистрации КФХ освобождены от уплаты налога на доходы с физических лиц (13%).
Налоговая отчетность сдается в обычные сроки, как для ИП на ОСНО.
Многие КФХ остаются на общей системе налогообложения в целях сохранения заказчиков продукции, так как большинство оптовых покупателей работают на ОСНО и для снижения своей налоговой нагрузки им просто необходимо закупать продукцию у организаций (ИП, КФХ), которые работают с НДС, поскольку только в этом случае они смогут возместить из бюджета уплаченный за продукцию НДС.
Страховые взносы разграничены для членов КФХ и для наемных работников. Для членов КФХ действуют фиксированные ставки, рассчитываемые исходя из МРОТ, актуальные для ИП.
Упрощенная система налогообложения для КФК традиционна. Для применения УСН 6% или 15 % следует в налоговые органы подать заявление при регистрации.
Единый сельскохозяйственный налог является наиболее выгодным для налогообложения деятельности КФХ. Чтобы его применять, следует подать заявление о решении применять ЕСХН.
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Вновь зарегистрированное КФХ должно уведомить налоговый орган о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.
Расходами налогоплательщика для целей ЕСХН признаются затраты после их фактической оплаты.
95. Налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы, которые отражаются в бухгалтерском учете в нижеприведенном порядке: N п/п
В бухгал-терском учете
Отражены расходы по приобретению основных средств после перехода на уплату ЕСХН:
б) сформированные на момент ввода в эксплуатацию
в) фактически оплаченные
Отражены расходы по амортизации объектов основных средств:
а) непосредственно участвующих в процессе производства продукции (тракторы, комбайны, сельскохозяйственные машины и т.п.)
б) вспомогательных производств, включая основные средства машинно-тракторного парка (тракторы, комбайны, гаражи, навесы и т.п.)
в) общепроизводственного назначения
г) общехозяйственного назначения
д) обслуживающих производств и хозяйств
Отражены расходы по приобретению нематериальных активов после перехода на уплату ЕСХН:
б) сформированные на момент ввода в эксплуатацию
в) фактически оплаченные
Отражены расходы по амортизации объектов нематериальных активов:
а) относящихся к основному производству
б) путем уменьшения их первоначальной стоимости (организационные расходы, деловая репутация)
в) относящихся к вспомогательному производству
г) общепроизводственного назначения
д) общехозяйственного назначения
е) обслуживающих производств и хозяйств
Отражены расходы по ремонту основных средств, в том числе арендованных (комбайнов, тракторов, сельскохозяйственных машин и т.п.):
б) фактически оплаченные
Отражены арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг имущество):
б) фактически оплаченные
Отражены материальные расходы (семена, посадочный материал, удобрения, инвентарь и хозяйственные принадлежности, медикаменты, биопрепараты, корма и др.):
б) фактически оплаченные
Отражены расходы по оплате труда работникам растениеводства, животноводства, промышленных, вспомогательных и прочих производств:
Отражены суммы страховых платежей по договорам обязательного страхования работников и имущества:
б) фактически оплаченные
Отражены суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам):
б) фактически оплаченные
Отражены суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями:
б) фактически оплаченные
Отражены расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности:
б) фактически оплаченные
Отражены суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщикам в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации:
б) фактически оплаченные
Отражены расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации:
б) фактически оплаченные
Отражены расходы на командировки в пределах размеров, принимаемых для целей ЕСХН:
б) фактически оплаченные
Отражены расходы по уплате нотариусу за нотариальное оформление документов (расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке):
б) фактически оплаченные
Отражены расходы на аудиторские услуги:
б) фактически оплаченные
Отражены расходы на опубликование бухгалтерской отчетности:
б) фактически оплаченные
Отражены расходы на канцелярские товары:
б) фактически оплаченные
Отражены расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи:
б) фактически оплаченные
Отражены расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям):
б) фактически оплаченные
в) списанные в производство
Отражены расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания в пределах размеров, принимаемых для целей ЕСХН:
б) фактически оплаченные
Отражены расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов:
б) фактически оплаченные
в) списанные в производство
Отражены расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах:
б) фактически оплаченные
Отражены суммы налогов и сборов, уплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:
б) фактически оплаченные
Отражены расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации:
б) фактически оплаченные
Отражены расходы на информационно-консультационные услуги:
б) фактически оплаченные
Отражены расходы на повышение квалификации кадров:
б) фактически оплаченные
Отражены расходы в виде уплаченных сумм пеней и штрафов за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, а также в виде сумм, уплаченных в возмещение причиненного ущерба:
б) фактически оплаченные
ЕСХН Единый сельскохозяйственный налог 2016 Скачать Документы
Если субсидии из Федерального бюджета выделяются на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом НДС, на возмещение затрат по уплате этого налога при ввозе товаров на территорию РФ, то суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению.
