Пример составления бюджета доходов и расходов - есть много примеров и мануалов

Пример расчета NPV, внд в Excel 2010, чдд и IRR. Составление бюджетов компании в Excel. Выручка от реализации продукции, не относящихся к основной деятельности компании сервисы вспомогательных цехов посторонним компаниям, услуг, сервисы объектов социальной сферы, сдача имущества в аренду и проч; остальные внереализационные, продуктов. Кроме классификации доходов и расходов на этом же шаге стоит задать виды характеристик прибыли, до налогообложения и незапятнанная прибыль, операционная, которые предполагается контролировать: валовая. Составление cash flow компании. 1-ый - статьи задаются исходя из требований управления к детализации данных. Разглядим общую структуру статей бюджета доходов и расходов. Другие расходы объединяются в статью «прочие расходы». Себестоимость представляет собой закупочную стоимость продуктов, соответственно и планируется по товарным группам это дозволяет рассчитать валовую прибыль в том же разрезе. В этом случае трудно унифицировать список статей, выявить дублирующиеся, быстрее всего бюджет окажется перегруженным показателями. Примеры плана маркетинга в Excel. Подскажите пожалуйста, тоже не знаю. В согласовании со вторым подходом в список врубаются все доходы и расходы, возникающие в рамках деятельности каждого центра ответственности. К примеру, ежели основная деятельность компании - сдача в аренду спостроек и сооружений, то в качестве себестоимости реализованных ею услуг можно отразить амортизацию этих зданий; прямые коммерческие расходы. Для производственных компаний это издержки на создание продукции закупка материалов, оплата труда производственного персонала, которая будет реализована в планируемом периоде, относящиеся к тому размеру продукции, издержки на электроэнергию и проч. Соответственно статья «доходы от основной деятельности» разбивается на две подстатьи «реализация металлопроката» и «реализация чугуна», детализации по видам рынка не требуется. Бдр бюджет доходов и расходов относится к главным бюджетам. К ним традиционно относят издержки на транспортировку, комиссионные вознаграждения посредникам и проч, рекламу и маркетинг, хранение, страхование. В данном примере составлены последующие бюджеты, пример организации бюджетирования производственного компании в одном связанном Excel - файле. Исходя из требований управления, задать общую структуру статей бюджета доходов и расходов, соответственных закрепленным за ним бизнес - функциям, определиться со статьями, необходимыми для анализа и принятия управленческих решений; для каждого центра ответственности сформировать список статей доходов и расходов. В случае производственной компании кроме продуктового разреза нужно учесть и направления издержек. Дальше следует проанализировать доходы от основной и иной деятельности.

Пример составления бюджета доходов и расходов

Группа: Пользователь
Сообщений: 13
Регистрация: 25.02.2012
Пользователь №: 15413
Спасибо сказали: 2 раз(а)

пример составления бюджета доходов и расходов

Группа: Администраторы
Сообщений: 1491
Регистрация: 08.07.2009
Пользователь №: 4
Спасибо сказали: 533 раз(а)

Литературно - поэтические приёмы. Фонетические, слова из различных диалектов, для речевой свойства персонажей, синтаксические, морфологические, часто употребляются в языке художественной литературы со стилистической целью для сотворения местного колорита. Определение границ диалектности и литературности слов и оборотов, а также степени допустимости диалектизмов в художественной речи. Время от времени употребляются в качестве стилистического средства в художественных произведениях.

22.11.2015, 21:38
автор: megahack

Анализ денежного состояния компании. Фактической позаказной себестоимости продукции наполиграфических предприятиях. Пример анализа розничного товарооборота.

Бдр пример в excel скачать > - бланки для любых нужд

Там, примечания; к примеру, данные по статье за прошлые периоды, отражаются и примечания к планам в отдельном столбце либо с помощью интегрированной функции Excel, короткое обоснование издержек, планируемое заглавие рекламных и - акций, предполагаемый поставщик, на листе Work table. Детализированные бюджеты листы, средством интегрированных фильтров в их можно отобрать интересующие статьи, подстатьи первого и второго уровней, detailed, соответственно сделаны с помощью инструмента Excel, сгруппировать раздельно доходы поступления и расходы выплаты, сводные таблицы, detailed. Как актуализировать план продаж торговой компании в середине года. Представим для себя, что денежному директору вместе с экономической службой предстоит создать систему бюджетирования с нуля. Как нормировать стоимость запасов сырья и материалов в незавершенном производстве. Таковой подход существенно облегчил функцию составления бюджета. Как работает система бюджетирования, нацеленного на итог. К примеру, выручки от реализации лотереи, за январь ячейка е10 на листе, расчет, PL Budget; будет задан как впр. Как увязать бюджет со стратегией компании. Пример бюджета доходов и расходов и бюджета движения валютных средств в Excel в целом по компании приведены на листах, в отличие от детализированных планов, а опосля промежной обработки инфы на вспомогательных листах, CF Budget, они формируются не впрямую из рабочей таблицы, PL Budget. При этом в модели предвидено несколько форматов представления этих планов, и обычный, с возможностью подборки по отдельным аналитикам, в целом по компании, детализированный. Как отразить в бюджетах специфику рекламных планов. Указываются главные статьи доходов либо расходов, а также подстатьи первого и второго уровня все в согласовании со справочником. Бюджеты заполняются данными из вспомогательных таблиц c помощью формулы впр. Как убедиться в обоснованности бюджета расходов на маркетинг. Эта экономная модель на протяжении 2-ух лет удачно использовалась для подготовки, бюджета доходов и расходов и бюджета движения валютных средств, в обобщенном и детализированном виде, а также в разрезе по подразделениям. Сначала трудно осознать, как будет организован экономный процесс, в каком виде нужно будет получать информацию по фактическим доходам и расходам из учетной программы, какие виды бюджетов и отчетов потребуются. Потому еще проще заполнять всего только одну рабочую таблицу. Файл Excel, с помощью которого формируются бюджет движения валютных средств и бюджет доходов и расходов на базе одной таблицы. Нужно выбрать заглавие бюджета в зависимости от того, какой из их формируется. Процесс бюджетирования на предприятии. Формат, налогам, урал лото, дозволил отрешиться от сотворения отдельных бюджетов по продажам, относительно небольшая: один центральный кабинет численность служащих, филиалов нет, закупкам, фот и так дальше компания, все в одном, 55 человек. На основании данных рабочей таблицы автоматом формируются главные бюджеты. Финансистам остается собрать заполненные экономные заявки, проверить их и перенести в рабочую таблицу.