В случае реализации приобретенных до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов в соответствии с гл. 26.1 Кодекса (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации с учетом положенийгл. 25Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
Участник конкурсного отбора вправе не прилагать к заявке документы, указанные в и и настоящего Порядка. В данном случае министерство в рамках информационного межведомственного и межуровневого взаимодействия в течение 5 рабочих дней со дня получения заявки самостоятельно запрашивает соответствующий документ (соответствующую информацию) у государственного органа, органа местного самоуправления муниципального образования Ставропольского края, в распоряжении которого находится данный документ (данная информация).
14. Гранты, единовременная помощь предоставляются начинающим фермерам в пределах средств федерального бюджета, предусмотренных соглашением о предоставлении субсидии, заключаемым между Министерством сельского хозяйства Российской Федерации и Правительством Ставропольского края, и средств краевого бюджета, предусмотренных на предоставление грантов и единовременной помощи законом Ставропольского края о бюджете Ставропольского края на соответствующий финансовый год, в размерах, определяемых конкурсной комиссией, с учетом собственных средств начинающего фермера и его плана расходов, но не более максимальных размеров, указанных в и настоящего пункта.(в ред. Правительства Ставропольского края от 25.06.2012 N 206-п)
грант на развитие семейной животноводческой фермы - средства, перечисляемые из краевого бюджета на расчетный счет главы крестьянского (фермерского) хозяйства Ставропольского края, открытый в российской кредитной организации, для софинансирования его затрат, не возмещаемых в рамках иных направлений государственной поддержки сельскохозяйственного производства в Ставропольском крае, в целях создания и развития на территориях сельских поселений и межселенных территориях Ставропольского края крестьянских (фермерских) хозяйств (далее - грант).
3. Получателем гранта является определенный на конкурсной основе глава крестьянского (фермерского) хозяйства Ставропольского края - участник ведомственной целевой "Развитие семейных животноводческих ферм на базе крестьянских (фермерских) хозяйств Ставропольского края на 2012 - 2014 годы", утвержденной приказом министерства сельского хозяйства Ставропольского края от 12 апреля 2012 г.
Бухгалтерский учет Налоговый учет МСФО Организация учета Информация
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН)
Глава 26.1 НК РФ "Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)" (в ред. ФЗ от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
Элемент режима Характеристика Основание Налогоплательщики Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, перешедшие на уплату ЕСХН. Правила, предусмотренные главой 26.1 НК РФ "ЕСХН", распространяются также и на крестьянские (фермерские) хозяйства. Ст. 346.1 НК РФ Ст. 346.3 НК РФ Уплата налогов и сборов
Организации на ЕСХН освобождаются от уплаты:
(за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств). Налога (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, договорам инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ).
Индивидуальные предприниматели на ЕСХН освобождаются от уплаты:
в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%). Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности) (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, договорам инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ). Ст. 346.1 НК РФ Организации и индивидуальные предприниматели:
Уплачивают единый налог, взимаемый при применении ЕСХН.
Уплачивают в общем порядке иные налоги в соответствии с законодательством.