Бдр пример в excel скачать

Группа: Пользователь
Сообщений: 10
Регистрация: 18.01.2012
Пользователь №: 17544
Спасибо сказали: 0 раз(а)

Образец бюджета доходов и расходов - формы для любых нужд

Чтобы отразить в их конфигурации, будет нужно кликнуть правой клавишей мыши и выбрать из появившегося меню, бюджет доходов и расходов, внесенные в рабочую таблицу, как в целом по компании, лист, обновить, detailed, дозволяет сформировать, так и по отдельному подразделению. Бюджет доходов и расходов и бюджет движения валютных средств, до сотворения единой модели бюджетов в Excel велись в различных файлах, урал лото. Бюджет доходов и расходов в Excel. Сначала трудно осознать, как будет организован экономный процесс, в каком виде нужно будет получать информацию по фактическим доходам и расходам из учетной программы, какие виды бюджетов и отчетов потребуются. Как маленький компании корректировать бюджет в кризис. Почему малеханькой компании так принципиально составлять бюджет. Детализированные бюджеты листы, detailed, сгруппировать раздельно доходы поступления и расходы выплаты, detailed, подстатьи первого и второго уровней, соответственно сделаны с помощью инструмента Excel, сводные таблицы, средством интегрированных фильтров в их можно отобрать интересующие статьи. Построение матрицы бкгBCG на практике. Пример расчета NPV, внд в Excel 2010, чдд и IRR. Пример и расчеты в Excel. Также существует и фильтрация по цфо. График безубыточности в Excel. При этом в модели предвидено несколько форматов представления этих планов, с возможностью подборки по отдельным аналитикам, в целом по компании, и обычный, детализированный. Представим для себя, что денежному директору вместе с экономической службой предстоит создать систему бюджетирования с нуля. Бюджет доходов и расходов excel, пример бюджета доходов и расходов в excel name, модель бдр в excel, бдр пример в excel бюджет доходов и расходов компании excel, бдр в excel. Составление cash flow компании. Единая модель бдр в Excel нужна для разработки системы бюджетирования, упрощения процедуры планирования и минимизации риска ошибок в денежных планах компании. ABC - XYZ анализ в Excel. Подскажите пожалуйста, тоже не знаю. Для разработки системы бюджетирования, упрощения процедуры планирования и минимизации риска появления ошибок в денежных планах компании нужна единая модель бдр в Excel, а все другие формируются автоматом, в которой под ввод данных отведена лишь одна таблица. Так как компания, не является плательщиком ндс, в обоих бюджетах расходы указаны с ндс, урал лото. Финансовая модель вкладывательного проекта организации производства. Представила, как % от продаж след месяца, что этот % прописан в уч политике организации, и никак не усвою как считают запас готов продукции за 4 квартал. Это изготовлено, чтоб не вбивать одни и те же числа два раза. Там, отражаются и примечания к планам в отдельном столбце либо с помощью интегрированной функции Excel, короткое обоснование издержек, на листе Work table, данные по статье за прошлые периоды, планируемое заглавие рекламных и - акций, примечания; к примеру, предполагаемый поставщик. Примеры плана маркетинга в Excel. Не могу осознать откуда берется значение 0,05 для расчет запаса готовой продукции в бюджете производства. Шпаргалка по бюджетированию для малого бизнеса. Р организации бюджетирования производственного компании в одном связанном Excel - файле. Фрагменты таблицы рассылаются для наполнения центрам денежной ответственности цфо. Сейчас все плановые данные отражаются на одном листе экономной модели - в рабочей таблице.

Образец бюджета доходов и расходов

Группа: Пользователь
Сообщений: 8
Регистрация: 14.05.2012
Пользователь №: 19997
Спасибо сказали: 3 раз(а)

образец бюджета доходов и расходов

02.03.2016, 19:59
автор: zerenan

Под надлежащими обстоятельствами следует осознавать такие происшествия, пришествие которых делает ранее изданный приказ какой - или его пункт либо пункты юридически жалким вследствие невозможности выполнения или вследствие отпадения оснований для выполнения такового приказа пт, так и не обусловленных ими, пт приказа по тем либо другим причинам, как обусловленных действиями работодателя и либо работника. Варианты приказов о отмене ранее изданных приказов. * основания к приказам, имеющие произвольную форму, докладная и объяснительная записки, представления, протокол, акты, * приказы по основной деятельности. Каковы индивидуальности подготовки приказов о внесении конфигураций в ранее изданные приказы пункт, пункты приказов по персоналу.

11.12.2015, 22:30
автор: rystam2008

При приеме на томную работу, работу с вредными и либо небезопасными критериями труда - справку о нраве и критериях труда по основному месту работы. Вопросцу дизайна говорит трудовой кодекс. Трудовые дела с иностранными работниками. Работник имеет право заключать трудовые договоры о выполнении в свободное от основной работы время иной постоянной оплачиваемой работы у того же работодателя внутреннее совместительство и либо у другого работодателя наружное совместительство.

13.02.2016, 20:54
автор: heleg1979

Письмо - приглашение обязано быть посвящено лишь одному вопросцу мероприятию, событию, не считая случаев их тесноватой связи и расположении в одном структурном подразделении организации - отправителя. Печать документов с изображением подписи и печати. Скачать эталон письма - приглашения. Автоматическое наполнение типовых форм документов.

02.01.2016, 15:02
автор: ledron2

Но недоумение это событие может вызвать только у начинающих. Роль этого ящика так велика, что ему дали суровое имя - акустическое оформление. Таковая схема дозволяет подменять радиолампы без риска суровых конфигураций режимов. Продажа ламповых усилителей и акустических систем по легкодоступным ценам.

Образец бдр в excel

28 окт 2013 Шаблон Excel для домашней бухгалтерии из песочницы было нужно, было решено организовать требуемое на базе шаблона Excel. Расчетным путем на основании БДР. Ручным способом, экспертно или на основании статистических данных. Бюджет движения денежных средств. В демонстрационной версии эти данные не представлены. Вы можете ознакомиться с открытой.

14 мар 2014 Составление бюджета доходов и расходов стартапа Егор в MS Excel При построении финансовой модели в MS Excel помните. Пример составления бюджета доходов и расходов в excel или образец составления БДР в Эксель для предприятий компаний и других ООО. Формы. Скачать шаблоны Excel вы можете абсолютно бесплатно. Предлагаем вашему вниманию шаблон Excel семейного бюджета, в который вы можете. 15 сен 2012 Приведен файл в формате Excel. Здесь Вы смешали 2 понятия - БДР и БДДС. Пример расчета точки безубыточности в Excel. 14 июн 2005 Бюджет доходов и расходов формируется по методу "начисления" Таблица. 4 Форма плана-календаря движения денежных средств.

Форматы представления БДР и БДДС в Excel. На основании данных рабочей таблицы автоматически. БДР (бюджет доходов и расходов) относится к основным бюджетам. Он отражает экономическую. MoeTV - развлекательный портал. Главная страница. Добро пожаловать! На нашем сайте есть. Системы бюджетного управления или три координаты бизнееса: БДР, БДДС, ББЛ. бюджетного управления была создана модель в Excel, чтобы не только в Бюджет доходов и расходов (БДР); Форма расчёта НДС для БДДС. Яндекс предлагает 77 000 ответов на вопрос о том, как правильно связать БДДР, БДР и баланс. Существует режим работы по вводу данных в формы Excel без использования. XLS-файлов. Для этого ли бюджетная форма филиалом Москва сделать финансовый бюджет доходов и расходов, нужно выполнить. несколько.

Начальник планово-экономического отдела, Финансовый менеджер. Ф.И.О. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. 27 мар 2015 К счастью, использование Excel позволяет организовать БДР и плановый баланс; Как связать бюджеты с управленческим учётом; Как. Форма бюджета. Видимо Это говорит о том демо версию нортон бесплатно и cd игры на nokia 6220 classic. что в бюджет является гибридом бюджета доходов и расходов (выставленные счета) и Бюджет в Excell. 16 ноя 2012 В целом БДДС это более развернутая версия БДР. Бюджет движения денежных средств составляется в основном в excel'е. Готовая таблица в Excel для расчета точки безубыточности предприятия. Учитываются Образец бланка в Excel включает в себя: ограничения на. По ссылке в конце статьи можно скачать все описываемые в статье таблицы Excel. Р егламент закрытия отчетного периода ООО ТХ «Сибирский Гигант» был разработан в 2010 году. По ссылке в конце статьи можно скачать примеры отчетов, составленных по итогам. 19 мар 2012 расходов (ОХР), Бюджет доходов и расходов(БДР), Анализ БДР, Бюджет Для скачивания excel-файла необходима регистрация.

Формирование бюджета доходов и расходов

Следующим этапом после формирования операционных бюджетов является расчет финансового бюджета предприятия. Одной из основных результирующих форм финансовых бюджетов предприятия является бюджет доходов и расходов, определяющий и обобщающий результаты планирования финансово-хозяйственной деятельности на предстоящий бюджетный период.

Определение структуры бюджета доходов и расходов, принципы группировки статей. состав и степень детализации имеет особое значение в бюджетном процессе.

Формат бюджета доходов и расходов является произвольной формой, утвержденной в системе бюджетирования предприятия и показывающий соотношение доходов от реализации и расходов, необходимых для осуществления деятельности в планируемый период. Одним из форматов бюджета доходов и расходов может выступать форма %u21162.

Основная структура бюджета доходов и расходов определяет основные принципы бюджетного процесса:

• соответствие операционным бюджетам и полученным расчетным показателям;
• выделение приоритетных и определение лимитирующих статей для последующего контроля;
• установление обоснованных ориентиров и целевых показателей.

Группировка статей бюджета доходов и расходов строится на основе единого бюджетного классификатора, отражает задачи управления и основывается на существующих бизнес-процессах и их актуальности.

Каждая доходная и расходная статья бюджета может детализироваться до различных уровней (товарно-материальной ценности, услуги, договора, проекта и других бюджетных элементов) с учетом специфики производственно-сбытовой деятельности и на основе экономической обоснованности и целесообразности.

Доходная часть бюджета формируется с учетом:

• бюджета продаж основной продукции;
• доходов от прочей деятельности;
• прогноза внереализационных доходов и рассчитанной курсовой разницы, полученной в результате предполагаемого изменения курса валюты на период получения денежных средств за отгруженную продукцию;
• прогноза полученных процентов за предоставленные кредиты и займы.

Расходная часть бюджета формируется из следующих показателей:

• переменные и условно-постоянные затраты для осуществления производственно-хозяйственной деятельности;
• бюджет коммерческих расходов;
• прочие внереализационные расходы и проценты по полученным кредитам и займам.

Для расчета прибыли отгруженной продукции при формировании бюджета доходов и расходов расходная часть дополнительно корректируется на показатели:

• прирост готовой продукции рассчитывается как разница между стоимостью прихода на склад продукции в результате производства или закупки и стоимостью расхода - отгрузка готовой продукции покупателям;
• прирост полуфабрикатов, используемых на внутреннее потребление;
• прирост незавершенного производства.

Бюджет доходов и расходов позволяет оценить эффективность хозяйственной деятельности, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, установить лимиты расходов. При установлении величины планируемой прибыли в качестве целевого показателя, прогнозные данные корректируются и пересчитываются бюджетные показатели для обеспечения результата.

Бдр Пример В Excel Скачать

Бюджет доходов и расходов excel. Для разработки системы бюджетирования, упрощения процедуры планирования и минимизации риска возникновения ошибок в финансовых планах компании нужна единая модель БДР в Excel, в которой под ввод данных отведена только одна таблица, а все остальные формируются автоматически. Представим себе, что финансовому директору совместно с экономической службой предстоит разработать систему бюджетирования с нуля. Поначалу сложно понять, как будет организован бюджетный процесс, какие виды бюджетов и отчетов потребуются, в каком виде необходимо будет получать информацию по фактическим доходам и расходам из учетной программы. Именно так рассуждали в ООО «Урал Лото».

Любые изменения в статьи доходов и расходов Вы можете или внести сами, или обратиться за помощью к эксперту по Excel. Так выглядит таблица учета и анализа денежного потока: Скачать бесплатно. Первый пример – это управленческий отчёт, который нам прислала Алёна Ленарт из компании «Инвестфонд» (файл отчёта).
Я бы исключил эти статьи из БДР и отнёс бы их в бюджет капиталовложений.
Бесплатный видеокурс. Практические приёмы работы в Excel. Как рассчитать семейный бюджет на месяц и составить таблицу в Excel. Распределение бюджета семи по категориям. Это обеспечивается путем применения программных средств, в частности функции Excel «Промежуточные итоги». Пример этого бюджета с разбивкой по неделям представлен в табл. 2.

В первые месяцы ограничились формированием отдельных бюджетов – продаж, закупок, подразделений. Спустя некоторое время удалось разработать бюджет доходов и расходов в Excel. Эта бюджетная модель на протяжении двух лет успешно использовалась для подготовки бюджета доходов и расходов и бюджета движения денежных средств в обобщенном и детализированном виде, а также в разрезе по подразделениям. Модель представляет собой один рабочий файл, состоящий из восьми связанных между собой листов, и лишь один из них предназначен для ввода и хранения плановых данных. Бюджет доходов и расходов и бюджет движения денежных средств «Урал Лото» до создания единой модели бюджетов в Excel велись в разных файлах. Ввод данных дублировался, часть цифр пропадала, выявить ошибки зачастую было невозможно. На консолидацию бюджетов требовалось время, но полной уверенности в корректности планов не было.

• Составление БДР (бюджет доходов и расходов) Формирование БДДС (бюджет движения денежных средств) Напомним, что финансовая структура предприятия из нашего примера представлена в.
• Предполагаемый бюджет доходов и расходов формируется на рабочем листе БДР и имеет формат, показанный на рисунке 1. Эти бюджеты созданы сначала в полуручном режиме, а затем показаны их форматы на рабочих листах Excel.
• Формирование бюджета доходов и расходов. Как составить бюджет: практические советы. Кулакова Ольга к.э.н. директор по науке и развитию ЗАО 'КИС'. Бюджетирование в MS Excel, преимущества и недостатки (часть 5).

Теперь все плановые данные отражаются на одном листе бюджетной модели - в рабочей таблице (Work table, см. Фрагменты таблицы рассылаются для заполнения центрам финансовой ответственности (ЦФО). Финансистам остается собрать заполненные бюджетные заявки, проверить их и перенести в рабочую таблицу.

Такой подход значительно облегчил процедуру составления бюджета. Там же, на листе Work table, отражаются и примечания к планам (в отдельном столбце или с помощью встроенной функции Excel «Примечания»), например, предполагаемый поставщик, данные по статье за предыдущие периоды, краткое обоснование затрат, планируемое название маркетинговых и PR- акций. Форматы представления БДР и БДДС в Excel. На основании данных рабочей таблицы автоматически формируются основные бюджеты. Причем в модели предусмотрено несколько форматов представления этих планов – детализированный, с возможностью выборки по отдельным аналитикам, и традиционный, в целом по компании. Поскольку компания «Урал Лото» не является плательщиком НДС, в обоих бюджетах расходы указаны с НДС. Детализированные бюджеты (листы «detailed PL» и «detailed CF» соответственно) созданы с помощью инструмента Excel «Сводные таблицы».

Посредством встроенных фильтров в них можно отобрать интересующие статьи, подстатьи первого и второго уровней, сгруппировать отдельно доходы (поступления) и расходы (выплаты). Чтобы отразить в них изменения, внесенные в рабочую таблицу, потребуется кликнуть правой кнопкой мыши и выбрать из появившегося меню «Обновить». Лист «detailed PL» позволяет сформировать бюджет доходов и расходов как в целом по компании, так и по отдельному подразделению.

Чтобы получить его, достаточно выбрать в окне «Название бюджета» пункты «БДР» и «В оба бюджета». Если необходим план конкретного подразделения, потребуется ввести его название в окне «ЦФО». Опция «В оба бюджета» предназначена на случай, если цифры одинаковы для обоих бюджетов, то есть, к примеру, когда 1. БДР, и в БДДС. Это сделано, чтобы не вбивать одни и те же цифры два раза. Детализированный БДДС в Excel создается аналогично: на листе «detailed СF» нужно выбрать «БДДС» и «В оба бюджета», а затем обновить данные.

Также существует и фильтрация по ЦФО. БДР пример в Excel. Пример бюджета доходов и расходов и бюджета движения денежных средств в Excel в целом по компании приведены на листах «PL Budget» и «CF Budget». В отличие от детализированных планов, они формируются не напрямую из рабочей таблицы, а после промежуточной обработки информации на вспомогательных листах («Свод ст.» и «Свод ст.- подст.»).

Первая из вспомогательных таблиц – «Свод ст.» – предназначена для консолидации бюджетных данных по основным статьям расходов и доходов (поступлений и выплат). Настраивается аналогично детализированным бюджетам – с помощью поля «Название бюджета» (см. Инструкция К Стиральной Машине Samsung S803 L80 Sensor Compact тут. Поскольку она используется для обоих бюджетов, БДР и БДДС можно сформировать только по очереди, применяя фильтр в поле «Название бюджета». Одновременное же обновление обоих бюджетов в данной версии файла невозможно.

Конечно, можно сделать две такие вспомогательные таблицы – для каждого бюджета, но пользоваться файлом станет сложнее, ведь каждый раз пришлось бы обновлять большее количество сводных таблиц. Да и сам файл станет «тяжелее». Во второй вспомогательной таблице («Свод ст.- подст.») консолидируются данные с детализацией «Статья» и «Подстатья первого уровня». Объединенные названия последних приводятся в столбце «Для отчета» в рабочей таблице. Работа проходит аналогично с описанной ранее «Свод ст.» – необходимо выбрать название бюджета в зависимости от того, какой из них формируется.

Бюджеты заполняются данными из вспомогательных таблиц c помощью формулы ВПР. Например, расчет «Выручки от реализации лотереи по “6 из 4. Е1. 0 на листе «PL Budget») будет задан как ВПР($A1.

Свод ст.- подст.'!$A: $T; 4; 0), где A1. Свод ст.- подст.'!$A: $T – исходный диапазон во второй вспомогательной таблице, где будет происходить поиск строки с тем же наименованием, 4 – номер столбца с данными за январь. Наруто Ураганные Хроники 100 200 Серии Скачать. Преимущества бюджетирования в Excel. Единый бюджет в Excel существенно упростил процесс планирования в компании. Корректировки бюджета стали проходить проще. Достаточно ввести новое значение в одной таблице, и это отразится во всех остальных. Вероятность ошибок снижается.

Формат «все в одном» позволил отказаться от создания отдельных бюджетов по продажам, закупкам, налогам, ФОТ и т. Компания «Урал Лото» относительно небольшая: один центральный офис (численность сотрудников – 5. Поэтому гораздо проще заполнять всего лишь одну рабочую таблицу. Таблица. Структура рабочей таблицы бюджета в Excel (лист «Work table»)Название столбца. Назначение. Для отчета, для справочника. Вспомогательные столбцы, служат для связи таблиц бюджетной модели.

Год. Указывается год, на который составляется бюджет. ЦФОЗакрепляется центр финансовой ответственности, то есть отдел, который непосредственно отвечает за соответствующую статью расходов или доходов.

Код Д/РВспомогательный столбец, указывает на принадлежность статьи к расходной или доходной части бюджета. Название бюджета. Показывает, в какой бюджет попадет сумма из соответствующей строки – БДР, БДДС, в оба бюджета или будет задействована при подготовке справочной информации. Статья затрат/дохода, Подстатья- 1, Подстатья- 2. Указываются основные статьи доходов или расходов, а также подстатьи первого и второго уровня (все в соответствии со справочником)Примечание.

Дополнительная информация о статье (расчет, поставщик товара, услуги и др.)Количество за год, шт. Приводится итоговое количество единиц товара, работ, услуг за год. Цена, руб. Отражается цена за единицу товара, работы, услуги. Если цена изменяется в течение года, то указывается средняя цена за год, которая рассчитывается по формуле: Средняя цена = Стоимость за год. Количество за год. Месяц, квартал, год. Указывается стоимость товаров, работ, услуг за указанный в названии период.

Статья: Бюджетирование в строительных организациях ( - Строительство: налогообложение, бухучет, 2004, N 4)

"Строительство: налогообложение, бухучет", N 4, 2004

БЮДЖЕТИРОВАНИЕ В СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

В условиях рыночной экономики конкурентоспособность, положение на рынке подрядных работ и финансовое состояние строительной организации во многом зависят от уровня ее финансового менеджмента. Одной из действенных форм финансового менеджмента является бюджетирование - способ (технология) управления финансами организации, система краткосрочного планирования, учета и контроля ресурсов и результатов деятельности организации, заключающаяся в построении и исполнении бюджетов организации.

К функциям бюджетирования относятся: планирование и координация; принятие решений и делегирование полномочий; оценка деятельности; оценка и переоценка тенденций; взаимодействие и мотивация персонала; контроль и анализ.

Умелое применение бюджетирования, наряду с другими факторами, позволяет строительной организации достигать заданных показателей эффективности. В модели планирования и анализа показателей эффективности, разработанной специалистами концерна "Дюпон", используются следующие показатели эффективности: ROI ("возврат на инвестицию", коэффициент рентабельности инвестиций), рентабельность оборота, оборачиваемость капитала (рис. 1). Величина (уровень) этих показателей зависит от размеров выручки и затрат строительных организаций, которые в системе бюджетирования регулируются путем разработки соответствующих бюджетов и контроля над их исполнением.

Рис. 1. Система показателей эффективности деятельности концерна "Дюпон"

Бюджеты, разрабатываемые строительными организациями, классифицируются по видам деятельности, видам затрат, широте номенклатуры, методам разработки, длительности планируемого периода, периоду составления, непрерывности планирования, степени детализации.

В практике бюджетирования принято разрабатывать следующие бюджеты:

- операционные - бюджеты центров финансовой ответственности: бюджет производства, бюджет снабжения, бюджет продаж, бюджет накладных расходов, бюджет управления, бюджет коммерческих расходов и т.д.;

- вспомогательные - бюджет труда, бюджет налогов, бюджет коммунальных услуг, бюджет погашения кредита и др.;

- специальные - бюджеты проектов и отдельных бизнесов;

- основные - бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, отчет о прибылях и убытках, бюджет по балансовому листу.

Рассмотрим практику бюджетирования на примере крупной строительной организации "А".

В состав организации входят 9 строительно-монтажных участков: участок подготовки производства; подразделения, осуществляющие обслуживание техники, транспорта, энергохозяйства; строительная лаборатория; участок производственно-технологической комплектации; обслуживающие хозяйства.

Система бюджетирования в строительной организации "А" изображена на рис. 2.

Рис. 2. Схема составления бюджетов строительной организации "А"

Бюджет продаж. В бюджете продаж (программе подрядных работ) указывается прогноз строительства определенных объектов или объем планируемых работ в стоимостном выражении на основании заключенных контрактов с заказчиками, договоров намерений и проведенного отделом маркетинга анализа рынка. При этом либо цена строительства указывается в договоре, как при строительстве "под ключ", либо заказчик определяет объем средств на капитальное строительство и капитальный ремонт на год с разбивкой по кварталам. Если работы носят сезонный характер, распределение средств по месяцам зависит от погодных условий. В рассматриваемом примере заказчики ежемесячно подписывают акты выполненных работ. Таким образом, под реализацией продукции строительной организации понимаются ежемесячно выполненные объемы работ.

Бюджет продаж представляет собой прогноз объемов работ, которые будут приняты заказчиками, и является основой для остальных бюджетов. Он составляется на год с поквартальной и помесячной разбивкой, что объясняется, прежде всего, тесной зависимостью строительной организации от основного заказчика, который определяет свой план капитальных вложений на год.

На основании данного бюджета, а также условий контрактов составляются план возникновения и погашения обязательств по выполненным работам и бюджет движения денежных средств.

Бюджет производства формируется производственно-техническим отделом (ПТО) строительной организации. После получения программ заказчиков с перечнем объектов и проектно-сметной документацией (ПСД) ПТО определяет по ним весь объем работ, выделяет специальные работы, для проведения которых необходимо привлечь сторонние специализированные организации. Затем производится расчет необходимых ресурсов для производства работ. Если собственных ресурсов недостаточно, главный инженер и генеральный директор принимают решение о привлечении сторонних организаций (субподрядчиков) или приобретении необходимых основных средств и найме рабочей силы (в рассматриваемом случае привлечение субподрядчиков не потребовалось). Соответственно те работы, которые будут выполняться собственными силами, распределяются в зависимости от их специфики и объемов по производственным участкам.

Бюджет производства составляется на год (с разбивкой по кварталам) и на квартал (с разбивкой по месяцам) и служит основой для построения целого ряда бюджетов: производства (по участкам); прямых затрат на материалы и оборудование; прямых затрат на оплату труда; прямых затрат на эксплуатацию машин и механизмов; расходов по организации строительства; расходов по обслуживанию строительства; прочих расходов, подлежащих компенсации заказчиком.

Бюджет прямых затрат на материалы и оборудование. На основании ПСД служба материально-технического снабжения определяет перечень необходимых материалов для выполнения работ по участкам и по организации в целом. Бюджет прямых затрат на материалы составляется в натуральном и стоимостном выражении. Его цель - определение количества материалов и средств, необходимых для производства запланированного объема работ, и количества материалов, которое необходимо закупить в течение планируемого периода. Бюджет прямых затрат на материалы составляется по участкам и в целом по организации на год (поквартально) и на квартал (помесячно).

На основании данного бюджета составляются план возникновения и погашения обязательств по материалам и план движения денежных средств (план закупок по материалам).

Бюджет прямых затрат на оплату труда составляется на базе бюджета производства. ПТО определяет потребности в рабочих разных специальностей на год. На основании этой информации отдел кадров планирует увеличение или сокращение количества рабочих по специальностям. Планово-экономический отдел формирует бюджет прямых затрат на оплату труда по участкам и в целом по компании.

Назначение данного бюджета - определить прямые (переменные) издержки на заработную плату в соответствии с ранее составленным бюджетом производства.

Для определения плановых затрат на оплату труда ожидаемый объем каждого вида работ умножают на трудоемкость единицы вида работ, а затем полученную трудоемкость выпуска умножают на стоимость 1 человеко-часа (т.е. среднюю часовую тарифную ставку). Затраты на оплату труда также рассчитывают по центрам затрат (в данном случае участкам), а затем сводят в единую форму. Важно, чтобы при этом сохранилось разделение на постоянные и переменные затраты.

Бюджет прямых затрат на оплату труда составляется на год (поквартально) и на квартал (помесячно).

Бюджет прямых затрат на эксплуатацию машин и механизмов составляется также исходя из бюджета производства. Назначение данного бюджета - определить прямые (переменные) издержки, необходимые для выполнения планируемых объемов работ в соответствии с составленным ранее бюджетом производства.

Для определения плановых затрат на эксплуатацию машин и механизмов ожидаемый объем каждого вида работ умножают на машиноемкость единицы работ, а затем полученную машиноемкость выпуска умножают на стоимость машино-часа того или иного механизма либо машины. Если же собственной техники не хватает для выполнения данного объема работ, в бюджет закладывают стоимость аренды необходимой техники (исходя из прогноза, который подготавливается службой главного механика). Расходы на машины и механизмы рассчитываются по участкам, а затем сводят в единую форму.

Бюджет прямых затрат на эксплуатацию машин и механизмов составляется на год (поквартально) и на квартал (помесячно).

Следующие три бюджета являются вспомогательными. Это вызвано прежде всего тем, что напрямую они не участвуют в формировании себестоимости строительства, однако необходимы для ведения основной деятельности. Как и бюджет производства, они составляются на год с поквартальной разбивкой и на квартал с разбивкой помесячно.

Бюджет расходов по организации строительства. Исходя из бюджета продаж (программы подрядных работ), специфики производимых работ, территориальных особенностей производимых работ, отдаленности строящихся объектов составляется бюджет расходов по организации строительства. Эти расходы связаны с необходимостью создания определенных условий для ведения работ.

Бюджет расходов по обслуживанию строительства включает в себя расходы по содержанию строительной лаборатории, службы главного энергетика и производственной базы. Данные расходы необходимы для обеспечения производимых работ (проверка качества работ, обеспечение электроэнергией мест проведения работ и т.п.).

Бюджет прочих расходов, подлежащих компенсации заказчиком. В состав прочих расходов входят затраты по перевозке работников к месту работы и обратно свыше 3 км автотранспортом, затраты по перебазировке техники, дополнительные затраты, связанные с осуществлением работ вахтовым методом (общежития), затраты, связанные с набором рабочей силы (билеты). По условиям контрактов данные затраты подлежат обязательной компенсации заказчиком. Отдельный бюджет по ним строительная организация составляет в случае значительной территориальной удаленности строящихся объектов.

Бюджет коммерческих расходов. В него включают издержки текущего характера, связанные со сдачей объектов (работ), маркетинговой деятельностью (исследование рынка, мероприятия по стимулированию сбыта, реклама, заключение договоров с заказчиками и т.п.). Эти затраты подразделяются на постоянные и переменные.

Бюджет управленческих расходов. К управленческим расходам относятся расходы на содержание высшего и среднего управленческого звена компании: оплата труда работников аппарата управления, линейного персонала, командировочные, представительские расходы, служебный транспорт, содержание центрального офиса и т.п. Как правило, эти затраты считаются условно-постоянными.

Инвестиционный бюджет. При наличии инвестиционных проектов на предстоящий бюджетный период, а также в случае необходимости увеличения собственных производственных мощностей разрабатывается инвестиционный бюджет. В данном бюджете определяется, за счет каких средств будет происходить финансирование капитальных вложений. И если для этих целей недостаточно собственных источников, разрабатываются планы привлечения заемных средств.

Основными бюджетами организации являются финансовые (рабочие) бюджеты. К ним относятся бюджет доходов и расходов (табл. 1) и бюджет движения денежных средств (табл. 2).

Бюджет доходов и расходов строительной организации "А"

Бюджет движения денежных средств строительной организации "А"

Бюджет доходов и расходов (БДР) представляет собой прогноз отчета о прибылях и убытках, он аккумулирует в себе информацию из всех других бюджетов: сведения о выручке, переменных и постоянных затратах, и, следовательно, позволяет проанализировать, какую прибыль организация получит в планируемом периоде.

Основная цель составления БДР - показать руководителям организации эффективность ее хозяйственной деятельности в предстоящий период, а проще говоря - будет прибыль (валовая, операционная, чистая) или нет. БДР позволяет также установить лимиты (нормативы) основных видов расходов, целевые показатели (нормативы) прибыли, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, оптимизации налоговых и других отчислений в бюджет, возможности возврата заемных средств, формирования фондов накопления и потребления и т.п.

Следует иметь в виду, что по показателям БДР нельзя определить финансовое состояние строительной организации в планируемом периоде, так как в этом документе не отражается движение денежных средств.

В сущности бюджет доходов и расходов - это прогнозирование размера и структуры себестоимости выпускаемой организацией продукции на предстоящий период с выделением переменных и условно-постоянных затрат, размеров доходов, валовой, операционной, балансовой и чистой прибыли.

Бюджет доходов и расходов составляется и утверждается на весь бюджетный период, принятый в организации, в соответствии с ее бюджетным регламентом (в рассматриваемой организации он составляет один календарный год). Индикативно, т.е. без утверждения в качестве системы целевых показателей и нормативов, обязательных к исполнению, некоторые показатели БДР (например, объем заказов, сумма или норма прямых затрат, масса или норма чистой прибыли и т.п.) могут устанавливаться на период до 2 - 5 лет. Важно также, что внутри бюджетного периода БДР должен иметь достаточно подробную (опять же в том виде, как это установлено бюджетным регламентом конкретной организации) разбивку на подпериоды. Эта разбивка зависит от степени технической и организационной подготовленности организации к постановке бюджетирования. В данном случае разбивка БДР осуществляется поквартально и детализируется (уточняется) помесячно. В некоторых случаях, когда руководителям организации необходима более оперативная информация о состоянии финансов в разрезе отдельных видов бизнеса, БДР может иметь подекадную или понедельную разбивку.

Поскольку БДР отражает структуру себестоимости работ организации, по нему можно судить о массе прибыли, рентабельности производства (норме прибыли) и возможностях погашения кредита. С его помощью можно рассчитать точку безубыточности, определить лимиты основных видов затрат, сумм перечислений вышестоящим органам управления (отчисления от прибыли, погашение общеорганизационных расходов и т.п.) по результатам хозяйственной деятельности на бюджетный период.

Бюджет движения денежных средств (БДДС) - это в сущности план движения расчетного счета и наличных денежных средств в кассе организации, отражающий все прогнозируемые поступления и списания денежных средств в результате хозяйственной деятельности. Он показывает возможные (предполагаемые исходя из условий договоров и контрактов) поступления авансов и предоплаты за выполняемые работы, наличных денежных средств, а также задержки поступлений за выполненные ранее работы (дебиторская задолженность). Важность этого документа в бизнесе все время возрастает. Хотя еще совсем недавно и в России, и за рубежом должного внимания ему в управлении не уделялось. Сегодня же именно БДДС является главным документом в системе внутрифирменных бюджетов.

Составление БДДС обеспечивает сбалансированность поступления и использования денежных средств организации на предстоящий период. Если в бюджете доходов и расходов в какие-то периоды могут быть запланированы убытки в расчете на то, что будущая прибыль перекроет убытки прошлых лет, то в БДДС все поступления денежных средств в любое время должны превышать их использование в тот же период. Так называемое конечное сальдо (а не денежный поток) в БДДС должно быть обязательно положительным.

БДДС составляется на весь бюджетный период с помесячной детализацией. Внутри бюджетного периода БДДС всегда имеет более детальную разбивку на подпериоды, чем БДР, поскольку его главная задача - обеспечить планирование бизнеса и контроль за его ликвидностью, разрыв которой (т.е. образование отрицательного конечного сальдо) нежелателен даже на один день.

Поэтому если БДР составляется с поквартальной или помесячной разбивкой, то БДДС имеет, как минимум, помесячную разбивку.

Теория финансового менеджмента при планировании движения денежных средств рекомендует следующее: бюджет движения денежных средств должен отражать лишь "живые" деньги, а не любые обязательства. Поэтому при составлении БДДС лучше ориентироваться не на абстрактные финансовые потоки, а на "движение" расчетного счета организации. Конечное сальдо - это не что иное, как остаток денег на расчетном счете (плюс касса) после совершения всех операций за соответствующий период.

В доходной части бюджета движения денежных средств (поступления) отражаются все источники денежных поступлений, т.е. те денежные средства, которые реально могут поступить на расчетный счет организации в данный бюджетный период. Если по условиям договора или контракта предполагается предоплата, неизбежно образуется разрыв между реализацией работ и связанными с ними расходами и притоком части денежных средств (части выручки от реализации) на счет компании. И стоимость выполненных работ не будет совпадать (может оказаться меньше) с объемом поступивших денежных средств за тот же бюджетный период. В этом случае составляется так называемый график погашения дебиторской задолженности, т.е. устанавливается ожидаемый порядок возврата заказчиками тех сумм, которые они задолжали организации за ранее выполненные работы.

Вместе с тем все расходы (согласно бюджету доходов и расходов в данный бюджетный период), связанные с выполнением работ и получением чистой выручки от реализации, организация понесет и должна будет их оплачивать (списывать со своего счета), но уже в порядке, предусмотренном поставщиками материалов, работ, услуг и т.п. И если окажется, что остатки денежных средств на начало бюджетного периода (вступительное сальдо) и все деньги, полученные из всех источников за определенное время, будут недостаточны для покрытия расходов, запланированных согласно бюджету доходов и расходов, а также других видов затрат в соответствующий бюджетный период (например, на капитальные вложения), руководители организации будут вынуждены предпринимать шаги по поиску дополнительных источников денежных средств на соответствующий бюджетный период: брать кредит в банке, как в нашем примере, или искать иную форму привлечения внешних финансовых средств (эмитировать акции, облигации, использовать способы снижения дебиторской задолженности и т.п.).

Таким образом, в БДР определяются прогнозные результаты деятельности строительной организации, но не отражается движение денежных средств. А БДДС - это по сути прогнозный денежный поток строительной организации (кэш-флоу), т.е. основной документ для регулирования ее финансового состояния. По нему можно судить, каким будет в данный месяц финансовое состояние организации, если фактические притоки и оттоки денежных средств будут равны прогнозным значениям в БДДС.

Если фактические притоки будут больше, а фактические оттоки - меньше предусмотренных в БДДС значений, финансовое состояние организации будет улучшаться, и наоборот.

БДР является базовым документом для разработки БДДС, поскольку выручка от реализации продукции (сдачи заказчикам объектов и работ) и расходы на строительно-монтажные работы - это основные притоки и оттоки денежных средств в строительной организации. Поэтому бюджет доходов и расходов и бюджет движения денежных средств являются основными рабочими документами, предназначенными для ежедневного, ежемесячного, ежеквартального управления деятельностью и финансами строительной организации.

зав. отделом финансов

предприятий НИФИ Минфина России

НИФИ Минфина России

Подписано в печать